“2218万私设小金库”现形记

某市S集团公司（以下简称S公司）是一家大型国有企业，2000年该市审计机关在对S公司的资产负债及损益审计中，以真实性为基础，注重对企业资产、负债及损益的真实性进行核查，加强了账账、账表、账证、账实间的对比检查。通过核对相关资料，细心的审计人员以发现，S公司账上工资奖金发放数与单位人事部门制定的工资单存在差别为突破口，[第一段]     

谈寿险公司经理任期经济责任审计

德州寿险公司经济责任审计工作，从1996年分业后，五年来对所辖单位的经理，全部进行了任期经济责任审计，这项工作初步走上了制度化、规范化、经常化的轨道。一、审计范围（一）审查资产、负债、损益的真实性、完整性。真实性是寿险公司财务管理的基础，是评价公司负责人履行经济责任情况所依赖的一系列指标的前提。审查其真实性，要采取实地盘点和账表查对相结合的方法。对资产的审查，首先要通过实物盘点，账账、账实、账证、账表核对及询证等方法，审查被审计单位账面流动资产、固定资产及无形资产的真实性。审查负债的真实性，可在检查…     

错账审计的几种技巧

在审计中，时常发现被审计单位由于财会人员的素质不高以及财务管理混乱等原因，发生账表、账账、账证不符，这就需要针对错账采取一些技巧性的审计方法，才能有的放矢，收到事半功倍的效果。     

私设小金库 国有资产受损

[背景资料] 某市S集团公司（以下简称S公司）是一家大型国有企业，2000年该市审计机关在对S公司的资产负债及损益审计中，以真实性为基础，注重对企业资产、负债及损益的真实性进行核查，加强了账账、账表、账证、账实间的对比检查。通过核对相关资料。细心的审计人员以发现S公司账上工资奖金发放数与单位人事部门制定的工资单存在差别为突破口．进而一步步深入，发现该公司物业出租收入与实际出租情况有出入、     

审计执法中的难点及应对措施

随着审计中新情况、新问题的出现,审计执法中经常遇到一些难题,笔者就解决审计执法难的问题谈一点粗浅的看法。 一、审计执法中的难点 1.获取规范的会计资料难。部分单位财会人员业务素质较低,财会专业人员少,多数没有经过系统的业务培训,没有专业技术职称,个别人员无证上岗,没有财会工作基础,不懂记账规则,乱设会计科目。有的单位账实、账表、账证不符,账账不平,审计人员无法顺利开展工作,很难达到预期的审计效果。同时,也占用了大量的工作时间,打乱了工作计划。     

谈行政事业单位经济责任审计中的资产问题

资产是联系其他财务账户和经济问题的桥梁和纽带,开展行政事业单位经济责任审计中应重视对资产的审计。通过近年来经济责任审计工作实践,笔者谈一下行政事业单位经济责任审计中的资产问题、成因及对策。一、资产管理的主要问题1、会计核算不规范,单位资产家底不清。有些行政事业单位从前到后没有建立固定资产账、现金明细账,有的以现金明细账代替现金日记账;有的单位虽然建立了固定资产明细账但存在着核算不规范,不全面的问题,使固定资产、存货、现金等核算流于形式,只是出于应付各种检查的需要,固定资产账账、账表、账卡、账实严重不符,有…     

关于经济责任审计的实践与思考

去年,北京市昌平区审计局对区内１６个单位的领导干部开展了经济责任审计,其中：离任经济责任审计６个,任期内经济责任审计８个,跟踪审计２个。通过审计发现,多数单位能够认真执行国家政策,遵守财经纪律,但也存在一些较为普遍的问题。 一、存在的主要问题及原因 １．固定资产存在问题较多。一是固定资产账账、账实、账表不符。被审计的１６个单位中有９个单位存在此种问题,金额达４７８．０７万元。如：某局投建招待所时,购置土地、汽车、复印机、电脑等 １３６．１９万元,未记入固定资产账。二是固定资产报废无审批手续。三是不…     

加强行政事业单位财务管理的思考

近年来，我们在审计中发现，有少数部门和单位的财务管理存在一些问题。1．基础工作薄弱。有的单位财会工作基础薄弱，且账目不健全、不完整，账务核算不规范；单位内账实、账表、账账不相符现象时有发生。还有个别单位账册、收据、清单管理不善，使收支真实性无法认定。     

错账审计的几种技巧

在审计中,时常发现被审单位由于财会人员的素质不高以及财务管理混乱等原因,发生账表、账账、账证不符等现象,这就需要针对错账采取一些技巧性的审计方法,才能有的放矢,收到事半功倍的效果。一、倒逆法。如果发现总账不平衡,账表不符,总账与明细账不符,不能确立错账日期时,采取从时间上从后向前倒查的方法,逆会计业务处理程序（即从报表到账,从账到证）进行检查。比如某年被审单位１２月份账表不符,进行审核发现该单位总账不平衡,账账不符,可以先审查该单位１１月的账表,看账表是否相符,总账是否平衡,如是依然是账表不符,总账不平衡,账账不…     

国有企业虚假账表的症结及对策

通过多年的审计，发现国有企业账表虚假现象比较普遍。产生虚假账表的原因何在呢？笔者就其症结及对策谈些看法和意见。 一、虚假帐表的表现形式 １、企业的存量资产账实不符。存量资产是企业进行生产经营最基本的物资保证，由于其数量大、品种多，存在的问题隐蔽性强，不容易被人们所发现。账实不符主要表现在两个方面：一是数量不符。经审查有相当一部分企业的原材料、产品账实数量相差很大，财务账表不能真实的反映库存实物。目前普遍存在的一个问题是企业在采购材料或销售产品时，因不给对方付款或对方不付款，双方相互不给对方开增值税…     

对账、结账有技巧

一、对账的内容及方法1.对账时需要核对哪些内容。对账就是核对账目,是指会计人员对账簿记录进行核对。主要包括:(1)账证核对。账证核对就是将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对,以求账证相符。这是保证账账、账实、账表相符的基础。具体包括:①现金日记账、银行存款日     

制度导向与账表导向、风险导向审计的差异比较

账表导向审计、制度导向审计和风险导向审计，是审计的三种模式。账表导向审计模式产生和流行于20世纪40年代以前，制度导向审计在20世纪40年代至70年代盛行并占主导地位，风险导向审计模式则是20世纪80年代以后产生并逐步被广泛采用。虽然三都是审计模式，但却存在着重大差异。     

制度导向与账表导向、风险导向审计的区别

账表导向审计、制度导向审计和风险导向审计,是审计的三种模式。其中,账表导向审计模式产生和流行于20世纪40年代以前;制度导向审计在20世纪40年代至70年代盛行并占主导地位;风险导向审计模式则是20世纪80年代以后产生并逐步被广泛采用。虽然三者都是审计模式,但却存在着重大差异。尽管制度导向审计和账表导向审计模式都适用于财务审计,都要服从财务审计的目的与要求,但是,二者是两种不同的审计模式,它们存在着如下差异。效率不同。制度导向审计模式制度导向审计与账表导向审计模式的不同与账表导向审计模式相比,注重分析产生财务报表结果的…     

国有企业法定代表人任期经济责任审计重点

一、内部控制制度的审计对内部控制制度的审计，应从健全性、合理性和有效性三个方面进行，审查企业是否设置内部控制制度，特别是重点环节是否设置，设置得是否科学合理，是否得到有效运行以及运行的效果如何。二、财产物资清查的审计在对企业财产物资审计时，应核对财产物资账表、账账、账证，看其是否相符。对流动资产中的货币资金应全面进行清查，特别是对库存现金进行突击盘点；对品种较多的存货和固定资产，应提前向企业布置清查任务，责成企业成立清查盘点小组。审计组实施审计时，对其进行抽查。抽查比例一般不得低于账面价值的30％…     

小规模企业年报存在的问题,成因及审计对策

小规模企业具有的营业额或资产总额较小、职工人数较少、职责分工有限等特点,对会计报表可能产生较大的影响。实际工作中,其年度会计报表的编制存在着许多问题。本文主要概括小规模企业年报存在的问题及企业自身的成因,并提出注册会计师在审计中应采取的相应对策。 　　一、小规模企业年报存在的问题 　　1货币资金账实不符。表现在：年末一般不盘点现金,现金的账面余额与现金的实有数不符;由于存在出借账户、隐瞒不正当收支、公款私存和套转现金等行为,不提供银行对账单、银行对账单与银行存款日记账余额差异较大或存在长期未达…     

基于电算化会计账表审计的探讨

在实际审计工作中，审计人员对以磁性介质（或光质）形式存在的账表数据不适应，难以开展有效的电算化审计。本文中，笔者以ufsoft 8．x的账表系统为基础，对电算化会计账表审计的开展方式、实施步骤和技术方法进行探讨，期望能对审计人员解决实际难题有所裨益。     

有效监控会计信息的真伪

当前，企业会计信息失真，账、表、证等会计资料谎报、毁弃、隐匿、虚假的情况相当普遍和严重。有的企业搞两套账、账外账；有的企业账表不规范、不合法；有的企业会计核算随意性大，报表编制虚假的很多，尤其是合并会计报表，人为的弄虚作假和技术上的错误极为普遍；有的企业账实不符，会计资料不能真实、完整反映财务状况。 会计信息失真，不仅损害了国家和社会公众的利益，造成经济运行秩序紊乱，而且在一定程度上影响了国家宏观经济决策、宏观调控措施的制定和正确有效运转。 因此，审计部门在进行财务收支审计时，应首先鉴别会计资料的…     

国有企业法定代表人离任审计实施阶段的难点及对策

目前,我省国有企业法定代表人离任审计（以下简称离任审计）已广泛展开,并投入了相当力量的审计人员,离任审计在审计机关工作中占据了很重要的位置。通过近两年的审计实践,感到离任审计实施阶段中面临不少难题,主要有：一、企业资产盘点难。资产是企业拥有的可以货币计量的在未来能带来效益的经济资源,审查存货和固定资产的真实性关系到企业家底是否摸清,是经济责任审计中的重要内容。审查资产的真实性,就必须对存货、固定资产等项目进行实物盘点,严格进行账表、账账、账实等方面的审核,才能保证审计对企业家底的真实揭示。（１）…     

抓住线索不放松查出七个小金库

２００２年４月，三明市审计局根据组织部门的委托对某局进行经济责任审计。该局（以下简称A局）是１９９６年由两个行业主管局（以下称B局、C局）合并组建，经费由财政全额拨款，一个店面的房租收入（每月２０００元）纳入财政专储后返回A局补充经费。审计人员在审前调查中了解到A局会计核算极不规范，从１９９７年下半年到２００１年会计只做凭证，不登会计账簿，货币资金账账、账实严重不符，而且只处理B局的经济业务，致使C局的资产、负债到审计日仍游离于账外。根据这种情况，我们决定对有关经费收支采用顺查和详查的审计方法。在审…     

企业会计报表审计方法试探

会计报表的真实性问题已成为社会关注的焦点。审计作为一道“关口”,对确保会计报表的真实性有着十分重要的作用。如何对会计报表的真实性、合法性和效益性进行卓有成效的审计,在实践中,我们初步积累了一些经验,现简述如下:一、关于会计报表的真实性、合法性审计会计报表是一个完整的报告体系,它包括资产负债表、损益表、利润分配表、财务状况变动表等,其中利润分配表是损益表的附表,财务状况变动表是评价企业财务管理水平的分析表,因此资产负债表、损益表是会计报表审计的重点。在报表审计的方法中,账表、账账、账证、账实核对是最基础的方…