对构建国家审计质量外部监督机制的探讨

监督是国家审计最重要的职能,而作为监督者,国家审计人员本身也必须受到监督。为了解决我国国家审计机关在审计质量控制方面的不足,特别是对于审计质量的外部监督机制的欠缺问题,在我国开展国家审计机关同业互查是必要的,也是可行的。     

对构建国家审计质量外部监督机制的探讨

监督是国家审计最重要的职能，而作为监督者，国家审计人员本身也必须受到监督。为了解决我国国家审计机关在审计质量控制方面的不足，特别是对于审计质量的外部监督机制的欠缺问题，在我国开展国家审计机关同业互查是必要的，也是可行的。     

政府审计引入同业互查制度的思考

一、同业互查的必要性理论上,根据我国现行的《宪法》和《审计法》的规定,经济监督是政府审计的主要职能。政府审计机关作为专门的综合性经济监督部门,在整个国家经济监督体系中处于十分重要的地位。一方面,作为监督者的政府审计机关和人员在执行政府审计业务活动时被立法机关赋予了相当大的权力,能够对法律规定的政府部门和社会团体等     

美国CPA同业互查制度

一、同业互查制度的产生 同业互查 (Peer Review)是指由另一家会计师事务所或职业团体指定的检查人员对一家会计师事务所质量控制系统的健全性及其执行情况进行调查和评估，据以确定该家会计师事务所是否严格执行了审计标准，从而保证和提高整个审计行业的执业水平。同业互查制度是美国注册会计师协会 (AICPA)为提高审计的执业质量和可靠性而构建的一项重要的行业自律机制。 同业互查制度的产生与“诉讼爆炸”有密切的联系。在美国， 20世纪 60年代以来，控告审计人员的诉讼案件急剧增加，与指控审计失误相关的诉讼不论在数量上还是在成本上都达到了惊人的程度，使公共会计职业成为高风险行业。导致这一现象的原因很多，除会计原则的模糊性、使用者与注册会计师之间期望差距的存在等客观因素之外，一部分审计人员未能严格遵守一般公认审计准则，审计质量低下也是一个重要原因。许多会计师事务所为追求经济利益而盲目扩张业务范围， CPA的独立性被削弱，审计质量下降。同时，由于保护消费者权益运动的兴起，越来越多的被审计单位、相关第三方及其他审计报告使用者控诉 CPA及其事务所在审计过程中存在过失或欺诈行为，要求给予赔偿。这类诉讼案件的大量增加不仅...     

美国注册会计师职业界同业互查制度

同业互查制度是美国注册会计师协会为应对审计“诉讼浪潮”的严重冲击,提高审计服务质量,于７０年代末期开始采取的一项重要的、国际影响越来越大的自律措施。它对健全我国注册会计师行业监管体系,增强公众对注册会计师执业质量和可靠性的信赖具有重要的启迪意义。     

内部审计质量控制探讨

提高审计工作质量、降低审计风险,需要建立严谨的审计质量标准和实行严格的同业互查制度。建立一支专职的质量检查队伍,加强审计质量控制的理论研究和审计人员综合素质的培养。文章从内部审计质量组织机制、监督机制、程序、关键点、人力资源、检查和考评等方面,探讨了内部审计质量控制的方法体系。     

最高审计机关国际组织绩效审计实施准则(续一)

第二章:适用于绩效审计的政府审计准则在实施绩效审计的过程中,审计师应该遵守最高审计机关国际组织的《职业道德规范》和《审计准则》,以及适用于最高审计机关开展绩效审计的相关标准和准则。最高审计机关国际组织一般审计准则规定的,审计工作和最高审计机关必须是独立的,拥有必要的胜任能力,运用适当的谨慎性都适用于绩效审计(《审计准则》第1.0.6和2.2.1条)。     

审计署关于办理审计项目揭露重大违法犯罪线索奖励办法

试行）第一条为了奖励审计机关在办理审计项目中,揭露出违法案件线索作出贡献的单位和审计人员,更好地维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,特制定本办法。第二条本奖励办法适用于署机关业务司、署派出审计局、署驻地方特派办办理的和地方审计机关受审计署委托办理的审...     

国家审计法律适用中存在的问题及对策分析

从1983年审计机关成立至今,已走过三十年。审计机关践行依法行政,履行法律赋予的审计监督职能,为国家经济健康运行发挥了重要作用,但受主观和客观方面因素的影响,国家审计在法律适用中还存在对事实定性不准、援引法律法规不正确、法律冲突规则适用不准确等问题。因此,应提升审计人员的法律素养,健全审计质量控制体系,尝试借鉴案例指导制度,探索审计法律适用机制,使审计真正有效地实现依法行政和依法审计。     

聚集审计执法(上)

我国国家审计是行政执法行为 我国审计机关是行政机关国家审计属于上层建筑范畴,是国家政权的组成部分.每个国家的审计体制都是与本国的政治体制、经济基础和文化背景以及社会发展状况相适应的.目前世界上绝大多数国家设立了审计机关,审计机关作为经济监督部门,有许多共性的特征,如审计的基本职能是监督国家财政财务收支,审计机关每年要向国家权力机关(如议会)作审计工作报告,审计具有独立性等.     

合格审核与管理审核

1检验与审核 　　验证有两种类型：检验和审核。 　　检验主要是检查有形的,如原材料、正在进行中的工件或制成品。为此,检验员们在检验时需要有判定依据,即规范。 　　规范常常是书面的,但有时只存在于人们的头脑里,而不是以正式文件形式表述出来。不过,为了能通过检验,最终产品或服务必须具有某些确定的性质。检验的结果是二元的,即产品具有所需性质 (合格 )或不具这些性质 (不合格 )。 　　当验证的这一概念进一步发展后,便产生了审核。审核检查的是已完成的活动。它评价的是过程而不是产品。从早期开始,审核员的工作便是验证…     

刍论审计风险与审计法律责任

本文认为,审计风险是产生审计法律责任的必要条件,法律责任的存在客观上起到了减少审计风险的作用,从审计风险的可控性看,注册会计师应该承担一定的法律责任,而从审计风险的固有性看,又不应让注册会计师承担过重的法律责任。因为不同的审计风险有不同的责任主体和责任客体,因而应根据审计风险的责任主体来确定审计法律责任。     

民间审计在环境审计中的定位分析

环境问题的出现催生了环境审计，在新的审计环境中，不同的审计主体扮演着各自不同的角色．随着社会公众对环境信息的需求，民间审计组织应成为未来环境审计的主导。     

Audit Fees in a Joint Audit Setting

Abstract

This paper uses the uniqueness of the French audit environment to conduct an in-depth study of audit pricing issues associated with the requirement to hire two independent auditors (joint audit). I use a model derived from Simunic's [(1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of Accounting Research, 18(1), 161–190] seminal work to examine to what extent audit fees are influenced by the number of Big 4 joint auditors (zero, one, or two). After controlling for well-known drivers of audit fees that are specific to audit client firms (size, complexity, and risk), for governance characteristics and for auditor selection, the paper shows that the decision to hire two Big 4 auditors as joint auditors does not require the payment of a higher Big 4 premium compared to the choice of one Big 4 auditor paired with a smaller auditor, other things being equal. The choice of two Big 4 auditors thus appears to be a rational economic choice for large and international firms.     

Mandatory Audit Firm Rotation and Audit Quality

In a setting where mandatory audit firm rotation has been effective for more than 20 years (i.e. Italy), we analyse changes in audit quality during the auditor engagement period. In our research setting, auditors are appointed for a three-year period and their term can be renewed twice up to a maximum of nine years. Since the auditor has incentives to be re-appointed at the end of the first and the second three-year periods, we expect audit quality to be lower in the first two three-year periods compared to the third (i.e. the last) term. Assuming that a better audit quality is associated with a higher level of accounting conservatism, and using abnormal working capital accruals as a proxy for the latter, we find that the auditor becomes more conservative in the last three-year period, i.e. the one preceding the mandatory rotation. These results are confirmed using Basu's [1997. The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings. Journal of Accounting and Economics, 24(1), 3–37] timely loss recognition model. In an additional analysis, we use earnings response coefficients as a proxy for investor perception of audit quality, and we observe results consistent with an increase in audit quality perception in the last engagement period.     

审计委员会女性董事、事务所声誉与审计定价

文章以2011-2013年我国A股上市公司为研究样本,考察审计委员会女性董事、事务所声誉以及二者之间的交互作用对审计定价的影响。研究结果表明,审计委员会女性董事与审计定价之间存在负相关关系,国际"四大"与审计定价之间存在正相关关系,审计委员会女性董事削弱了国际"四大"与审计定价之间的正相关关系。进一步研究发现,审计委员会女性董事和事务所声誉两者之间的交互作用对审计定价的影响在非国有控股公司中更为显著。     

Experience of Audit Committee Members and Audit Quality

Abstract

We investigate whether the experience of audit committee members is associated with audit quality. In order to comprehensively analyse the experience of audit committee members, we include audit committee member tenure, age and multiple-directorships in our analysis. Using observations from 2001 to 2012, we undertake analysis on 13,155 firm-year observations and find that all our proxies of audit committee member experience are positively associated with audit fees. A range of additional tests, including using discretionary accruals as an alternative measure of audit quality and differences-in-differences analysis, support our main findings and our results consequently make a number of contributions to both the literature and policy making. One possible policy contribution is that regulators may wish to consider audit committee characteristics representing experience when framing recommendations to improve audit quality and thereby, financial reporting by firms.     

审计程序

审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券、向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计决定自送达之日起生效。     

审计监督与审计服务新论

审计监督不到位与审计服务视野不开阔有直接联系。应重新审视和重视审计服务对象。只有强化监督，才能更好地服务。     

深化金融审计促进金融监管

这些年,金融审计监督在加强金融监管,防范和化解金融风险方面,发挥了应有的作用;在经济责任审计方面,进行了积极的探索,积累了初步的经验;在金融审计规范化建设上,也开始起步;在计算机的开发应用方面,有了一定的进展.