稳定业务关系、会计信息质量与审计费用

稳定的业务关系对于企业防范外部冲击具有重大意义,然而供应链上的稳定业务关系既可能带来“收益效应”也可能带来“风险效应”,企业的关系特征如何影响审计师审计成本和审计风险值得关注。研究发现,稳定的客户、供应商均能降低审计费用,机制检验发现会计信息质量在稳定业务关系对审计费用的影响中起到了中介作用,即稳定业务关系通过提升企业会计信息质量进而降低审计费用。进一步研究发现,企业在客户/供应商交易占比较高、处于非耐用品行业以及物流成本较高时,稳定业务关系对审计费用的影响更显著。研究从供应链视角丰富了审计费用影响因素的研究,为企业维护稳定供应关系、发挥供应链的监督治理效应提供了经验证据。     

关于我国上市公司审计费用影响因素的实证研究

审计费用是审计服务的价格,与审计质量有着密切的关系。本文通过对之前学者的研究和审计市场的分析,基于我国上市公司的现状,识别出了一些影响审计费用的因素,并选取了2007年至2010年上市公司数据对这些因素进行了实证研究,证实了被审计公司规模、审计意见、审计风险以及审计事务所对审计费用具有显著的影响效果,希望在企业的财务报告使用者和投资者分析企业财务状况和投资前景时,为他们提供有价值的信息。     

碳风险与审计定价的“波特假说之谜”——基于《巴黎协定》的经验证据

本文以2016年我国签署全球气候变化新协议——《巴黎协定》为背景,采用双重差分法研究碳风险对审计定价的影响。研究发现,《巴黎协定》这一强碳监管信号释放后,相比于低碳排放企业,高碳排放企业的审计费用显著下降。进一步机制检验发现,绿色转型是影响碳风险降低审计费用的作用机制。此外,对于民营企业和内控质量高的企业,碳风险与审计费用的负向关系更加显著。上述研究结论表明,审计师在做出审计定价决策时考虑了碳风险下企业绿色转型因素的影响。本文的研究结论丰富了碳风险与审计定价的相关研究,并为强化审计监督赋能绿色发展、助力双碳目标的实现提供理论依据与经验参考。     

实际控制人的境外居留权对审计费用影响的实证研究

近年来,随着我国经济的快速增长,我国公民通过旅游、经商、工作、学习等方式开展着频繁的国际交流。与之相伴的是,越来越多的中国公民因为各种原因开始取得境外居留权,甚至外国国籍。笔者采用我国民营上市公司2005—2013年的数据,从审计风险的角度实证考察了公司实际控制人拥有境外居留权对审计费用的影响。研究发现:公司实际控制人拥有境外居留权显著增加了企业的审计费用;进一步研究发现,引渡条约显著影响了境外居留权与审计费用的关系。实证结果表明,当企业的实际控制人取得境外居留权,且此地区未与我国签署引渡条约时,审计费用显著增加,而当企业的实际控制人取得境外居留权,且此地区与我国签订引渡条约时,审计费用并未显著增加。研究结论为我国上市公司实际控制人拥有境外居留权的经济后果提供了经验证据,对监管部门尤其是审计师也具有一定的借鉴意义。     

审计质量与银行贷款

本文以我国上市公司的2003年至2008年的数据为样本,研究了审计费用、审计高见、审计委员会三个因素对公司短期贷款和长期贷款的影响.研究发现: (1)审计费用越高,公司更客易获得较多的短期贷款和长期贷款;(2)出具标准审计意见的公司更容易获得银行的长期贷款;(3)成立审计委员会的公司对获得更多的短期借款起积极作用.     

对外直接投资、控制风险与上市公司审计费用

本文在国家实施"走出去"战略的背景下,研究企业对外直接投资对审计费用的影响。研究以2007~2018年我国A股上市公司为样本,发现进行对外直接投资的企业,审计费用显著高于没有对外直接投资的企业,说明审计师能够识别因企业对外直接投资导致的审计风险的上升和审计成本的增加,并通过增加审计费用的方式予以补偿;且此差异不因产权性质和企业所在地市场化水平而异;采用改变样本量、PSM及多时点DID等进行稳健性检验后,研究结论保持不变。进一步分析发现,如果企业内部控制质量较高,控制风险水平较低,则对外直接投资与审计费用之间的关系会弱化,表明控制风险在对外直接投资与审计费用之间起到调节作用,且此作用仅在非国有控股及市场化水平较高地区的企业中显著。     

审计费用的特征及其分析——来自沪市上市公司的经验证据

研究结果发现，会计师事务所的规模以及上市公司的行业分布、股权性质、盈利情况等因素，对审计费用具有显的影响。同时，在研究过程中我们发现，目前存在比较严重的审计费用拖欠情况，相关监管部门应该重视这一问题并予以解决。     

企业创新与审计费用北大核心

不同于以往文献从单一或笼统维度刻画企业创新,本文同时从成本、风险与收益三个维度检验企业创新对审计费用的影响。研究发现,企业创新成本越高,审计费用越高;创新风险越大,审计费用也越高;而创新价值越高,审计费用越低。该结论在一系列稳健性检验后依然成立。同时,当企业融资约束更严重时,创新成本对审计费用的增加效应更加显著;当企业未来收益波动性越高时,创新风险对审计费用的增加效应更加显著;当创新信息披露质量越高时,创新价值对审计费用的降低效应更加显著。本文从创新成本、风险和收益的多维度视角丰富了审计费用影响因素的相关文献,也对更好地评价和解读上市公司的创新行为具有参考价值。     

我国审计定价影响因素的实证研究

审计定价与注册会计师的独立性和审计质量息息相关.通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究,结果表明:非审计费用未影响审计定价,董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价.     

内部控制信息披露对审计费用影响的研究——基于沪市A股上市公司2011年数据的经验验证

本文利用我国沪市A股上市公司2011年的数据,不但进一步检验了传统的审计费用影响因素,还实证研究了内部控制信息披露与审计费用之间的相关关系。研究发现,上市公司是否披露内部控制自我评价报告与审计费用在5%的水平下显著负相关,是否披露内部控制鉴证报告与审计费用在1%的水平下显著正相关,即内部控制信息披露情况会对审计费用产生显著影响。     

企业信息化水平对审计费用的影响研究——基于中国上市公司的经验数据

本文以2011年我国沪深股市A股156家信息技术上市公司作为研究样本,运用经典的Simunic模型,采用多元线性回归方法,对影响我国上市公司审计费用的企业信息化水平进行了实证分析。结果表明,信息技术基础设备总资产、掌握信息技术的员工占总员工数的比率、信息技术投入产出比率、上市公司总资产对审计费用的影响具有显著性,而且企业信息化水平对审计费用成反比例关系,上市公司总资产规模对审计费用成正比例关系。     

内部控制信息披露对审计费用影响的研究——基于沪市A股上市公司2011年数据的经验验证

本文利用我国沪市A股上市公司2011年的数据,不但进一步检验了传统的审计费用影响因素,还实证研究了内部控制信息披露与审计费用之间的相关关系。研究发现,上市公司是否披露内部控制自我评价报告与审计费用在5%的水平上显著负相关,是否披露内部控制鉴证报告与审计费用在1%的水平上显著正相关,即内部控制信息披露情况会对审计费用产生显著影响。     

企业研发操纵行为与审计费用

本文考察企业研发操纵行为对审计费用的影响。研究发现，与其他企业相比，审计师对研发操纵企业收取的审计费用更低。进一步地，机制检验表明，研发操纵企业的审计风险较高，但审计师不仅未提高审计努力程度，还受高新技术企业称号这一表象影响降低了审计费用。基于信息操纵的“组合拳”检验表明，研发操纵企业的年报语调更积极，且这种积极语调加强了研发操纵对审计费用的负向关系。基于行业专长的异质性检验表明，具备行业专长的审计师对研发操纵企业收取的审计费用更高，说明行业专长有助于提高审计师识别研发操纵的能力。研究丰富了研发操纵和审计定价的相关文献，为掌握研发操纵规律、优化对研发信息的审计监督提供了理论参考与经验借鉴。     

非财报问询函对审计费用及其粘性的影响研究

已有文献主要围绕财报问询函与审计行为的关系进行研究,较少关注非财报问询函对审计行为的影响。本文以我国2015-2021年A股上市公司为研究对象,考察非财报问询函对审计费用及其粘性的影响。研究发现,上市公司收到的非财报问询函数量越多,审计费用越高,粘性越大。进一步分析显示,非财报问询函对审计费用粘性的影响在市场化水平高、公司治理水平低,审计师市场份额高,经非“四大”审计,以及发生审计师变更的样本中更为明显。同时,从非财报问询函类型看,距离审计关注对象更近的非财报问询函,对审计费用粘性的影响更大,在经过系列测试后结论依然稳健。本文拓展了监管问询函经济后果和审计费用影响因素相关研究,为监管机构充分提高信息披露质量提供决策参考。     

审计费用的事前确定、异常审计费用与审计质量

实务中,我国部分上市公司年报审计费用采取事前确定方式,也就是在审计工作开展之前的董事会上确定。事前确定审计费用的动机何在,会产生什么样的审计后果?已有国内外文献尚缺乏这方面的研究。本文以2008~2017年全部A股上市公司为样本,通过实证考察审计费用事前确定方式对异常审计费用以及审计质量的影响发现:基于低价揽客或折价维持客户的经济动因,事前确定的审计费用显著偏低。进一步研究表明,在事前确定审计费用方式下,客户的审计质量更低。本文研究丰富和拓展了审计费用及审计质量决定因素的相关文献,同时也为监管机构规范审计费用确定方式提供了经验证据。     

企业资产证券化与审计师风险决策

近年来，我国企业资产证券化迅速发展，逐渐成为支持实体经济发展的重要融资方式，但其存在的问题和风险隐患也日益显现，可能会影响审计师风险决策。本文以2015-2020年非金融上市公司为研究样本，考察了企业资产证券化对审计师风险决策的影响。研究发现，企业参与资产证券化业务增加了审计费用，提高了被出具非标准审计意见的可能性。进一步检验发现，企业融资约束、内部控制和信用评级在上述关系中发挥了调节作用。机制检验发现，企业经营风险和盈余管理在上述关系中发挥了部分中介作用。本文研究丰富了企业资产证券化经济后果的相关文献，为国家从审计视角加强企业资产证券化监管、防范金融风险提供了理论支撑和经验证据。     

金融类上市公司审计收费影响因素研究

本文基于2001-2009年审计收费数据,比较了金融类上市公司审计费用的变化情况,实证检验了金融类上市公司的审计收费决定因素。结果显示,公司资产规模、双重审计是审计收费最重要的决定因素。进一步,我们发现在07年双重审计取消以后,金融类公司审计收费最重要的影响因素为公司资产规模。另外,＂四大＂、地区经济收入水平、审计任期也与审计收费显著相关。从行业分类回归来看,金融业内不同行业审计收费的决定因素存在一定的差异。     

政府背景大客户与审计费用——基于供应链风险传递视角

本研究利用2007-2015年上市公司客户信息数据,首次基于供应链风险传递视角,探究了中国国情下政府背景的客户群体对企业审计费用的影响。结果表明,政府背景大客户的存在有助于降低企业的审计费用,进一步的检验还发现,持续性越强、政治层级越高的政府背景大客户可以更好帮助企业获得较低的审计收费,且这一关系在融资约束程度较高的企业当中尤为明显。最后,本文还从影响路径的角度揭示了政府背景大客户的存在能有效缓解企业面临的审计风险,进而降低其审计费用的机制。     

高校审计外包服务定价影响因素分析

随着高校规模扩大与业务的扩展,高校内部审计难以达到审计的目标,审计服务外包成为高校内部审计有益的补充。就高校审计外包服务定价的影响因素进行了系统归纳与整理,认为被审计单位、审计单位特征因素是影响高校审计外包服务的主要因素。通过分析,发现高校审计定价与企业审计定价存在一些共同的影响因素,但亦有一定的差异。这一研究为我国高校审计外包服务定价提供一定的参考。     

股权质押、盈余管理与审计师风险应对

基于2007—2018年我国A股1109家上市公司的数据,研究大股东股权质押、真实盈余管理与审计师风险应对之间的关系,探究真实盈余管理程度是否增强了大股东股权质押与审计师风险应对的正向关系。研究发现:大股东股权质押正向影响了审计费用和审计意见;真实盈余管理程度加剧了大股东股权质押后的负面效果,进而加强了大股东股权质押与审计费用间的正向关系,但对审计意见的影响不显著;进一步的研究发现:上期的审计费用反向助长了当期的股权质押率;存在大股东股权质押的上市公司,审计师出具非标准审计意见的概率会随审计费用的提高而加大。该结论扩展了审计师风险应对的研究范围及影响大股东股权质押的其他因素,对提高审计师风险应对及完善大股东股权质押政策具有一定的参考价值。