加强注册会计师的审计独主性

随着市场经济体制与现代企业制度的逐步建立，注册会计师行业在我国蓬勃发展起来了。保持审计独立性是注册会计师的基本要求，注册会计师作为独立的第三方，承担着向投资披露上市公司客观、真实的财务信息的重任。但是“银广夏”、“亿安科技”，以及美国的“安然事件”等系列审计失真事件向我们敲响了警钟，注册会计师未能履行其独立审计职责，甚至与上市公司沆瀣一气、联手作假账欺骗投资，严重损害了投资的利益。如何重树投资的信心，是急待解决的问题。本就我国注册会计师审计失真的原因及如何加强注册会计师审计独立性作如下探折。     

浅析注册会计师审计的独立性

审计按主体的不同可划分为政府审计，内部审计和注册会计师审计。其中最主要，也是日常的审计工作中业务量最大的便是注册会计师审计。注册会计师审计又称独立审计或民间审计。在《独立审计基本准则》中，对其含义曾有明确阐述：“注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。”在这里从其名称到定义我门不难体会，独立性原则是注册会计师审计的一个最基本的性质。是注册会计师在履行职责时所应遵循的基本原则。一但注册会计师审计的独立性遭到破坏，将会影响到整个审计工作尤其是…     

浅释我国民间审计风险的特征及其防范

随着市场经济的发展,民间审计的范围逐渐拓宽,人们对民间审计的了解不断增加,对其期望越来越高,而同时由于社会经济生活的复杂性和不确定性的增加,使民间审计的难度和责任不断加大,相应的审计风险也越来越大。在过去发生的深圳“原野”、北京“中诚”、浙江“尖峰”、山东“石油大明”、海南“琼民源”、成都“红光实业”等重大审计事件,不管他们各自的成因如何,相同的一点是,它们为我国民间审计事业的发展带来了消极影响,也为我国注册会计师行业敲响警钟。为此,人们需要正确认识审计风险,以使民间审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用…     

重建我国审计信用的思考

新世纪第一年,上市公司银广夏业绩造假事件,使我国的会计信用降到了极低点。而从银广夏事件牵扯出中天勤会计师事务所审计不严的问题,使我国的民间审计信用受到严重损害。人们对注册会计师从信任到怀疑到不信任,形成了整个注册会计师审计行业的信用危机。而这种信用的重建需要相当长的一段时间,需     

关于完善风险基础审计模式的思考

一、中国注册会计师改变审计模式已迫在眉睫 随着审计客体的不断复杂化。审计主体固有的限制和审计理论发展滞后，审计风险不断增大，对注册会计师的诉讼案件也越来越多，所涉及的人员和金额也不断增大。我国的“银广夏”事件和美国的“安然”事件等的发生，正是给注册会计师敲响了警钟，注册会计师改变审计模式已迫在眉睫。审计模式是审计导向性的目标、范     

“自律”与“监管”连体会影响民间审计的独立性

从性质上讲,注册会计师协会只是民间审计行业的自律性组织,它不应该具有民间审计行业的监管职能,监管职能当属政府管理职能的一部分。注册会计师协会长期以来都一直扮演着双重角色:既是注册会计师合法权益的守护神,又是注册会计师执业行为的监管者。这种制度规定的本身就存在着严重的利害冲突。因此虽然协会也采取了同业监督等措施,但受同业利益一致性的影响,无法收到预期效果。这种“自律”与“监管”的连体,使得协会的监管不具有独立性,影响着对民间审计独立性的有效监督。前不久“五大”之一的德勤对安达信的审计质量开了“绿灯”就是明…     

注册会计师法律责任的几点认识

注册会计师的法律责任问题一直是各国注册会计师行业积极探讨的重要课题。进入90年代,随着我国注册会计师行业所处的外部环境的巨大变化,公共会计职业审计失败的案件也逐渐增多,由此也引起了我国注册会计师职业与公众的广泛关注。从早期震惊全国的深圳原野、长城电视机、海南新华三大审计案件到近期的“红光事件”、“琼民源事件”都反映注册会计师在     

完善现行审计收费制度的建议

审计企业提供的是审计服务。审计服务作为一种产品有着一般物质产品或其他服务产品相同而又在许多方面相异的特点。由于审计业务可以为从业人员带来利益，同时我国经济发展也需要更多的审计人员，因此会计师事务所的数量和规模呈快速增长之势，而会计师事务所的快速增长必然使该行业的竞争越来越激烈。在此情形下，注册会计师行业难免鱼龙混杂，更有部分注册会计师参与造假，导致了注册会计师行业诸多的法律诉讼。     

美国的“独立”之战—SEC对会计职业

2000年初，美国证券交易委员会（SEC）公布了一份调查报告，发现普华－永道会计公司（PwC）“严重违反审计独立性规则，包括公司的规则，职业团体的规则和SEC的规则”。SEC认为，提供管理咨询有损审计“独立性”，从而决定修改其“独立性”规则，禁止注册会计师向审计客户提供管理咨询。这不仅会造成会计公司巨额咨询收入的损失，更重要的是，它意味着会计职业的“萎缩”。因此，美国注册会计师协会（AICPA）和“五大”会计公司决然反对SEC的建议。他们认为，SEC对“独立性”规则的修改缺乏依据，而“五大”更声称要不惜一切手段（包括法律手段）阻止SEC。一时间，双方震枪舌剑，各执已见，但不论结果如何，此次大战必将对美国乃至全球注册会计师的发展产生深刻影响。     

签名就必须承担法律责任——谈审计报告的签名制度

名噪一时的“银广厦造假事件”涉及到的中天勤会计师事务所终于被财政部责令关门 ,与此同时 ,为银广厦出具审计报告并签名的两名注册会计师涉嫌“重大审计过失”也被吊销执业资格。这一事件引发了中国注册会计师行业的信誉危机。对此 ,注册会计师行业应从职业道德方面、审计技术方面、审计制度建设方面 ,反省自身存在的问题。笔者注意到 ,因涉案而出局的注册会计师 ,都是在审计报告上签名的注册会计师。按照我国注册会计师审计实务的通常做法是 ,谁审计 ,谁签名 ,谁负责。所以在审计报告上签名的人 ,一般也就是具体执行审计工作的注册会计师…     

期后事项与期后发现的事实的关系

《独立审计具体准则第1号－会计报表审计》第十七条规定：“注册会计师应当对会计报表的期初余额、期后事项、或有损失及被审计单位4持续经营能力等重要事项予以关注。”我国的一些相关的审计规范也指出，注册会计师应对期后发现的事实予以关注。那么，期后事项和期后发现的事实之间是什么关系？注册会计师应采取怎样的审计措施？本就此谈一点自己的看法。     

对注册会计师审计责任问题的一点思考

在民间审计中,审计责任问题是一个非常敏感的问题。下面就目前存在的一个与此有关的问题说明我的看法。一、问题的由来民间审计中,如果注册会计师出具的审计报告没能充分反映被审计单位会计资料中存在的重大错报或漏报.随着时间的推移,这种错报或漏报逐步暴露出来并造成不同程度的影响时,注岫会计师会为此承担责任。这种责任已为社会所接受。而反过来,如果注岫会计师出具的审计报告夸大了被审计单位会计资料中存在的错报或漏报（下简称“‘夸大’行为”）,注册会计师则不必为此承担责任。即这种责任目前基本被忽视,在这方面缺乏必要的法律对之进行规范。因此,在审计过程中,注册会计师可能会为保护自己的利益或出于其他目的）,人为地夸大已发现的被审计单位会计资料中存在的错误或漏报,从而产生一种误导。     

我国民间审计风险的规避措施

随着市场经济不断发展的客观需要，我国的民间审计组织经过“两所”（注册会计师事务所和审计事务所）分设、整改到合并统一，特别是近年来的会计师事务所相互间区域性兼并、强强联合组建，使注册会计师事务所迅猛发展和壮大。但由于其与西方国家相比起步晚经验欠缺，导致近年在各地出现很多审计纠纷诉讼案件，表明我国民间审计的风险弊端已经逐渐暴躁和升级。所以，正确认识和认真研究民间审计风险的规避与防范策略，确保我国民间审计尽快走向成熟和在国际审计市场竞争中占有足够的份额，已是当务之急。     

会计责任缺失与审计失败

虚假的会计信息坑害企业的利益相关者，虽说是被审计对象造成的恶果，但如果没有注册会计师为企业出具无保留意见审计报告，坑害只是“可能”，而不会变成现实。因此，正确认定是会计责任缺失还是审计失败既是判断审计执业质量优劣的根据，也是明确注册会计师对审计失败是否负有法律责任的重要依据。     

注册会计师的选择：审计意见与经济利益的交换

注册会计师作为经济警察，又作为市场经济中的利益主体，在尊严与利益之间选择。审计收费直接影响注册会计师的独立性与审计质量，由于审计意见有不同类型，因此审计意见类型与审计收费存在更紧密的关系。本文以审计意见类型与审计收费关系为基础，结合注册会计师独立性影响因素，对审计意见与经济利益交换行为的存在性进行了分析，并对供给方注册会计师的效用函数进行了分析，揭示出注册会计师在决定是否接受审计意见与经济利益的交换时考虑的因素，并对这种行为提出相应的解决方案。     

审计独立性与社会公众利益

审计独立性是审计理论和实践中的一个最基本的概念，它不仅是对注册会计师的重要品行要求，也是独立审计的灵魂和本质特征，没有审计独立性，　独立审计就将失去其权威性和社会价值。尽管注册会计师是受托执行业务，并向委托单位收取审计费用，但其所承担的却是对整个社会公众的责任，即向社会有关各方鉴定被审计单位财务信息是否值得信息。注册会计师所扮演的　角色在于合理地确信财务报表对任何团体均属公允，不偏袒某一方而牺牲另一方的利益。“服务社会公众的责任”是　注册会计师职业界的首要特征。注册会计师的这一特殊地位决定了真应…     

注册会计师审计：行业自律或外部监管的艰难抉择

“银广夏”和“中天勤”事件使中国的注册会计师审计正面临前所末有的信任危机。为了重塑职业形象,我国对注册会计师审计行业进行了包括“注册会计师事务所脱钩”到“双审制”在内的一系列整改,力图通过外部监管的强化来恢复注册会计师审计在广大投资者心目中所应具有的“诚信”(独立、客观和公正)形象。对此,学术界和     

论注册会计师审计道德监督机制

随着社会主义市场经济体制的逐步完善,注册会计师行业在经济发展中的作用也日益显现.注册会计师审计作为对财务报表进行鉴证的社会中介行业,道德理应成为行业生存发展的根本,成为行业中每一个成员的执业准则.但是,近年来国内外连续发生的一系列财务欺诈案件以及与之相关联的审计失败事件,使注册会计师行业的审计道德受到严峻挑战,行业的生存发展受到威胁.因此,理性分析产生道德风险的深层次原因,积极完善注册会计师审计道德机制具有迫切而重要的意义.     

独立审计的独立性研究

独立性是独立审计的精髓，没有审计的独立性，就没有审计的权威性。然而，郑百文和银广夏的恶性造假事件，安然、世通公司的财务舞弊事件，不仅令整个注册会计师行业蒙羞，失去了公众的信任，也暴露出审计独立性方面存在的问题。因此，全面深入认识独立审计的独立性对完善我国独立审计准则、规范注册会计师执业以及重塑注册会计师行业的威信具有重大现实意义。     

我国民间审计质量探析

一、“银广夏事件”引发的思考 这几年似乎是民间审计的多事之秋，从琼民源到东方锅炉，再到ＰＴ红光，伴随着每个事件倒下的几乎都是知名的会计师事务所，尤其是今年“银广夏事件”的发生使中天勤吊销了营业执照。令人深思的是，中天勤会计师事务所是国内成立最早的事务所之一，合伙人多达１７位，无论是执业质量，还是经营规模，都可以列入全国注册会计师行业的前列。而且中天勤是国内上市公司客产最多的会计师事务所之一，也是出具保留意见说“不”累计最多的事务所。银广夏陷阱的出现，使这样一个“老字号”事务所深受牵连，信誉大打折…