关于审计诉讼问题的探讨

随着现代企业制度的进一步确立，独立审计作为一项独立性的经济监督活动，在社会经济中占有重要的地位，对维护社会经济的良好运行起到重要作用。这不仅为独立审计提供了更多的机遇，也提出了严峻挑战。，一方面，随着公司舞弊及非法行为的日益猖獗，经营失败和审计失败的情况时常发生，受损失的委托方或财务报告使用便将会计师事务所推上法庭，这些审计诉讼案件，不仅给事务所造成巨额诉讼赔偿，还给注册会计师的公众形象造成极大的损害。     

美国舞弊新准则及其借鉴作用

近10多年来,由于企业经营失败或管理当局舞弊造成的破产倒闭案件急增,投资者和债权人蒙受巨大损失,从而对注册会计师的法律诉讼案件大量增加。注册会计师如何规避法律诉讼就成为世界性的热门话题。从注册会计师法律责任的成因来看,被审计     

基于管理舞弊控制的审计质量研究

财务报表是由管理层负责编制的，即使由注册会计师依据一般公认审计准则进行了审计，财务报表所揭露的信息终究是财务性、历史性的，公开时点远在企业经济行为之后。尽管如此，注册会计师审计仍然被视为公司管理舞弊控制的重要防线。在管理舞弊控制方面，审计师有自己的职业优势，也存在着职业劣势。从理论上讲，高质量审计应该能够在管理舞弊控制方面有着良好表现，控制管理舞弊应该能够提高审计质量，能否以实证研究的方式为理论提供数据支持呢？本文的实证结论与相关学者的研究结论都表明，如果不改善中国内地独立审计制度安排，理论上的“高质量审计”在中国内地是难以发挥其高质量审计功能的。     

独立审计的独立性研究

独立性是独立审计的精髓，没有审计的独立性，就没有审计的权威性。然而，郑百文和银广夏的恶性造假事件，安然、世通公司的财务舞弊事件，不仅令整个注册会计师行业蒙羞，失去了公众的信任，也暴露出审计独立性方面存在的问题。因此，全面深入认识独立审计的独立性对完善我国独立审计准则、规范注册会计师执业以及重塑注册会计师行业的威信具有重大现实意义。     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为，也是困扰注册会计师审计的一个难点。本文对管理当局舞弊的动机进行了分析，探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索，以提升注册会计师的审计质量。     

重视对实物资产的监盘

存货监盘是指注册会计师现场监督被审计单位存货盘点，并进行适当的抽查。从国内外证券市场上发生的一些重大财务欺诈案件分析，注册会计师不重视对实物资产的监盘，是导致审计失败的一个重要因素，因此，注册会计师在会计报表审计中，应当按照独立审计准则的要求实施对实物     

注册会计师对被审计单位错弊及违法行为的责任

《独立审计基本准则》规定：增立和健全本单位的内部控制制度，保护本单位的资产安全和完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整，是被审计单位的会计责任；按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。我国已颁布和实施的《错误与舞弊具体准则》，其目的也是明确被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任。一、被审计单位错弊及违法行为的性质１、所谓错误，是会计报表中存在的非故意的错误或漏报，即被审计单位的由于疏忽、误解等原因，在注册会计师所审计的会计报表中产生了错报…     

论实质重于形式原则在我国独立审计中的运用

独立审计中实质重于形式原则是指注册会计师执行独立审计业务应合理判断审计过程中诸事项的实质而非形式，应以该事项是否影响注册会计师出具真实、合法的审计报告为判别标准。在我国独立审计中对会计师事务所和注册会计师身份的认定、重要性水平的判断、运用合适的审计程序获取充分适当的审计证据、签署审计报告的日期等方面都体现了这一原则。     

注册会计师与被审计对象合谋的成因探析

注册会计师鉴证职能是建立健全资本市场的重要基石,而独立性则是鉴证职能的基本要求。但是在近年来发生的财务舞弊案件中,注册会计师大多没有坚守其应有的独立,反而与被审单位合谋造假,造成严重社会后果。审计合谋指注册会计师或会计师事务所在其独立审计过程中,为了自身利益,违反审计准则,丧失独立性,没有发现或披露被审单位财务报告舞弊行为,甚至串通被审计单位,出具虚假鉴证或做出虚伪陈述,造成会计信息失真的行为。本文从供需两方面和客观环境出发,提出了审计合谋的治理对策。     

关于舞弊审计主体的探讨

本文在分析了国外舞弊审计和注册舞弊审核师机制的基础上，指出我国舞弊审计的主体应是注册会计师，并进一步阐述了进行舞弊审计的注册会计师需具备的素质，包括职业关注、职业怀疑、职业判断和舞弊审计思维等。     

独立审计准则与注册会计师的审计责任

注册会计师被卷入民事赔偿诉讼后,多以自己是以独立审计准则规定的程序执业进行抗辩,独立审计准则在界定注册会计师的审计责任时究竟发挥何等作用,其具有怎样的权威性成为人们争论的焦点。会计界认为,注册会计师严格遵循了审计准则,其出具的审计报告即具备了审计标准上的“真实性”,即使与实际不符,也无须承担民事赔偿责任;如注册会计师由于过错即未遵循独立审计准则而出具了与事实不符的审计报告,则须承会计界和法律界的认识分歧担相应的法律责任。由此可见,独立审计准则成为判定是否承担法律责任的标准。其理由是注册会计师在审计成本的约…     

对我国注册会计师审计委托模式的思考

近年来，我国证券市场在快速发展的同时，也迎来了假账案件曝光的高峰，许多会计师事务所也因而受到牵连。造成独立审计失败，除审计信息不对称的固有因素以及我国当前对独立审计监管力度不够、注册会计师职业道德有待提高之外，我国现行审计委托模式的弊端也不容忽视。     

注册会计师民事侵权责任探析

注册会计师民事侵权责任认定的关键在于适用何种归责原则.经济分析法学为注册会计师民事侵权责任适用过错责任原则提供了理论支撑.作为"法定的合理谨慎"标准,独立审计准则使注册会计师所应承担的法律责任边际得以厘定.完善我国注册会计师民事侵权责任制度需要明确独立审计准则的法律地位、完善独立审计准则、建立注册会计师民事责任认定的机构.     

注册会计师如何防范审计风险

近年来,我国资本市场接连发生虚假会计信息案件,许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中,在社会上产生了很大反响。这些案件的发生严重损坏了注册会计师在社会公众中的形象。上述案件产生的原因既有注册会计师受利益驱使与上市公司同流合污的情况,同时也存在上市公司利用虚假手段欺骗注册会计师的情况。在按照独立审计准则执行必要的审计程序时,如何执行审计程序及执行到什么程度才能降低和防范审计风险呢?由于资产是企业赖以生存的基本条件又是直接关系到企业持续生产及获利能力的重要生产要素,所以本文仅从如何加强对资产的审…     

美国舞弊审计新准则及其借鉴

2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)颁布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SAS-No.99),取代了原有反舞弊审计准则SAS NO.82,以增强CPA执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。通过对美国审计职业界关于舞弊的独立审计准则的研究,可以为我国注册会计师协会在制定、完善舞弊审计准则方面提供借鉴。     

独立审计的博弈思考

本文从博弈论的角度对当前注册会计师与上市公司合谋产生的条件进行了经济分析,认为注册会计师卷入舞弊案件的原因是多方面的,竞争和短期利益是主要原因。同时,笔者从制度入手,对注册会计师治理提出了相关的建议。     

谈会计责任,审计责任及法律责任

会计责任、审计责任及法律责任是独立审计中经常提及的三个基本概念,明确这三个概念的区别及其相互关系有助于强化注册会计师的责任意识,降低审计风险,保证审计质量;有利于社会公众正确理解注册会计师的审计工作,合理理解审计报告,正确区分责任,恰 当追究注册会计师的法律责任,保护注册会计师的合法权益,充分发挥独立审计在经济生活中的重大作用。　　一、会计责任、审计责任及法律责任概念的区别　　根据独立审计准则,注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任是二个不同意义的概念,会计责任是指被审计单位应建立、健全相关…     

对财务报告保险制度的思考

一、引言 注册会计师应当独立于企业经营者、股东及其他相关利益者,应该不偏不倚地站在客观、公正的立场上对企业的财务报告进行评价并发表独立的审计意见。然而,事实证明独立审计的结论并非独立：客观。经过注册会计师签证过的“琼民源”、“银广夏”等一系列财务造假事件,以及安然和世通公司等财务舞弊一系列审计失败丑闻曝光后,使人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。     

期后事项与期后发现的事实的关系

《独立审计具体准则第1号－会计报表审计》第十七条规定：“注册会计师应当对会计报表的期初余额、期后事项、或有损失及被审计单位4持续经营能力等重要事项予以关注。”我国的一些相关的审计规范也指出，注册会计师应对期后发现的事实予以关注。那么，期后事项和期后发现的事实之间是什么关系？注册会计师应采取怎样的审计措施？本就此谈一点自己的看法。     

论注册会计师的舞弊审计责任

<正>注册会计师舞弊审计责任是指注册会计师发现、报告可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊的责任。20世纪80年代以来,由于被审计单位的错误与舞弊而导致的审计失败案例不断增加。注册会计师对会计报表中存在的错误与舞弊是否承担审