增值税进项税额审计中应注意的若干问题

在增值税审计中,必须正确审定进项税额,严格按照税法规定进行抵扣.笔者认为增值税进项税额审计中必须重视五个方面的问题:     

视同销售行为应税收入与应缴增值税问题刍议

合理的税制结构既能够减少重复征税,降低企业负担,又能节约税务部门的人力物力成本。本文首先介绍了《增值税暂行条例实施细则》对于税法中关于视同销售行为内容的界定,分析并归纳了企业或其他经济组织发生视同销售行为时,应如何根据不同经济交易情况的货物移送转移行为确定合理的税种。在此基础上笔者结合当前实际延伸了一些关于现代税收制度体系的思考。     

介绍一种实行增值税前后毛利率对照表

商业零售企业实行增值税后，一般纳税人的销售收入改为按不合税的口径计算，所以．能否取得进项税资料，直接帮响企业的销售成本。也就是说，同样一种商品，能取得增值税专用发票，其销售成本就不包含进项税，与销售收入口径一致。否则，其销售成本就相应包含有进项税，使成本升高，由于销售成本的不同，自然影响毛利的高低，对于影响的程度，笔者通过计算列表于后，并作上些说明，现介绍如下。     

企业所得税审计应关注的问题

目前,不少企业千方百计通过各种隐匿手段,偷漏企业所得税。笔者根据多年审计实践,就企业偷漏所得税时惯用的做法,做一探讨。一、擅自改变会计核算方法。《企业财务通则》、《企业会计准则》及各行业会计制度都有明确规定,企业会计核算方法各年度应保持一致,若有变化应将变化的原因及其对年度财务状况和经营成果的影响,在财务说明书中做出说明,特别是企业所得税纳税单位,还应将变化情况写成书面材料提交税务部门备案。但现在企业通过改变会计核算方法,扩大当期成本减少企业所得额的现象较为普遍,如:固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法或…     

增值税审计的五个环节及应注意的若干方面

增值税是工商企业的主要税种，财政收入的主要来源之一。做好增值税审计，应抓住以下五个环节。     

所得税专项审计各环节应注意的问题

企业所得税专项审计是税务审计的难点之一,审计人员在对企业缴纳所得税的情况进行专项审计时应把握好以下几个环节:     

专项审计调查应着重注意的几个问题

专项审计调查作为审计工作特有的方法之一．已经成为审计机关全面履行审计监督职责、充分发挥审计监督建设性作用的重要手段。研究如何进一步做好专项审计调查,对提高专项审计调查的质量和效果将具有重要的现实意义。     

企业增值税审计的重点

审计企业应缴增值税，应从检查“销项税”和“进项税”入手。在对销项税进行检查时，重点应放在对销售额的确认上。要严格按照税法规定，用“权责发生制”的原则，来确定企业的货物销售收入和劳务收入。不论货款是否收到，只要产品或劳务的所有权发生转移，都应作收入，计算销售收入和销项税金。审计时应特别注意以下几种漏计销项税的现象：１．企业在销售货物或收取购货方的价外收入时不开发票就发货，将已收取的货款或价外收入通过预收（付）货款、应收（付）账款、其他应收（付）账款处理，或直接抵账，冲销各自的往来账或长期挂在往来账…     

“视同销售货物”行为征收增值税的审计内容和方法

在企业审计工作中，我们经常碰到“视同销售货物”的行为，但如何对这一行为进行界定，以及该不该征收增值税、提交多少增值税存在模糊认识，从而影响了审计工作的质量。笔结合审计实践，以及对有关税法及税务规章的学习，就“视同销售货物”行为征收增值税的审计内容和方法，谈一点粗浅的看法。     

委托加工环节消费税计算应考虑成本利润率

在消费税应纳税额的计算中，存在没有销售额的情况，这时组成计税价格就成为计算消费税应纳税额的基础。但是，委托加工应税消费品和自行生产应税消费品的组成计税价格却存在着差异。笔者拟对二者的差异进行分析并提出建议。     

折扣额抵减增值税应税销售额问题规定

近有部分地区反映,纳税人采取折扣方式销售货物,虽在同一发票上注明了销售额和折扣额．却将折扣额填写在发票的备注栏,是否允许抵减销售额的问题。经研究,现将有关问题进一步明确如下：     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律以确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退（免）税。下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。     

专项审计调查应把握四个环节

县级审计机关如何进一步搞好专项审计调查,结合我们县级审计机关的实际,应重点把握好四个关键环节。精心选题是前提选题是搞好专项审计调查的第一步,也是关键所在。专项审计调查选题应充分论证,切忌草率。确定专项审计调查的主题时,主要从以下几个方面进行:     

增值税进项税额审计中需要重视的几个问题

近年来，在日常的企业纳税审计当中，经常会遇到企业在进项税额抵扣当中不规范的抵扣行为，造成国家税收的流失，下面笔者根据近几年的审计实践，谈谈在增值税进项税额的审计当中，审计人员应重视的五个方面及常用的审计方法。     

增值税审计方法概要

我国的增值税以商品流转额为基础确定计税依据，采用购进扣税法计算应纳税额。和其他流转税相比，增值税在税收征管方面难度大，管理更加复杂，增值税也因此成为企业偷逃税款的一个重要税种。审计人员在对增值税进行审计时，应针对企业常用的偷税手段采取相应的审计程序。本文拟对商业企业增值税审计进行探讨。     

企业偷漏增值税的审计切入点

我们在企业审计中，发现部分企业从局部利益出发，采用少计销项税额、多计进项税额以及销项税额滞后入帐、进项税额提前入帐的手法、偷逃、漏缴增值税。针对这种情况，审计人员必须把握企业偷漏增值税的相关环节，找准切入点。     

企业偷漏增值税的审计

增值税是我国现行税制中主体税种，在税收收人中所占的比重最大。然而部分企业从局部利益出发，采用少计销项税额、多计进项税额及销售额滞后入帐，进项税提前入帐的手法，偷逃、漏缴增值税，造成税款的流失。审计人员在对企业缴纳增值税的情况进行审计时，应从以下几个方面人手。     

电力行业审计中应注意的环节

按照审计署实施对电力行业审计的“摸家底、揭隐患、促发展”的总体指导思想,要搞好电力行业审计,就要抓住行业特点,从会计信息真实性、企业资产的质量、重大经营决策、重大违法违纪着眼,注意以下几个方面的问题:一、火电生产吃煤耗。主要表现是:(1)人为加大煤炭采购成本。一是主业能够直接采购的原、燃料,专门设立三产或多经企业,增加一道采购环节,再从三产或多经企业加价购买;二是采取职工集资入股注册集体企业,与主业签订委托代购合同,采购业务仍是主业购销部门职工承担,集体企业只是定期或不定期向主业开具收款发票;三是工厂在购买煤炭…