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一、单项选择题1.子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现销售,取得70万元的销售收入,该项存货母公司的销售成本40万元,在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录为()。A、借:期初未分配利润200000,贷:主营业务成本200000;B、借:期初未分配利润100000,贷:存货100000;C、借:主营业务收入500000,贷:主营业务成本500000;D、借:主营业务收入700000,贷:主营业务成本500000、存货200000。2.甲公司投资500万元成立乙公司,乙公司所有者权益为500万元。一年后乙公司未分配利润-50万元,所有者权益其他项目不变,在期末甲公司编制合并抵销… 相似文献
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<正>2008年末修订的增值税暂行条例,于2009年1月1日开始施行。其中一些内容的修订,影响到存货增值税会计处理的变化。另外,对于存货转移是否确认销售损益等会计处理,新准则采用会计处理与《企业所得税法》趋同的原则,即所得税法视同销售的行为,则确认销售损益;否则按账面成本予以转销。本文根据增值税暂行条例和所得税法等法规,对存货增值税的会计处理进行讨论。 相似文献
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我们是一家外商投资企业,203年7月购进材料一批,取得供货方增值税发票一份,票面注明价款21300元,增值税额3621元对存货领用采用先进先出法计算成本,在账务处理时,先后将支付的价款及增值税额记入当期产品成本,并已全部结转销售成本。最近,国税局对我公司进行2003年度企业所得税汇算清缴时,发现该货票是供货方虚开(已转税务稽查局立案查处), 相似文献
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存货是生产型企业的再生产资源,而存货的购进,会产生增值税进项税额.如果增值税票认证有效,则企业发生的进项税额可以抵扣销售货物时发生的销项税额. 相似文献
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一、案例资料某公司是一家国有粮食购销企业,承担粮食收储任务,被认定为增值税一般纳税人.2011年6月8日,该公司销售一批粮食,价款113000元.根据税法规定,对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税.该公司的办税人员李先生对享受免征增值税的销售业务的会计处理存在困惑,问:“我公司是一家粮食购销企业,承担粮食收储任务,在粮食经营上享受增值税免税政策,其免税如何进行会计处理?我们当地的税务部门要求将免税的销项税额计入政府补助核算,是否正确?”实务中,对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税业务的会计处理主要有两种方法. 相似文献
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A公司在某县设立分公司,实行独立核算,为增值税一般纳税人,因分公司经营情况不佳,公司决定将该分公司予以撤销,分公司原有存货等资产、债权、债务以及劳动力一并转入总公司。对分公司注销,分公司存货移送总公司是否应当视同销售?分公司未抵扣完的进项税额应当如何处理?主管税务机关认为:分公司撤销,相应应当依法办理注销税务登记手续。注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形,不能继续 相似文献
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<正>一、绪论(一)营改增的定义营改增就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务在流转过程中产生的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金,同样营改增就是对以前 相似文献
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存货是流动资产的重要组成部分,直接影响企业流动资金水平,并且存货核算与资产负债表的资产账面价值相关、与利润表销售成本计算密不可分,而存货计量又是存货核算的重要环节,存货计量至关重要。比较我国2006年发布的《企业会计准则第1号——存货》 相似文献
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例:甲公司采用分期收款的方式销售一批A商品,收款期为4年,收款形式为分期收款,每年末收1000万元,合计4000万元.假定购货方在销售成立日支付货款,只须付3169.91万元,假设不考虑增值税. 相似文献
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为了加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税收流失,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,国家税务总局于2003年1月23日以国家税务总局令第6号发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》),并决定从当年3月1日起施行。《办法》中对纳税人以非现金资产清偿债务的所得税处理办法作了规定。本文将结合2001年《企业会计准则——债务重组》及会计制度中有关债务重组的相关规定,对以非现金资产清偿债务的所得税处理问题进行说明。例1:2003年2月1日,B公司销售一批材料给A公司,含税价为105000元。2003年8月1日,A公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,B公司同意A公司用产品抵偿该应收账款。该批产品公允价值为80000元,公允价值等于计税价,增值税税率为17%,产品成本为70000元。A公司为转让的产品计提了存货跌价准备500元,B公司为债权计提了坏账准备500元。假设债务重组中没有发生增值税以外的其他税费。一、债务人以非现金资产清偿债务的所得税处理办法1.债务人的会计处理:按照新准则规定,以非现金资产清偿某项债务的,包括以存货、固定资产、无形资产和投资清偿债... 相似文献
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按照新颁《商品流通企业财务制度》,存货周转,率是反映流动资产周转状况的一个重要指标。其计算公式为:存货周转比率=销货成本+存货平均余额×100%。其中,销货成本是指本期销售商品的进价成本;存货平均余额为期初余额与期末余额之和的半数。 相似文献
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《上海会计》1999年3期发表吴明烨同志“是销售成本还是销售费用?”一文,读后颇受启发。吴文认为:货物出口销售后,结转商品销售成本时,借记“商品销售成本”科目,贷记“库存商品”科目;而按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额,以转作期间费用处理为宜。笔者认为是不妥当的。一、按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》规定的退税率计算的增值税额的差额,属于存货成本的一部分,并构成商品产品价值。既然属于存货成本的这部分增值税差额已经丧失了继续… 相似文献