关于现行增值税税率改革的思考

现行增值税在筹集税收收入中发挥了巨大作用，但随着经济社会的发展，增值税税率设计方面已经严重背离了税收的公平与效率原则，急需进行重新设计和改革完善，建议：1、简并税率，将三档税率合并为17％一档；2、根据统一的增值税税率，规范抵扣政策，完善抵扣链条；3、以免征额政策取代起征点政策。     

浅谈房地产开发企业的土地增值税筹划

土地增值税是保障收入公平分配、发挥税收调控和促进房地产市场健康发展的有力工具。房地产开发企业涉及的税费达十几种之多，在所有税费中，土地增值税占有较大的比重，其税率高、税负重，因此合法合理地进行土地增值税税收筹划，对降低税收负担，提高其经济效益具有重要意义。本文对土地增值税纳税筹划的十一种方法进行了介绍，以期为房地产开发企业进行税收筹划提供帮助。     

房地产业发展与调控“杠杆”的作用

在市场经济的背景下，国民经济的宏观调控，除必要的行政手段外，更主要的是依靠金融杠杆和税收杠杆进行调控，这是市场经济国家的通用方法。金融杠杆主要是通过调整信贷利率的高低引导行业的发展；税收杠杆主要是运用税率高低或开征新税种来引导行业发展。由于我国的市场经济是由计划经济转型过来的，因此运用金融和税收杠杆还不自如，杠杆的调控效果不明显，而行政干预过多也弱化了杠杆的调节作用。     

税收竞争带来税率趋同现象的实证分析

自20世纪80年代以来，国家政府间、一国内的地方政府问的税收竞争呈现出愈演愈烈的趋势。本文利用102个国家（地区）的公司所得税税率和48个国家（地区）增值税税率数据，对税收竞争带给税率的影响进行了经验实证，结果表明，不同国家税率存在着趋同且趋低的现象。面对税收竞争的这种趋势，结合我国的国情，提出了财税竞争策略的创新思路。     

如何缴纳、计算土地增值税

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《关于征收土地增值税问题的通知》（津地税第[2005]11号）等文件精神，我市从2005年10月1日起开始征收土地增值税。开征土地增值税，主要是国家运用税收杠杆引导房产地产经营方向，规范房地产市场的交易秩序，合理调节土地增值收益分配，维护国家权益，促进房地产开发的健康发展。     

信息要览

鼓励技术创新和高新技术发展国家财税部门出台有关税收规定为贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》的精神,鼓励技术创新和高新技术的发展,国家税务总局与财政部日前联合发出通知,就有关税收问题作出了规定。在增值税方面规定,一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品,可按法定１７％的税率征收后,对实际税负超过６％的部分实行即征即退。属生产企业的小规模纳税人,生产销售计算机软件按６％的征收率计算缴纳增值税;属商业企业的小规模纳税人,销售计算机软件按４％的征收率计算缴纳增值…     

杜伟立信箱

王义中同志; 您提的问题确有其事。财政部和国家税务总局3月29日曾发出通知,调整了农业产品增值税税率,并对若干项目作出了免征增值税的规定。 农业产品的增值税税率根据通知规定,由17％调整为13％。这是回答您的第一个问题。 第二,什么项目可以免征增值税呢?通知规定下面所开列的货物在1955年底以前免征增值税。     

浅析个人所得税计算可扣除的费用

税收是国家调控经济的重要杠杆之一，国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。改革开放30年以来，我国个人所得税制度发生了一些变化，但从税收对社会经济宏观调控的职能来看，目前我国个人所得税制度对个人收入起不到应有的调节作用。现阶段如何调整和改善我国个人所得税制度存在的弊端，成为了人们关注的焦点之一。     

谈谈加强增值税的日常征管

新税制运行以来,在全国各地收到了较好的效果。特别是作为流转税改革主体的增值税,克服了原增值税存在的一些弊端:一是计算方法大大简化,现行增值税统一的、较规范的计算方法避免了过去行业之间、不同征税对象之间存在的诸多矛盾;二是税率的简化给人以清新感,有科学的测算依据,税员更趋合理;三是由价内税转为价外税,能够体现行业竞争,与国际接轨靠近;四是财政职能得到较好发挥。据资料统计,我国增值税按可比口径比较,1994年比1993年增长10％以上。新税制运行带来的成功效应;肯定了现行增值税的主流,同时,也表明税收作为重要的经济杠杆,为市场经济的发展开辟了广阔的前景。但现行增值税较之原来的“购进”“实耗”法有较大区别。纳     

增值税扩围改革有助于减轻服务业税负吗?——基于投入产出表的分析

增值税扩围改革对服务业行业流转税负担的影响同时包含"税率提高的增税效应"与"进项抵扣的减税效应"。利用投入产出表数据,分析并测算了增值税扩围改革影响各服务业行业流转税负变动的净效应,结果发现:不同服务业行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负可能会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响服务业行业税负变动的主要因素。为了优化服务业发展的税收环境,使增值税扩围改革有助于减轻服务业的流转税负,应根据税负平衡点审慎选择服务业行业税改后适用的增值税税率。当前制定的租赁业、交通运输业的试点税率水平偏高,有必要降低。     

房地产企业土地增值税税收筹划及清算技巧

作为影响房地产企业收益最大的税种,土地增值税自实施以来一直备受房地产行业的关注。特别是近十年来,房地产市场步入高速发展阶段,房地产泡沫不断扩大,土地增值税成为政府抑制泡沫的重要宏观调控手段。较营业税,土地增值税税率更高,成为房地产企业面临的最重要税种。如何通过合法、合理的方法与手段降低土地增值税成为房地产企业面临的重要课题。文章梳理了土地增值税的主要内容及其清算的历史沿革,分析土地增值税对房地产企业经营收益、利润与行业格局可能产生的影响。基于以上分析,提出房地产企业土地增值税税收筹划与清算技巧。     

论增值税改革对企业财务的影响

税收是国家财政收入最重要来源之一，是社会收入再分配的重要形式。税收制度的改变直接影响到企业的税收负担变化，进而影响企业的利润和发展。增值氍由生产型转型为消费型后，这一税制的优越性能充分体现，不仅提高企业在市场经济环境下的竞争能力，更有利于促进我国经济持久的发展。本文探讨了增值税改革的背景，并具体的论述了增值税改革对企业净利润和经营活动现金净流量的影响，最后本文给出了增值税改革后企业财务的筹划策略。     

"营改增"对第三产业发展的促进——来自多期双重差分法的经验证据

促进第三产业发展是"营改增"的政策目标之一,为考察"营改增"对第三产业的实际影响,选取2008—2018年31个省份的面板数据为样本,构建多期DID模型并运用STATA软件对其从全国层面和东中西部地区层面进行实证分析.实证结果表明,"营改增"所带来的减税效应对第三产业发展具有促进作用,且该影响存在地区性差异,改革对于东部和中部地区第三产业的促进作用大于对西部地区第三产业的促进作用.为促进"营改增"发挥更大的改革红利,使增值税制度更好发挥其细化产业分工、优化产业结构和促进税制完善等积极作用,建议优化增值税税率结构,进一步减并税率档次,继续降低税率水平;完善增值税进项抵扣机制,适当拓宽抵扣范围,优化配套税收政策,形成税收治理合力.     

"营改增"对第三产业发展的促进——来自多期双重差分法的经验证据

促进第三产业发展是"营改增"的政策目标之一,为考察"营改增"对第三产业的实际影响,选取2008—2018年31个省份的面板数据为样本,构建多期DID模型并运用STATA软件对其从全国层面和东中西部地区层面进行实证分析.实证结果表明,"营改增"所带来的减税效应对第三产业发展具有促进作用,且该影响存在地区性差异,改革对于东部和中部地区第三产业的促进作用大于对西部地区第三产业的促进作用.为促进"营改增"发挥更大的改革红利,使增值税制度更好发挥其细化产业分工、优化产业结构和促进税制完善等积极作用,建议优化增值税税率结构,进一步减并税率档次,继续降低税率水平;完善增值税进项抵扣机制,适当拓宽抵扣范围,优化配套税收政策,形成税收治理合力.     

高技术产业税收优惠政策：国际经验及其启示

国务院于2000年7月11日出台了《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》,其中很重要的内容就是税收优惠政策。《若干政策》规定,对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,2010年前按17％的法定税率征收增值税,对实际税负超过3％的部分即征即退,由企业用于研究开发软件和扩大再生产;新创办软件企业经     

土地增值税税收管理及纳税筹划方法

土地增值税是指对是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权,取得增值收入的单位和个人征收的一种税。其所适用的税率为30%~60%,对开发企业的盈利额影响很大。加上房地产市场竞争激烈和国家的经济宏观调控,使得房地产企业受到巨大挑战,因此对土地增值税进行税收筹划和管理是非常有必要的。文章主要从土地增值税的征收特点和计算方法出发,对房地产企业计算土地增值税扣除项目金额和税收优惠政策等着事项进行分析,并在此基础上提出相应的管理和筹划方法。     

增值税税率下调对企业研发投入与绩效影响的研究——基于研发投入的中介效应

基于党中央、国务院关于优化营商环境、简政减税降费和加速建设创新型国家的背景下,本文以中国2015年至2020年A股上市公司为样本,选取制造业、建筑业、交通运输、基础电信服务等行业的企业为实验对象,其余没有进行增值税税率下调行业的企业作为对照组,利用双重差分法（DID）构建实证模型,研究增值税税率下调对上市公司绩效的影响及其中介机制。研究发现：增值税税率下调能够显著提高企业绩效,税率调整后能够显著降低企业研发投入,研发投入对企业绩效有显著负向影响。中介机制分析发现研发投入在增值税税率下调和企业绩效中起部分中介效应。研究结论为减税降费背景下增值税税率下调对企业绩效的影响提供了经验依据,对政府进一步深化税制改革和增强企业研发投入具有重要的理论和实践意义。     

浅议我国增值税转型改革及其影响

自2009年1月1日起，中国全面实行消费型增值税，这意味着历经24年的生产型增值税即将退出历史舞台，主宰税收重心的，将是更为完善，对经济的贡献必将发挥更大作用的消费型增值税。这对扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式有重大现实意义。同时，增值税转型改革后必然会使相关行业的固定资产会计核算发生变化，从而影响企业的财务状况和经营成果，本文拟对这些问题进行分析。     

增值税扩围改革的影响分析及对策研究

增值税扩围改革是继增值税转型改革之后中国增值税改革的新方向,这符合“简税制、宽税基”的税制改革要求,对我国服务业发展、产业结构优化升级具有重要意义.但增值税扩围涉及地方财政收入、地方经济发展、共享税分成比例、增值税税率调整以及服务型企业发展等诸多难题.能否破解这些难题对于中国能否顺利实施增值税扩围改革的意义重大.文章分析增值税扩围改革面临的问题和带来的影响,并试图提出一些有针对性的建议和对策.     

新条例下对增值税的税收筹划

增值税作为流转税中的一个重要税种,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业上缴税款中也占有举足轻重的地位.我国的增值税实行价外税,税率有17%和13%两档,不同的经营规模的纳税人采用不同的计税方法,对于特定货物实行税收优惠.从2009年1月1日起,增值税从生产型转为消费型,给增值税的税收筹划提出了新的挑战.文章从纳税人的选择、销项税额、进项税额3个方面对增值税进行税收筹划.