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加强和完善企业内部控制制度已成为当前我国会计理论界和实务界最为关注的焦点之一。2008年6月28日,财政部、审计署等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,标志着我国企业内部控制规范建设取得重大突破。本文从我国企业内部控制现状及存在的问题出发,分析了企业内部控制和会计师事务所之间的关系,提出了会计师事务所加强和完善企业内部控制的措施。 相似文献
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会计师事务所根据相关政策法规和行业协会相关规定,利用员工的专业知识进行会计、审计等方面的相关业务及服务。大多数中小会计师事务所的管理者不太重视对企业内部控制作系统的回顾与检讨,因此,研究中小会计师事务所内部控制问题有重要的现实意义。 相似文献
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我国于2008年颁布《内部控制基本规范》,2010年4月颁布《企业内部控制配套指引》。该套指引不久即将由国内沪深主板上市公司实施。内部控制审计问题已成为注册会计师行业关注的焦点。文章针对《企业内部控制审计指引》中的相关规定,研究了该指引给我国上市公司设计建立内部控制、保存文件记录,注册会计师具备胜任能力带来的启示。 相似文献
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关于《企业内部控制审计指引》制定和实施中的几个问题 总被引:5,自引:0,他引:5
2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》确立了注册会计师内部控制审计制度和标准。内部控制审计制度的确立,意味着监管的重心从只注重财务报告本身可靠性转向同时注重对保证财务报告可靠性机制的建设。笔者拟结合主持研究和起草《企业内部控制审计指引》的经历谈几点体会。 相似文献
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《企业内部控制基本规范》等法规的出台标志着"中国版萨班斯"法规体系已现雏形。本文首先对内部控制与注册会计师审计的关系进行了阐述,进而剖析了该法规体系对注册会计师行业的影响,最后提出了相应的对策。 相似文献
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根据财政部等五部委《关于印发企业内部控制配套指引的通知》(财会[2010]11号)以及中国注册会计师协会印发的《企业内部控制审计指引实施意见》(会协[2011]66号)的相关规定,上市公司自2012年1月1日起应当向投资者提交审计报告与内部控制审计报告。《企业内部控制审计指引》第五条规定,注册会计师可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。采用这一方式意味着同一时间内需要执行两项审计业务,对注册会计师提出了新的要求。一、审计路径的选择《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十八条规定,应当首先识别与评估财务报表层次的重大错报风险,进而下 相似文献
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2008年6月财政部、证监会、审计署、保监会,银监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行,要求上市公司应当对内部控制的有效’陛进行自我评价,披露年度自我评价报告,说明公司内部控制制度建立健全的情况,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。深交所《关于做好上市公司2011年年度报告披露工作的通知》指出:2011年1月1日起率先执行《企业内部控制基本规范》的公司和内控试点企业,应按《规范》要求披露内部控制自我评价报告和会计师事务所出具的内部控制审计报告。 相似文献
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2006年高级会计师考试已经结束,从考试情况来看,试题包括会计法规、企业内部控制、企业财务管理、企业会计实务和行政事业单位会计实务五个方面的内容。高级会计师考试是鉴定高级会计管理人才的水平考试,旨在考核考生对考试大纲规定知识的全面、综合掌握,强调了能力测试,考生只有在自身实践的基础上,全面、深入掌握会计理论和方法,才能顺利通过考试。现将2006年高级会计师考试的特点总结如下。 相似文献
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为合理应对企业管理风险,实现对资本市场的监督与对投资者利益的保护,美国1992年颁布了《内部控制——整体框架》(以下简称COSO报告),2004年颁布了《企业风险管理——整合框架》;加拿大特许会计师协会(CICA)的控制规范委员会(Criteria of Control Board)发布了“控制指南”;日本也颁布了《金融商品交易法》和《财务报告内部控制评价与审计准则》。 相似文献
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企业内部审计与注册会计师审计是两种相似而又不同的审计,内部审计人员开展内部审计工作依据的是《中国内部审计准则》,注册会计师开展审计工作依据的是《中国注册会计师审计准则》。两部审计准则都对内部控制评审(以下简称内控评审)提出了工作要求,但具体要求又各不相同,笔者就此进行探讨,并思考对当前发电企业内审工作的启示。 相似文献
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注册会计师对被审计单位错弊及违法行为的责任 总被引:1,自引:0,他引:1
《独立审计基本准则》规定:增立和健全本单位的内部控制制度,保护本单位的资产安全和完整,保证提交审计的会计资料真实、合法和完整,是被审计单位的会计责任;按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。我国已颁布和实施的《错误与舞弊具体准则》,其目的也是明确被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任。一、被审计单位错弊及违法行为的性质1、所谓错误,是会计报表中存在的非故意的错误或漏报,即被审计单位的由于疏忽、误解等原因,在注册会计师所审计的会计报表中产生了错报… 相似文献
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资本市场的舞弊案件引发了社会舆论对会计问题的强烈关注,法学家和经济学家撰写的《现代公司与私有财产》一书呼吁上市公司披露事实,美国会计师协会与纽约证券交易所尝试提出会计的总体原则,公共会计师行业积极游说证券法的起草人员,这些都是罗斯福新政期间出台的美国联邦《1933年证券法》得以确立注册会计师审计制度的社会背景。注册会计师审计本质上是中介机构以审计为由所提供的收费服务,至今仍是证券市场会计监管面临的一大顽疾。 相似文献
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从美国COSO报告的发展看我国内部控制体系的完善 总被引:7,自引:0,他引:7
一、COSO报告的发展
美国是进行内部控制理论研究历史最为悠久的国家.在1992年“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、内部审计师协会、注册会计师协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的“发起组织委员会”(COSO.Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)发布报告《内部控制——整体框架》.即“COSO报告”。1994年.COSO委员会又发出了“对外界报告”的补篇.修改对外报告的范置.纳入部分与保障资产安全有关的控制.后来把1992年的报告及1994年的补篇合称为COSO报告。 相似文献