财务会计的基本概念、基本特征与基本程序（七）

从交易和事项发生开始根据有凭证可稽核其可靠性的经济数据，按照确认的基本标准，通过初始确认结合初始计量按照科学的复式簿记的要求，用会计特有的方式作成简单而易懂的会计分录，把该交易或事项显得颇为纷繁的现象正式地加以整理，并在账户(报表要素的初次分类)分别归集汇总，然后再根据信息使用者的要求，考虑财务报表的特点，主要根据记录(并经过账证、账实和     

财务会计的基本概念、基本特征与基本程序（九）

在我们阐述财务会汁的基本概念时，就已经同时涉及财务会计的某些基本特征。进一步考察财务会计基本程序时，既把基本概念中的某些特征(例如以货币为计量单位、会计分期等)体现在会计的程序中，又补充了符合会计本质和基本概念的特殊技术与方法，使由交易、事项产生的经济数据转换为财务信息和与之相关的非财务信息。在研究财务会计的基本程序时，财务会计的一些方法层面的基本特征也逐一地显现出来。     

财务会计的基本概念、基本特征与基本程序（八）

辅助报表没有固定的格式，它根据需要进行编制。例如在物价变动时，基本报表仍按照历史成本为基础和前提进行编制，同时采取不变价格货币重新表述、编制辅助财务报表以反映物价变动。     

财务会计计量与报告的制度分析

针对当前会计计量中公允价值取代历史成本的趋势,本文分析了历史成本计量与公允价值计量的利弊,认为历史成本与实体经济相适应,公允价值与虚似经济相适应,在混合经济中应进行双重计量;并以制度变迁理论为依据,分析了目前的财务会计报告制度与双重计量不相适应,设计并论证了双重计量与报告制度。     

财务会计计量与报告的制度分析

针对当前会计计量中公允价值取代历史成本的趋势,本文分析了历史成本计量与公允价值计量的利弊,认为历史成本与实体经济相适应,公允价值与虚似经济相适应,在混合经济中应进行双重计量;并以制度变迁理论为依据,分析了目前的财务会计报告制度与双重计量不相适应,设计并论证了双重计量与报告制度。     

知识经济对财务会计的挑战

一、知识经济时代会计理论的新转变由于知识经济带来会计环境的变化,因而对环境所决定的会计理论也将发生巨大变化。(一)关于会计主体。提出会计主体假设是为了明确会计的空间范围。但在知识经济时代,会计主体的界限将会变得模糊,尤其是在按不同交易事项自由组合经济主体的情况下,一个主体在完成某项经济成果之后,很可能在下一交易事项中按照其资金、技术和知识的要求重新组合成一个新的主体进行新的活动,这就使得会计主体的认定产生困难。(二)关于持续经营。持续经营是假设一个企业在可预见的将来会持续经营下去。由于知识经济时代会计的多…     

通货膨胀会计与传统财务会计的分析比较

通货膨胀会计是传统财务会计的一个重要分支。在持续通货膨胀的条件下,物价上涨,币值下跌,以历史成本为计价基础的传统的会计模式已表现出明显的局限性。本文分析了通货膨胀条件下应用传统的财务会计方法,对其所提供的会计信息造成的不良影响,并就传统财务会计与通货膨胀会计在会计理论、会计模式和会计方法方面存在的差异作了比较说明。     

浅谈综合收益的基本概念体系

(一)综合收益的定义、来源根据FASB1980年在第3号财务会计概念公告《企业财务报表的要素》的解释,综合收益是指“一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益(净资产)变动。它包括这一期间内除业主投资和派给业主款外,一切权益上的变动。”综合收益的来源非常广泛,正如财务会计概念公告第6号所述:“虽然企业正在持续进行的主要或核心业务,一般构成旨在获致综合收益的主要来源,但它们却并非唯一来源。大部分个体间或在主要活动之外或从事一些边缘性的或偶然性的活动。另外,一切个体都受其周围经济、法律、社…     

《比较财务会计学》（序）

现代科学发展史一再证明;科学方法是科学研究中新思想、新理论的生长点,科学技术上的重大突破,没有不是与科学方法的重大革新密切地联系在于起的,这是由于研究方法的变革,完善和创新,总是会激励人们去探索新理论、开拓新领域,从而促进科学理论的不停息地向前发展。     

试论会计计量之发展趋势

２０世纪９０年代以来，全球经济一体化、高科技迅速发展、金融业务创新使经济环境发生了深刻的变化。由于一些资产负债表外业务和表外项目不断增加，使得以历史成本为主要计量属性的财务报表受到越来越多的指责，其所提供信息的有用性令人怀疑。在这种背景下，FASB、ASB和IASC一直在为提供对决策更为有用的信息进行改革，始终贯穿其中并且不断发展创新。本文试探讨会计计量问题未来的发展趋势。一、会计计量是会计的核心问题２０世纪３０年代以来，会计学界就逐渐流行这样一种观点：会计就是一个计量过程。井尻雄士在其《会计计量的理…     

浅议公允价值

历史成本计算模式在工业社会中，由于其所反映的经济事项具有事实性、客观性和可核实性而一直在会计计量中占有重要地位。但是随着国际金融业的迅猛发展，知识经济时代的到来，会计所处的经济环境也发生深刻变化，尤其是物价水平变动频繁，给历史成本计量带来了前所未有的冲击。如果在此情况，会计仍然使用历史成本来反映会计信息的话，无疑会降低会计信息的相关性。因此，公允价值作为历史成本计量模式的补充和修正逐步被人们所接受。     

财务会计的公允价值计量研究

随着我国会计准则改革与国际准则接轨,公允价值被广泛应用于新会计准则中,以规范和要求财务会计工作。公允价值计量的应用,从目前的市场环境、理论研究程度和实践经验来看,给企业的财务会计工作带来了巨大的挑战。对此,本文首先论述了公允价值的概念和特征,然后详细介绍和分析了公允价值的意义,最后提出了相应的建议和措施来改进和优化公允价值计量的应用。     

衍生金融工具对会计计量的冲击与对策

历史成本原则要求一切经济业务和事项,一律以历史成本为入帐的标准,而现行会计模式中,把会计普遍建立在历史成本基础上,要求一切资产的计价、负债的承诺、费用的计量、损益的计算均以历史成本作为新兴的产物,它是在传统金融工具的基础上派生出来的一种金融合约。但是,衍生金融市场工具只是一种合约,在交易发生时一般只表现为一项承诺的达成,即代表一定债权,债务关系的合同的鉴定,它只产生相应的权利和义务,而交易或事项尚未发生,也有可能不会发生,同时衍生金融工具本身具有很强的风险性,这使得所引起的未来期间的风险性,这使得所引起的未来期间的经济利益或资源的流入流出在时间和金额上均具有较大的不确定性,因此,采用历史成本原则对衍生金融工具进行计量是不可行的,我们必须寻找新的可替代的计量技术。