浅析合并财务报表中递延所得税的会计处理

递延所得税指递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税源于资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的暂时性差异。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税的同时,应调整利润表中的所得税费用。2014年2月17日财政部修订《企业会计准则第33号—合并财务报表》,明确规定合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。本文从以下三方面浅析合并财务报表中递延所得税的会计处理。     

损益表债务法和资产负债表债务法的比较——兼论我国所得税会计处理方法的定位

一、损益表债务法和资产负债表债务法的比较 １．产生背景。从国际上看，所得税会计处理方法主要有应付税款法和纳税影响会计法。其中纳税影响会计法又可分为递延法和债务法两种。由于应付税款法不确认时间性差异额对所得税的影响金额，本期所得税费用等于本期应付的所得税，这种方法不符合会计准则要求遵循收入和费用配比的原则。因此，目前大多数国家均不采用这种方法。原《国际会计准则第１２号所得税会计》要求采用纳税影响会计法，可以选用递延法或债务法（也称损益表债务法）核算递延所得税。１９９６年，修订后的国际会计准则第１２…     

国家税务总局出台《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》

为进一步做好企业资产损失所得税税前扣除管理工作，近日，国家税务总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）。     

所得税准则暂时性与时间性差异比较

《企业会计准则一所得税（征求意见稿）》（以下简称“《所得税准则》”）从《国际会计准则》中引入了“暂时性差异”的概念，并要求“按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债”。目前大多数人仍然习惯于按照时间性差异确认递延所得税，对暂时性差异还很陌生。笔认为，只要理解了时间性差异和暂时性差异的内在联系和区别，就不难掌握暂时性差异。     

所得税费用在实务中如何处理

《企业会计准则第18号-所得税》第二十一条规定“企业当期所得说和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益”,即企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用,可按“所得税费用”这一损益类科目进行核算。操作中,在资产负债表日,企业计算确定的当期应交所得税,记为：     

国际

国际会计准则理事会（IASB）在日前发布了对《国际会计准则第12号一所得税》（IAS12）与《国际财务报告准则第1号一首次执行国际财务报告准则》（IFRS1）的修订。IAS12要求主体对与一项资产有关的递延所得税的计量取决于该主体是否预计通过使用或出售来收回该项资产的账面价值。     

浅析递延所得税资产和递延所得税负债的确认

<正>《企业会计准则第18号——所得税》(CAS18)规定企业应采用资产负债表债务法核算所得税,即按照资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差异,确认递延所得税资产或递延所得税负债,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。一、暂时性差异是一个累计概念根据所得税准则规定,资产的计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额,该余额代表的是按照税法规定,就涉及的资产在未来期间计税时仍然可以税前扣除的金额。资产负债表债务法是从资产负债     

租赁业务相关资产与负债的递延所得税处理

<正>财政部制定的《企业会计准则解释第16号》（以下简称《解释第16号》）规定，自2023年1月1日开始，对于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理，这里所指的单项交易包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易。财政部对《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称《租赁准则》）的修订，以及对租赁交易相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理规定，     

国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告

根据《国家税务总局关于发布（企业资产损失所得税税前扣除管理办法）的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）有关规定,现对商业零售企业存货损失税前扣除问题公告如下。     

也谈非现金资产投资评估增值的会计处理——与乔元芳、刘天波同志商榷

贵刊１９９９年第９期乔元芳、刘天波同志的《试论资产评估增值的所得税会计处理》一文（以下简称乔文）,读后颇有收获。但细思之下,有些不同见解,现提出商榷。按照财政部发布的《关于执行具体会计准则和〈股份有限公司会计制度〉有关会计问题解答》（财会字［１９９８］６６号）（以下简称《解答》）的规定:以放弃非现金资产而取得的长期股权投资,投资成本与所放弃的非现金资产帐面价值的差额,首先应当扣除按规定未来应交的所得税,记入“递延税款”科目的贷方,其剩余部分才记入“资本公积———股权投资准备”。但乔文却把这种资产评估增值…     

商业健康保险个人所得税税前扣除政策解读

为贯彻落实《国务院关于促进健康服务业发展的若干意见（》国发〔2013〕40号）精神,财政部、国家税务总局和保监会联合发布了《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知（》财税[2015]56号）,改变了现行只有极少数支付项目可以在个人所得税税前扣除的历史,开启了商业健康保险个人所得税税前扣除的先河。本文对该“试点政策”作一解读。     

浅议资产负债表债务法与利润表债务法

<正>2006年2月,我国财政部颁布了《企业会计准则第18号——所得税》。会计准则中明确指出,"按照暂时性差异确认递延所得税资产和递延所得税负债。在税率变动时,应当对递延所得税资产或递延所得税负债进行调整。"也就是说,新所得税会计准则扩大了差异的范围,依据的是经济利润观来对企     

所得税处理新规——明确股权投资损失的处理办法

2010年7月28日,国家税务总局（以下简称“国税总局”）发布了《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号,以下简称‘《公告》’）,明确了关于企业股权投资损失在扣除时间方面的税务处理。该《公告》是在《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号,以下简称“57号文”）、     

略论递延所得税与所得税费用的会计核算

本文主要对递延所得税资产、递延所得税负债及递延所得税费用等有关事项确认与计量方法进行阐述,力求读者能够正确理解有关所得税的核算。     

特殊销售方式计税依据的异同

近日，国家税务总局下发《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）。《通知》总结了几种常见的特殊销售方式的所得税与增值税计税依据的异同．     

分期收款确认收入对所得税会计的影响

新所得税准则要求企业运用资产负债表债务法对所得税进行会计处理。对于某些特殊交易或事项,按照税法规定可以使以后年度税款增加,因而产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,如企业分期收款销售商品,本文就这一特殊事项涉及的所得税会计处理进行阐述。     

企业资产损失 办理申报后方能扣除

根据《国家税务总局关于发布（企业资产损失所得税税前扣除管理办法）的公告》（2011年第25号,以下简称25号公告）的规定,资产损失税前扣除政策管理方式发生了重大改变。企业发生的资产损失不再实行审批制,应按规定的程序和要求填写《企业资产损失清单申报表》或《企业资产损失专项申报表》,连同应提交的资产损失证据材料向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。     

可弥补亏损的递延所得税资产探讨

《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称"所得税准则")采用了资产负债表债务法,引入了暂时性差异的概念,据此计算递延所得税资产和递延所得税负债,在此基础上确认所得税费用。通过数年的实务运用,笔者认为,所得税准则中的一些具体会计处理办法,比如可弥补亏损的递延所得税资产处理方法,值得探讨。     

试论负债的暂时性差异

本文中的“税”,除另有说明外,均专指企业所得税。 一、负债的计税基础、暂时性差异和递延所得税的一般原理 （一）负债的计税基础 《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称18号准则）规定：负债的计税基础,是负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。     

浅议国家储备商品企业税收及其会计相关处理规定

商品储备企业接受政府有关部门的委托,承担商品储备任务,取得相应的财政储备经费或补贴。首先,本文概述商品储备企业的房产税、城镇土地使用税、印花税的相关规定;其次,讲述取得商品储备的财政补贴收入,其免征营业税、增值税、企业所得税的规定;再次,分析企业所得税对应处理的变化。《企业所得税法》实施前,补贴收入免税,实施后,变成专项用途财政性资金,扣减不征税收入,形成亏损确认递延所得税资产,所得税只是纳税时间递延了60个月。新修订的《会计准则第16号——政府补助》解决了上述问题。