资产收购的特殊性税务处理分析

企业所得税法对资产收购的定义出于《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号,以下简称59号文）。按照59号文的规定,资产收购是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。     

企业重组业务的会计及税务处理——股权收购与资产收购

一,股权收购与资产收购的定义 （一）股权收购 股权收购,是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权,以实现对被收购企业控制的交易。     

资产收购业务的所得税及会计处理

随着我国市场经济的发展和企业经营模式的改变,企业的重组业务也将日益增多,资产收购作为企业重组的主要形式,发生的频率和规模近年来已呈逐步扩大的趋势。本文结合相关案例对资产收购业务的税务及会计处理进行解析,以为实务工作者提供借鉴与参考。     

股权收购的税务处理

一、股权收购的概念股权收购是企业重组的形式之一。2009年国家税务总局与财政部联合发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称"59号文")明确了股权收购的概念:指一家企业(收购企业)购买另一家企业(被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。二、股权收购的税务处理规定新《企业所得税法》施行以来,在企业重组所得税领域先后出台了两个重要的行政部门规范性文件:59号文,与2010年国家税务总局对59号文规定作出进一步细化的《企业     

含资产剥离的股权转让的税务处理

股权转让是优化社会资源配置的重要手段,其产生的各项税收是股权转让成本的重要组成部分,有时甚至成为股权转让交易能否成功的关键因素。本文以一起含资产剥离的股权转让案例为研究对象,分析股权转让过程中交易各方的税务处理。一、股权转让案情简介B公司有张某、王某、李某、赵某、周某5个自然人股东(以下简称张某等人)。2017年9月18日,A公司与张某等人签订《股权及公司资产收购协议》,收购B公司全部资产及股权。     

所得税几类特殊业务的会计处理探析

<正>所得税会计,研究税前会计利润与应纳税所得额之间差异的会计处理,其目的是核算应交所得税和所得税费用。《企业会计准则第18号——所得税》规定企业应采用资产负债表债     

新会计准则下企业税务会计研究(三)：新旧会计准则下的所得税会计处理对比分析

所得税会计就是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。因此,研究会计与税法差异及其会计处理方法是所得税会计理论的核心。新会计准则对所得税会计科目设置的调整有:将"应交税金——应交所得税"调整为"应交税费——应交所得税";将"递延税款"调整成"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目。在旧会计制度下,所得税会计处理方法有两种,即应付税款法和纳税影响会计法;根据财政部2006年颁布的新《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税会计处理方法采用资产负债表债务法,与旧企业会计制度的处理方法完全不同。     

国家税务总局 关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告

正为规范和加强非居民企业股权转让适用特殊性税务处理的管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009159号,以下简称《通知》)的有关规定,现就有关问题公告如下:一,本公告所称股权转让是指非居民企业发生《通知》第七条第(一)、(二)项规定的情形;其中《通知》第七条第(一)项规定的情形包括因境外企业分立、合并导致中国居民企业股权被转让的情形。二、非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的,应于股权转     

资产收购业务的企业所得税处理

日前,财政部、国家税务总局下发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),对于企业重组中的债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等行为的企业所得税处理进行了明确,在业界引起强烈反响。现结合财税[2009]59号文件的规定,对企业重组中的资产收购业务的企业所得税处理的相关重点和难点问题进行解析。     

资产收购的企业所得税处理与稽查要点

一、资产收购涉及的所得税纳税人及稽查对象随着市场经济的发展和企业经营模式的转变,企业的重组业务日益频繁,资产收购作为企业重组的主要形式之一,其发生的频率和规模近年来呈逐步扩大趋势。按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定,资产收购是指一家企业(受让企业)购买另一家企     

浅析企业股权收购的税务处理方法

在激烈的市场竞争中,企业只有不断发展才能生存下去,通常情况下,企业既可以通过内部投资、资本的自身积累获得发展,也可以通过并购获得发展。两者相比,并购方式的效率更高,是企业实现快速扩张的重要途经。企业在进行并购过程中不可避免地会涉及到企业税收负担及税务处理问题,且税收因素影响着企业并购重组的动机和过程,本文从企业并购涉及的税法角度,结合案例来论述企业股权收购相关的税收政策及税收处理方法。     

股权收购业务的会计与企业所得税处理

随着经济的发展和企业经营模式的转变,企业的重组业务日益频繁,特别是在金融危机背景下,企业重组业务发生的频率和规模呈逐步扩大趋势。为了规范企业重组业务的税务处理,财政部、国家税务总局出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),对于企业重组中的股权收购、资产收购、合并、分立等行为的企业所得税处理进行了明确,在业界引起了强烈反响。本刊特推出企业重组所得税处理专题,探讨企业重组所得税处理的有关问题。     

资产证券化业务的会计处理和税务分析

在我国金融市场不断发展的背景之下,资产的证券化不断深入,逐渐成为资产管理与开发的重要手段和方式。本文在我国大力实行资产证券化业务的基础上阐述资产证券化的相关含义及特点,明确资产证券化下会计处理的重要作用,探究资产证券化中会计处理的方法及具体的税务分析方法。希望能够进一步完善我国的会计行业的发展。     

股权收购的会计与税务处理实例分析

股权收购作为企业重组的一种重要形式,在现代经济发展中应用非常广泛。在进行股权收购的过程中,其税务处理工作十分复杂,因此应用恰当的税务处理方式就显得十分关键。不同的税务处理方式对于股权收购有不同的影响,本文就股权收购的相关概念进行了阐述,通过实例探讨了一般性税务处理方式以及特殊性税务处理方式对股权收购产生的影响。     

控股权收购评估项目涉及的投资性房地产评估增值引起的递延税项处理初探——基于标的企业和并购企业两个层面的分析

探讨股权评估中投资性房地产评估增值涉及的递延所得税项问题,对保证估值的公允性,合理确定交易定价,防止国有资产流失,防范经营业务风险至关重要。本文以实际工作中遇到的评估事项为例,从标的企业及并购企业两个层面出发,对采用资产基础法进行企业价值评估中,投资性房地产评估增值是否应同步确认递延所得税负债项目的问题进行了初步的探讨。     

股份支付特殊业务的会计与税务处理

股权激励带来的双赢结果使越来越多的公司将股权激励作为员工激励的一种方式。股份支付的财务处理理念正在逐渐被上市公司所理解和运用,但在实际工作中,也常因理解不够而产生一些问题。现对几项特殊业务的处理进行探讨。     

企业发生重组业务如何进行特殊性税务处理

随着市场经济和企业生产经营的不断变化．企业发生债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等重组业务的情形不断增多。按照现行税法规定．当企业发生上述重组业务时．可按规定对企业所得税事项选择一般性税务处理或特殊性税务处理。由于特殊性税务处理相对于一般性税务处理来说,无论在限制条件、     

公司分立业务相关法律主体的税务处理

《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号,以下简称《通知》）从业务实质上对公司分立进行定义：分立是指一家企业（以下称被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称分立企业）,被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立。《通知》对分立业务的所得税处理区分不同条件分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理规定,一方面对有合理商业目的的重组予以支持,同时对以分立方式利用亏损、税收优惠等避税行为加以防范。     

特殊性重组业务的财税处理案例探讨

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定,股权收购是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。为进一步降低企业股权或资产收购交易的税收负担,扩展适用特殊性税务处理的企业重组范围,《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)将财税〔2009〕59号符合特殊性税务重组股权收购比例从75%降为50%。本文以案例的形式解析股权收购特殊重组业务如何进行财税处理。     

企业分立业务会计与税务若干问题探讨

<正>一、企业分立的定义财政部、国家税务总局发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号,以下简称"通知")对企业分立重新给出了明确的定义,即指一家企业(以下称为被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业(以下称为分立企业),被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立。笔者认为,上述定义需要探讨。