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通过近几年的审计实践,笔者认为,国有工业企业资产负债损益审计的内容,应限定在对内控制度的测试和企业资产负债损益的真实性、合法性方面。着重搞好"一个基础三项内容"的审计,即"以内部控制制度符合性测试为基础,对资产、负债、损益三项内容进行审计。"(一)对企业财务管理内控制度进行符合性测试1、搜集资料,了解和掌握企业财务管理内控制度情况。2、审查、评价内控制度,看其是否科学、严密、有效。主要内容包括:财务管理体制是否健全,管理基 相似文献
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由于可收回价值低于账面价值,资产减值已影响会计信息的真实性和对企业财务状况的正确理解,因此成为真实性审计的重要内容。资产减值的测试应收集三方面的审计证据:是否存在资产减值迹象的证据,资产可收回价值的证据以及对现金产出单位进行认定的证据。资产减值会计记录的审计检查目的是评价资产帐面价值的真实性,应从资产减值的确认和冲回两方面进行。 相似文献
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王广兵 《中国审计信息与方法》1999,(6)
企业财务收支真实性审计中,存货的真实性是审计中的一个难点。在较短的时间完成对存货真实性的审计,抽样审计是一种有效的方法。在去年的真实性审计试点中,我们运用停———走抽样的审计方法在对存货的真实性审计方面作了尝试。我们选择的试点单位是一家进出口公司。企业资产负债表反映1997年末企业存货为44444.31万元。面对如此巨大的数字,如何开展真实性审计?我们确定存货真实性审计的目标是存货的内部控制是否健全、有效;账表数据是否一致;所有存货是否登记入帐;帐面存货是否实际存在,并为企业所实际拥有;帐实是否… 相似文献
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应重视应收款项真实性的审计北京东城审计局张文霞企业的应收款项是企业流动资产的重要组成部分,它包括:应收帐款、其它应收款、应收票据等。在审计实践中,发现企业应收款项不实的问题相当普遍,具体表现有以下二种情况。一、虚增债权,损益不实利润是企业经营者追求的... 相似文献
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一位内审机构的主要工作任务之一是对下属单位进行年度财务审计,检查下属单位财务收支、资产变化、预算执行及经济指标完成情况。对于每年的例行财务审计,内审人员不能仅限于对资产负债表和账簿的审查,而应根据被审计单位的不同情况,从现金、银行存款、原材料出入库、固定资产、产品销售、存货盘存、非生产性支出、事业单位的净资产、专款收支、经济合同、应收应付往来账及原始凭证的审计等方面人手,关注和检查下属单位是否存在不规范问题,通过审计沟通、下达审计整改意见书来完善单位的内控制度,规范单位的财务基础工作。 相似文献
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国有企业内部审计要维护国有资产的安全与有效。目前国有企业内部审计主要应关注以下几个方面:一是国有资产负债损益的真实性。国有企业内部审计最重要的是监督企业资产负债损益是否真实。二是高度重视企业决策是否符合科学、民主的法定程序,关注企业因决策失误造成的重大损失。三是关注企业的内部管理、内控制度、分配状况, 相似文献
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企业资产损失财务处理暂行办法 总被引:1,自引:0,他引:1
《广西会计》2003,(12):70-71
第一条 为了建立、健全企业内部控制制度 ,规范企业资产损失财务管理行为 ,加强企业财务管理 ,根据《企业财务通则》的规定 ,制定本办法。第二条 资产损失是指企业实际发生的各项资产的灭失 ,包括坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、股权投资或者债权投资损失以及经营证券、期货、外汇交易损失等。第三条 坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项。企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》(财企 [2 0 0 2 ]5 13号 )的规定确认。第四条 存货、固定资产及在建工程等实物资产盘盈、盘亏… 相似文献
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最近,靖宇县审计局在对国有企事业单位审计中发现,大量存在帐外资产。这些帐外资产的来源渠道主要有:一是上级上管部门赠予或者无偿调入的;二是企业拖欠主管部门的应上交款项,以资产抵顶上交的;三是主管部门将下属单位的资产出售后购入或换取的资产、以资产抵顶的应收款项、以资产换资产、帐外收入购入的资产等。新增和处置的未增减资产帐,致使国有资产严重流失。为确保国有资产保值、增值,应采取以下措施:一是国有资产管理部门、经济监督部门要加强对企事业单位国有资产的管理与监督力度,制定切实可行的内控制度,增强人们对国有… 相似文献
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一、审计内控制度和管理制度的健全有效情况在审计中,一是测试农村信用社的内控制度是否健全。按照有关金融法规和财务会计制度等,重点了解、查阅财务会计和业务经营方面的控制文件和记录,测试观察并访谈内控制度的运行情况。如信贷方面是否建立了以信贷资产质量为中心的风险防范体系等。二是验证各项制度是否得到有效执行。结合损益、资产质量和执行财经法规的审查进行实质性测试,检查分析是否存在有章不循、违反制度等问题。三是通过实质性测试发现内控制度和管理方面存在的重大缺陷,并分析计算出内控制度重大缺陷对会计报表的影响,督促其… 相似文献
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无形资产是指企业在生产经营活动中使用的没有实物形态的资产 ,例如专利权、非专利技术、著作权、土地使用权、商誉等。无形资产审计应在内控制度测试的基础上 ,从以下几个方面着手 :一、检查无形资产的真实性。通过对有关凭证(包括各种文件、合同、协议及有关核算资料)进行核对落实 ,结合相关的法律法规 ,确定无形资产是否存在 ,是否确实归企业所有。二、检查无形资产的取得及计价是否符合规定。一是检查无形资产取得过程中有无弄虚作假、不按规定的程序取得等行为。二是检查企业取得的无形资产是否按购入、自行开发、投资转入等不同取得… 相似文献
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资产负债表是按会计制度的有关规定编制,具有一定的合规性、真实性,全面反映某一特定日期企业财务状况和经营状况的报表,帐帐、帐表、帐实相符,应是它的基本要求。但是目前有些企业的资产负债表,出于各种不同动机,违反会计制度有关规定,随意编制,给内审工作带来不同程度的麻烦和困难。因此,内审人员在对资产负债表的审计中应当注意以下问题:1.应收款类的应收帐款、预付帐款和其他应收款中,是否混入部分应付款项。应收款类帐项主要是反映企业在经济往来中的人欠活动,企业往往利用这类帐户作弊,把应收帐款人为地作为其他应收款,把部分费用类支出作为应收帐款,达到调整当期利润额的目的。针对这种情况,内审人员要据表详查应收帐款、预付帐款和其他应收款项各明细帐户的贷方余额是否真实。因为贷方余额的出现,将导致企业债权不实,影响核算 相似文献
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于洞毅 《中国审计信息与方法》2001,(6):20-20
一、内部控制制度的审计对内部控制制度的审计,应从健全性、合理性和有效性三个方面进行,审查企业是否设置内部控制制度,特别是重点环节是否设置,设置得是否科学合理,是否得到有效运行以及运行的效果如何。二、财产物资清查的审计在对企业财产物资审计时,应核对财产物资账表、账账、账证,看其是否相符。对流动资产中的货币资金应全面进行清查,特别是对库存现金进行突击盘点;对品种较多的存货和固定资产,应提前向企业布置清查任务,责成企业成立清查盘点小组。审计组实施审计时,对其进行抽查。抽查比例一般不得低于账面价值的30%… 相似文献
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资产负债审计工作必须突出重点,兼顾其他,将全面审计与重点审计相结合。这样,才能实现预期的市计目标。下面就自己在实际工作中的体会谈谈资产负债审计的重点。一、资产审计的重点资产审计就是通过对企业资产的真实性、合法性审计,审查企业资产是否完整。通过资产审计,核实企业经济资源的实物量和价值量。我认为,资产审计中固定资产、应收帐款和存货的审计是其重点。(一)固定资产审计1.固定资产的实有量和所有权。审查固定资 相似文献
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通过企业审计实践我们体会到 ,目前企业真实性审计存在以下几方面主要困难 :一是存在审计工作量大、技术难度大与审计人员不足、时间有限的矛盾问题 ;二是存货真实性的认定困难 ;三是应收账款真实性的认定困难。在实际工作中 ,我们是通过以下方法来解决真实性审计中遇到的困难的。一、解决企业真实性审计主要矛盾的方法我们认为 ,审计工作量大、技术难度大与审计人员不足、时间有限的矛盾既是企业真实性审计的主要困难之一 ,也是企业真实性审计的主要矛盾。当前 ,在企业会计信息失真普遍、企业内部控制制度可信赖度低、抽样审计和电子计算机… 相似文献
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反映企业财务状况的会计要素有资产、负债和所有者权益,而应收及预付款项产生于企业的经营活动或非经营活动,负债是由于以往事项将在未来发生并引起含有经济利益的企业资产外流的现有义务。因此,要了解企业的财务状况,就要对企业资产中的应收款项和应付款项进行分析,从而客观真实地评价企业的现有财务状况,账龄分析法就是解决这一问题的一种有效方法。 相似文献
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王棣华 《世界标准化与质量管理》2008,(10):39-43
成本控制是提高企业经济效益的关键环节,存货是企业资产的重中之重,存货成本控制自然就是企业财务管理的重要组成部分。存货作为重要资产,直接影响企业竞争力的强弱,存货成本控制是衡量企业是否具有竞争优势的重要标准。基于此,文章对存货成本控制存在的问题,及其控制的路径技术和深度技术进行了阐述,以降低存货成本。 相似文献