税收中性原则与我国税制建设

税收的中性与非中性都符合税收的效率和公平原则,一国的税收以中性为主还是以非中性为主,取决于其当时所处的政治经济环境。我国税收在强调税收非中性原则的同时,也要注意强化税收的中性作用,,中促进增值税转型,适时扩大征税范围,减并税率档次;加快内、外资企业所得税合并的步伐;重视税收国际协议的签订和执行等。     

基于税收中性的增值税改革进路

增值税是最为典型的中性税种,现行增值税制存在的问题,大多与偏离税收中性有关,因此需要重视并发挥税收中性的逆向调节效应.传统税收中性理论侧重于全局性与综合性,需要限定其适用范围,并作出新的解释才能更好地指引当前增值税改革.本文认为,税收中性原则主要应当贯彻于增值税改革,且在不同场域的范畴延展,分别形成财政支出中性、市场竞争中性及国际税收中性,由此,基于税收中性的增值税改革进路需要围绕降低并简并税率、畅通抵扣链条、完善税收优惠、健全退税制度等进行.     

税收中性思想在税制改革中的理论思考

税收作为国家宏观经济调控的重要手段,如何使税收杠杆在发挥调节作用时注意适度.本文从税收效率与税收中性、税收公平与税收中性的关系中探讨税收中性设计的思路,结合我国税制改革的实践,提出了以尽量缩小纳税人的额外负担的观点.     

我国REITs税收法律制度的构建

国内公募REITs试点正式落地，REITs的快速发展指日可待。但对于REITs的法律定位不明确，其产品结构及相应的税收政策尚不成熟，可能引发双重征税等问题，有违税收中性原则和实质课税原则。域外REITs发展比较成熟的美国、日本、新加坡等国家，在具体的税收要素的设计和税收优惠措施上都体现着税收中性原则和实质课税原则的协调。我国REITS税收法律制度的构建应避免双重征税，设立税收优惠，同时防止不合理避税。     

税收立法前新型交易征税问题刍议——以飞机湿租为例

新型交易伴随着市场的发展而产生的,现行税法对其缺乏规定。对新型交易,应当根据实质征税原则,贯彻税收中性原则和税收公平原则,按照现行税法规定的最类似的交易类型征税。同时,税务机关应提请税收立法机关适时予以立法。     

增值税小规模纳税人征税方法的再思考

《增值税暂行条例》将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.随着防伪税控系统的应用和“一窗式”的推行,一般纳税人的管理已逐步迈上正轨.而小规模纳税人的管理由于会计核算不健全,税收核算不准确,税务机关对监控力度不够等原因,整个行业存在纳税意识淡薄,纳税申报不实,低税负申报和零申报比例过高等问题.本文从增值税制建立的原则,即税收中性原则出发,借鉴韩国对增值税小规模纳税人的处理方法,重新对小规模纳税人的征税方法进行思考.     

加入WTO与中国的国际投资税收政策调整

中国入世以后，对外经济将随之以更大的规模，在更大的范围展开，中国的国际投资也会因之而快速增长，但我国相应的税收政策却很滞后，迫切需求按照涉及税收平等原则、资本出口中性原则予以调整，以适应我国入世后经济形势迅速发展变化的需要。     

市场经济发展与税收中性关系的思考

税收的中性或非中性与市场经济具有密切的关系。能否从历史的视角来考察这种关系呢?本文从西方市场经济的发展历程入手,分析了市场经济各个发展阶段对税收中性的要求,以及税收中性对当时市场经济的反作用。在此基础上得出西方市场经济与税收中性的关系,这一关系对我国市场经济下税收中性政策也具有相当的借鉴意义。     

论税收中性与农业税制改革

由于农业税制长期稳定不变,已不适应我国农村经济改革与发展的新形势。因此,改革农业税制势在必行。而改革农业税制的关键在于引入税收中性原则,改现行农业税为农业收益所得税。     

电子商务环境下的税收流失问题及其对策

电子商务的发展,造成了网上贸易的“征税盲区域”,网上贸易的税收流失问题十分严重。我国在电子商务环境下的税收原则包括：税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。要借鉴国际经验,完善电子商务税收政策,一是要把握电子商务环境下常设机构原则的适应性;二是要建立符合电子商务电子的税收征管体系;三是要加强税收征管的电子化建设。     

点击我国反避税地避税专门立法

近年来,我国越来越多的企业在海外进行直接投资。在此过程中,大多数企业都能够从事积极的、真实的经营活动,但其中也难免有些企业出于避税的考虑在避税地成立一个受控外国公司（CFC）从事虚假的海外投资活动。在《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中首次制定了CFC专门立法以打击利用避税地避税的行为,很好地保护了我国的税基,但也存在立法过于原则和简单的问题,还有改进和完善的余地。     

论税收公平与税制改革

税收公平是指取得税收收入过程的涉税公平,它是政府进行税制改革的基本原则之一.政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡.税收公平原则虽然被认定和信奉为一个重要的税法原则,但税收实现公平收入分配有其局限性.税制改革中应强调税收的规则公平、竞争公平,以实现社会财富最大化.     

增值税是优良税种吗

所谓增值税是以生产经营者的增值额为对象而征收的一种税,其特点是它的转嫁性,其实质是以增值额为对象征收的一种特殊形式的消费税.这是因为在市场经济条件下,一种商品从生产流通再到消费,一般都要经过许多中间环节.当商品处于中转环节未进到最终消费者手中之前,每个处于中转环节上的企业或个人,都具有双重的身份,他们都既是购买者又是销售者.无论是采用过去的"扣税法"或"扣额法"、还是现在的"进项抵扣法"征税,作为购买者他们都必须负担由销售方转嫁来的增值税额;而作为销售者,他们则不仅要将其购进商品时上一环节转嫁给他的、已经负担的增值税额再转嫁给下一个购买者,而且还要将由他们自己经营商品增值而应缴纳的增值税额也一并转嫁给下一个购买者.     

税收分析是强化税收征收管理的基石

加强税收征收管理有利于保证国家税收收入及时、足额地上缴入库，有利于财政收入的稳定增长。而税收分析是强化税收征收管理的重要方法和手段，对及时准确地发现问题，有的放矢地解决问题，加强税收征收管理起着重要的导向作用，是保障税收征收管理的一把金钥匙。对税收弹性分析，税收负担分析，税源分析进行研究探讨，是以寻求更好地提高税收征收管理的质量和效率。     

中国社会保障税税制设计的探讨——基于企业增值税代替工资总额为税基的税制设计构想

对于中国社会保障税税制的设计,以企业增值税代替现行的工资总额为税基,把“增值税”作为社会统筹部分的社会保障税税基;在提出中国社会保障税设计应遵循的原则基础上,进行社会保险税税制要素设计的若干构想;最后,分析以“增值税”为税基可能出现的问题及其完善。     

我国房地产税税率设计及税负测算分析

要保持税制改革前后总的税负水平基本维持不变,可以将新的房地产税的税率设定为0.6%.运用动态的方法测算房地产税的税率和模拟开征法进行新的房地产税负及效果分析,结论是将新的房地产税税率定为0.6%是合理的.     

论流转税税负转嫁中的增值税

运用税负转嫁理论对我国现实经济生活中的问题,尤其是对主体税种——流转税中的增值税的转嫁问题进行了详细分析。否定了“作为价外税的增值税全部转嫁给消费者”这样一种观点,指出了增值税应该由生产者负担,即生产者是设计的税负人。但增值税又具有转嫁的可能性。在此基础上,归纳了增值税转嫁规律。     

有差异税率条件下的税收归宿

传统税收归宿问题的研究是建立在对同一市场的同质商品征收相同税率的假设条件下的。现实经济运行中，由于税收优惠政策的存在和征管质量的差异导致该假设条件不成立。为此，有必要对在完全竞争、垄断和寡头三种市场情形时，有差异税率条件下的税收归宿问题进行研究。     

新税法下高校教师个人所得税筹划研究

对高校教师个人所得税进行税收筹划有利于提高其纳税意识,维护其合法权利,也有利于国家税收收入的增加、税收制度的日益完善和税法质量的提高。本文分析高校教师个人所得税筹划的意义和必要条件,结合新税法相关规定提出高校教师个人所得税筹划的思路。     

优化个人所得税法工薪累进税率研究

个人所得税在组织财政收入、调节收入分配和促进经济发展等方面具有重要作用,在国家财政中占有举足轻重的地位。我国现行的个人所得税法仍然存在税率高、级数多、级距小、遵从差、欠公平、难征管等缺陷。修改我国现行的个人所得税法,不应过多纠缠于免征额的高低上,反而应该更多地关注税率这个更重要、更敏感的核心要素,应当大胆改革我国现行个人所得税法,建议在善待工薪阶层、下调边际税率、简化税率级数、扩展税率级距、按家庭来交税等方面找准切入点,在重构个人所得税法中工薪所得项目的税率结构上追求新超越。