亟待解决的延伸审计问题

随着市场经济的发展，延伸审计在审计活动中的重要性将日益突出。但从审计实践来看，延伸审计的实施目前尚不规范，且具有较大的阻力。笔者根据审计实践经验的总结，认为其原因是存在着一些亟待解决的问题，并对问题的解决办法作了初步探讨。 一、存在的问题 （一）延伸审计的实施依据问题 《中华人民共和国审计法》第三十七条一款和第三十八条二款规定：“审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。”“审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和…     

商南县加大审计整改力度

一是审计组在召开被审计单位审前进点会议时,安排布置自查工作,规定接受审计的部门和单位要在整改的同时限期写出书面整改报告,促进被审计单位自查整改;二是在现场审计中,研究解决审计发现的问题,提出整改方案,对能够立即整改的问题在审中集中进行整改;三是健全和完善审计整改跟踪检查制度,对被审计单位督促整改,重点检查被审计单位执行审计决定情况、采纳审计建议情况、审计机关要求自行纠正事项情况,确保审计发现的问题得到全面有效整改;四是对整     

延伸审计在企业经营审计中的应用

正延伸审计是财务审计的一种拓展,是审计人员在审计某项财务问题时,为了得到更科学的审计结论,而把审计范围拓宽到审计单位以外的相关单位及个人,通过适当的审计方法调查、了解有关情况,以取得更多的相关证据的系列审计活动。延伸审计有利于企     

如何确定审计重要性水平

审计署5号令《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》将审计重要性定义为：被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的重要程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用的判断或决策以及审计目标的实现。上述定义中，要求审计人员在判断重要性时，应当考虑三个因素：一是被审计单位面临的特定环境，二是信息的使用对信息的需求，三是审计目标。     

审计目标、审计意见和审计法律责任：基于审计主题

审计主题决定审计目标,审计目标决定审计意见类型,审计意见类型决定审计法律责任。信息审计主题具有真实性和合理性两个审计目标,而行为审计主题具有合规性和合理性两个审计目标。真实性目标、合理性目标可以采取有限保证和合理保证两种保证程度,而合规性目标一般采取有限保证程度,特殊情形下采用合理保证程度。在合理保证方式下,只有在被审计单位有问题而审计人员没有发现时才会形成审计法律责任;在有限保证方式下,当审计定性发生错误时,才会形成审计法律责任。     

审计目标、审计意见和审计法律责任:基于审计主题

审计主题决定审计目标,审计目标决定审计意见类型,审计意见类型决定审计法律责任。信息审计主题具有真实性和合理性两个审计目标,而行为审计主题具有合规性和合理性两个审计目标。真实性目标、合理性目标可以采取有限保证和合理保证两种保证程度,而合规性目标一般采取有限保证程度,特殊情形下采用合理保证程度。在合理保证方式下,只有在被审计单位有问题而审计人员没有发现时才会形成审计法律责任;在有限保证方式下,当审计定性发生错误时,才会形成审计法律责任。     

保险企业管理审计的现状思考

管理审计是现代企业制度中财务收支审计的延伸,也是管理的延伸。管理审计的中心任务是审查管理信息,它是指内部审计机构或人员按照一定的程序和方法,以被审计单位的管理活动为主要审计对象,以改善管理素质、提高管理水平和效率为目的,查明问题并提出解决     

延伸审计中的正确告知与征求意见

审计中按照《审计通知书》的内容要求．对被审计单位的二级单位或者其他单位的某些特定财务收支事项延伸审计的情形经常发生。当延伸审计查出一些违法违规问题需要审计处理处罚时,如何满足《审计法》、     

审计机关要强化审计保密工作

正在审计工作中,审计人员可能接触到许多秘密,如被审计单位的财政财务收支信息、商业秘密、重要决策等信息,《中华人民共和国审计法》第十四条规定"审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密,负有保密的义务。"。因此,审计机关要对审计人员进行保密教育,加强审计资料管理,做好审计保密工作。     

浅谈企业集团经济责任审计的若干问题

一、企业集团经济责任审计的特点企业集团审计不同于一般企业审计，归纳起来主要有以下几点：一是投资主体多元化和经营活动范围的广泛化。一般的企业集团，资本呈多元化发展趋势，并且经济活动的面比较广，其功能集生产、科研、开发、销售、服务和信息于一体；二是审计的层次多。一般企业集团的组织结构，按照资金或资产密切程度分为三层或四层，相对母公司而言，有的企业集团已产生第五代、第六代子公司；三是审计风险大。一方面审计的固有风险大，有些违规行为在集团内部更容易掩盖，发现一个问题往往涉及到内部若干单位。另一方面审计中…     

“发现性审计程序”在现代审计中的地位和作用

A何谓“发现性审计程序”发现性审计程序是相对于证实性审计程序而言的一种程序,执行这种程序的目的不在于证实被审计单位管理当局所作的认定能否成立,而在于根据审计人员的怀疑去发现或排除某些问题,也就是说,审计人员为了根据某些怀疑去试图发现或排除某些问题而执行的程序就是所谓的“发现性审计程序”。由此可见,发现性审计程序并非实质性测试程序以外的另一种审计程序,而是对实质性测试程序进行再分类形成的审计程序。也就是说,按照执行审计程序将要达到的目标是证实性的还是发现性的来分,实质性测试程序可分为证实性审计程序与发现性…     

审计执法中应注意的几个问题

日前笔者参加了对部分审计机关的审计执法及审计质量检查，发现在审计执法过程中存在一些不容忽视的问题，与审计法等审计规范相抵触，应引起各级审计机关和审计人员的高度重视。 一、超越审计机关权限，违法没收被审计单位财产 检查发现，有的审计机关在审计过程中发现被审计单位私设“小金库”，便将银行存折或现金当场没收，还美其名曰“加大执法力度”，孰不知却是在违法。 《审计法》第四章第３１条至３６条和《审计法实施条例》男３２条对审计机关的权限作了规定。 １．审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支报告以…     

分析性复核在审计实务中的运用

一、分析性复核方法的含义 分析性复核是指注册会计师通过绝对数或比率与相关非财务信息、财务信息进行比较,发现会计报表重大差异的审计方法。注册会计师审计的目的是对被审计单位的会计报表在所有重大方面是否遵循合法性、公允性、一贯性发表审计意见。注册会计师作为独立的外部人员对被审计单位进行审计,在信息上与被审计单位管理当局存在严重的不对称,处于明显的弱势。注册会计师若仅仅局限于具体的账簿,通过具体的实质性测试来发现重大的错弊,往往是事倍功半。但若注册会计师多作一些比较、分析,对会计报表的整体与各会计要素的合理性总体上进行把握,往往能很快发现重大错弊的端倪,从而大大提高审计的效率与效果,降低审计风险。在审计实务中,经常会出现注册会计师严格按照审计程序审计,但一些重大的问题未发现的情况,即用常理性的知识就可判断出报表的错假,而注册会计师却未发现的重大错报,其部分原因就是缺乏对分析性复核方法的正确运用,如琼民源事件等。正确运用分析性复核方法对于注册会计师提高审计效率,降低审计风险具有重要的意义。     

网上审计的项目组织管理之三——如何在网上审计中精确延伸

延伸审计是一种行之有效的审计方法．是指在对被审计单位经济活动进行审计时，通过判断并选取重要问题线索，跟踪、检查和分析经济运行轨迹，以此发现被审计单位经营活动中的管理问题及违法乱纪行为。近年来，随着审计力度的逐步加强，某些单位为逃避审计监管，采取各种方法掩盖其违纪违规问题，其手段日益隐蔽，增大了审计工作的挑战性。     

试论如何防范审计风险

审计风险是被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当审计意见的可能性。在审计实施的过程中，影响或形成审计风险的因素很多，审计内容的复杂性，审计手段的局限性，审计方法选择不当，审计操作不规范，审计人员的综合素质不够高，被审计单位财务管理混乱以及不予配合等都是造成审计风险的重要因素。审计风险的存在，不但直接影响审计质量、影响审计组织的信誉，审计人员自身也将承担相关的法律责任，同时可能给被审计单位或有关人员带来损失。因此，如何防范审计风险，应引起审计部门和审计人员的高度重视，审计风险的控制措施主要有以下几方面：     

探索审计方法 深化财税审计

财税审计是一项时间紧、要求高的工作，它要求参审人员在较短的时间内抓住被审计单位和延伸单位的主要问题，并迅速查实取证。而要做到这一点，参审人员除具有较高的业务素质外，还必须做到方法得当。在过去一年里，我们就此作了一些探索： 一、积极探索经济违法违纪案件的发现与查证方法 要发现经济违法违纪案件及线索必须重视两方面的工作：第一，必须重视群众举报。群众举报是发现经济违法违纪案件的有效方法，它使我们在今年的国税审计工作中收到了效果。在对某省国税审计调查发现的龙陵县国税局局长杨永发等截留税款私设“小金库”一案…     

浅议防范内部审计风险

内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报、或者内部控制制度存在重大漏洞，缺陷或未被有效执行、或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或未报告，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。在新形势下，应当怎样防范内部审计风险呢？我们认为，应当：     

审计外调——审计发现问题的一种重要手段

审计外调属于延伸审计范畴。延伸审计是审计机关在审计工作中向被审计单位以外的相关单位及个人调查、了解有关情况,取得相关证据的过程。实践证明,通过延伸审计,既加大了审计机关查处问题的深度和广度,     

舞弊审计侦查五法

分析性复核法是指审计人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异而获取初步审计线索的方法。在实施分析性复核时，审计人员可以使用简易比较法、比率分析法等。     

浅谈分析性测试在审计中的作用

分析性测试方法,就是通过分析被审计单位提供数据的合理性、某种趋势或某一事件发生的可能性,比较常规的标准和一般的规律与被审计单位提供资料的差距,从中发现重大的差异。这将有助于审计人员发现审计线索,为确定审计重点提供依据。因此,笔者认为,分析性测试在审计中具有以下重要作用: 一、能增强审计人员分析问题能力,以找准审计的切入点 现行审计工作中的薄弱环节就是缺乏系统性分析,大部分审计事项都