关于外资企业国际转让定价避税问题的思考

国际内部转让价格。是指跨国公司管理当局从其总体经营战略目标出发，为谋求公司利润最大化，在母公司与子公司、子公司与子公司之间购销商品和提供劳务所确定的内部价格。国际转让定价避税是国际间的企业利用各国税法和税率的差异，通过调节内部转让价格以达到避税目的的一种手段。随着经济国际化和我国市场经济的发展，跨国公司运用转让定价避税的问题更加突出。在我国．2004年度外商及港澳台商投资企业纳税百强贡献税收为627．77亿元，不仅与2003年的627．65亿元基本持平。纳税额超过10亿元的企业也从2003年的14家下降到10家。     

我国转让定价方法防范

转让定价是跨国纳税人进行国际避税活动的一种最常见的手段。随着跨国公司的兴起和日益发展,跨国公司通过在内部交易中应用转让定价,可以转移和再分配各关联企业的利润,以达到避税目的。与此同时,也造成利润转出国和转入国之间税收收入的再分配。因此,加强转让定价的管理,受到各国政府的普遍关注。一、我国关联企业转让定价采用的主要方法(一)货物的转让定价。集团公司利用其关联公司之间的提供原材料、产品销售等往来,通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部作价办法,将收入转移到低税负地区的独立核算企业,而把费用尽量转移到高税负地…     

浅析我国外商投资企业的合法避税

一、外商投资企业避税的方法１利用我方不了解国际行情,运用转让定价手法,进行避税。转让定价是指关联企业间转让产品、半成品、原材料或互为提供服务、专有权利、秘密配方、资金信贷等活动所确定的企业集团内部价格。转让定价掩盖了价格、成本、利润间的正常关系,脱离市场一般     

入乡随俗

种种迹象表明,外资在中国"生病"了:国家统计局一份关于外资的研究报告表明,在所调查的亏损外商投资企业中,约2/3为非正常亏损,这些企业通过转让定价避税给我国造成的税款损失达300亿元.     

企业转移定价与所得税关系探究

所谓转让价格,是指一个公司以不同实体交易价格进行关联方内部交易,以求在本行业内获得市场上的优势的行为。因市场优势可以通过降低原材料成本,获取、开发知识产权等无形资产来增强企业的生命力,近年来亚马逊、苹果、谷歌等大型跨国公司纷纷采用此措施进行税收筹划,转移定价行为作为避税手段多次引爆热点。本文选取2006～2020年台湾经济新报（TEJ）中国数据板块的部分数据库文件,以进行实证研究的方式探讨企业所得税与转移定价间的深层关系,得出转移定价行为与企业所得税间正相关的结果,在此基础上对上市公司和相关国内监察机构提出一些建议,提倡合理避税,推动国内经济稳步发展。     

跨国公司内部贸易负面影响与对策

随着跨国公司直接投资的迅速增加,跨国公司的内部贸易也越来越多。根据联合国贸发会议的估计,目前公司内贸易大约占世界贸易总量的1/3;根据OECD统计,其成员国之间的贸易额有近一半是跨国公司内部贸易。跨国公司内部贸易会对我国经济产生诸多负面影响,对此应采取一些应对措施,以最大限度地降低跨国公司内部贸易对我国经济造成的负面影响。一、跨国公司内部贸易及其原因(一)跨国公司内部贸易。跨国公司内部贸易主要指跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司之间的商品进出口交易行为,其主要表现为通过转移定价谋取超额利润、垄断先进技术、…     

浅谈跨国公司无形资产的转让定价

在转让定价国际规则的范畴内,以正常交易原则为核心原则,为跨国公司无形资产关联交易中转让定价的制定探寻一个合理、简便、有效的流程。转让定价的制定牵涉到跨国集团总体、集团内部各利润中心及税务相关多方利益,建立一个科学、合规的制定流程具有重要的现实意义。     

浅谈跨国公司无形资产的转让定价

在转让定价国际规则的范畴内,以正常交易原则为核心原则,为跨国公司无形资产关联交易中转让定价的制定探寻一个合理、简便、有效的流程.转让定价的制定牵涉到跨国集团总体、集团内部各利润中心及税务相关多方利益,建立一个科学、合规的制定流程具有重要的现实意义.     

农业企业跨国发展的现状与意义

一、农业企业跨国发展的现状二战以后,特别是八十年代以来,世界经济一体化进程加快,世界市场竞争日趋全球化,各行各业的企业也趋向国际经营与扩张,一个重要表现就是跨国界的国际性企业数量不断增多。根据联合国贸易会议公布的统计数,1997年全球有53万家跨国公司,有子公司45万家,海外销售额达95000亿美元。无论从数量、规模都比90年代初期有很大提高。从世界范围来看,农业企业扩张的特性很明显:①农业大企业不断地发展和明显地集中。有资料分析,80年代上半期,经营粮食和饲料的前100家跨国公司的销售总额超过3300亿美元,占同行业1000家公司销…     

居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人,纳税人有避税的愿望;如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接,出现了管辖的"真空",就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机.由此引发了一系列国际避税问题,如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人(包括自然人、法人)国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等.本文仅从居民税收管辖权出发,探讨跨国纳税人(自然人)国际避税问题.     

居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人，纳税人有避税的愿望；如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接，出现了管辖的“真空”，就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机。由此引发了一系列国际避税问题，如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人（包括自然人、法人）国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等。本文仅从居民税收管辖权出发，探讨跨国纳税人（自然人）国际避税问题。     

企业关联方交易转移定价陷阱

转移定价问题最先引起注意的是跨国公司出现导致税收的国际分配问题。随着经济发展和企业集团不断增多，转移定价已不仅仅是一个国际税收问题。《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》明确规定，企业与关联方发生交易的价格应作明确、详细披露。在实际执行中，上市公司披露的定价政策有多种标价方式，如市场价、批发价、协议价、成本价、内部价、优惠价，等等。     

2003年中国十大盈利行业

房地产业—世界房地产业利润率一般都在5%左右,而中国房地产业的平均利润率则在15%以上。据资料显示,在深沪两个证券市场中,房地产企业共有72家。汽车业—据统计数据,中国汽车行业平均利润率为28.45%,而目前全社会的平均利润率最高在10%至15%之间,汽车业的利润已是全社会平均利润率的2倍左右,远高于3%至5%的国际汽车行业平均利润率水平。网络游戏—2003年,我国网络游戏市场规模从2002年的9.1亿元上升至近20亿元人民币。家电业—仅2003年前10个月,我国家用电器出口已经突破100亿美元,比去年同期增长39.7%。这是中国家电业首次实现年出口额突…     

以改革促发展 以管理求效益

上海龙腾铜材(集团)有限公司,前身是上海铁锅厂嘉定联营厂,创建于1986年。现在拥有10家子公司及30多家下属公司,1100多名职工,公司总资产2.26亿元;去年实现产值4.2亿元。近年来,在嘉定镇党委、政府的领导下,以建立现代企业制度为     

产权彻底转让 企业健康发展——启东市寅阳镇实施“先转让后改制,经营班子持大股”的企业改革调查

独树一帜的江苏省启东市寅阳镇“先出售后改制,经营者持大股”的企业产权制度改革,经过3年的实践,取得了成功。截止1995年底,全镇41家镇村集体企业全面完成了产权转让及向股份合作制与有限责任公司的改制。这些企业共转让净资产1060.7万元,已由镇村两级集体经济组织全部收回。41家企业改制时共吸收内部职工现金股1386万元,其中经营班子成员投股额为991万元,占现金股总额71.5％。产权制度改革推动了企业健康快速发展。41家改制企业1995年实现工业销售收入、利税分别由1992年的1.09亿元、467万元增加到     

强化内控制度建设 推动内审工作的转型与发展——吉林森工集团内部控制审计工作体会

吉林森工集团是我国第一家大型国有控股森工企业,是中国四大森工集团之一,国家重要的商品林生产基地.总经营面积134.8万hm2,有林地面积120万hm2,年生产木材89.3万m3.集团现有子公司26户,其中:全资子公司10户,控股子公司16户.在册员工36 546人,离退休人员35 816人.截止2008年底,集团资产总额58.3亿元,资产负债率57.1%,营业收入35.1亿元,净利润1.26亿元.     

跨国公司转移定价应用

本文围绕跨国公司的转移定价展开研究，主要阐述跨国公司内部贸易中的转移定价的问题、跨国公司转移定价在资金运作中的应用、跨国公司转移定价在国际税务筹划中的应用。通过本文的研究，归纳转移定价政策在跨国公司经营管理中的效用，为了我国的权益思索有效的解决措施。     

美国转让定价税制介绍

<正>转让定价是当今跨国公司利用关联企业躲避税收的主要途径。各国政府都给予了极大关注,并寻找对策加以防范。美国在这方面处在世界领先地位,包括它的税制立法和税务实践。本文拟对美国转让定价税制的概况和其税务处理方法等作一介绍,以期推动我国转让定价税制体系的构建和完善。一、美国转让定价税制的概况美国转让定价税制包括的内容丰富,文本也很多。本文仅对其进行总括性的描述,具体表述为两个方面:税制的起源、现状及税制的改革过程。     

跨国公司葛兰素史克商业贿赂案分析——转让定价和海关估价研究

本文所述的葛兰素史克商业贿赂案,表面上看是国内医药行业内的一起销售贿赂腐败案件,其实质是由跨国公司引起具有代表性的全球性关务问题。因跨国公司间特殊的买卖关系,存在利润转移的动机,导致在进口环节,海关对其估计完税价格时造成极大的困难;在进口后造成国家严重损失和伤害。世贸组织(WTO)、世界海关组织(WCO)等国际组织经过多年的研究实践,发布针对跨国公司转让定价操作意见和海关估定价格指导方案,对我国具有很好的借鉴意义和制定法律法规的参考价值。     

企业关联方交易转移定价陷阱

转移定价问题最先引起注意的是跨国公司出现导致税收的国际分配问题.随着经济发展和企业集团不断增多,转移定价已不仅仅是一个国际税收问题.《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》明确规定,企业与关联方发生交易的价格应作明确、详细披露.在实际执行中,上市公司披露的定价政策有多种标价方式,如市场价、批发价、协议价、成本价、内部价、优惠价,等等.计价的标准选择过多,实际上提供了更多作假的可能性.