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陈春艳 《当代经理人(中旬刊)》2006,(2)
坏帐准备指企业提取的坏帐准备金,对坏帐损失采用备抵法核算时,承认应收帐款存在着收不回来的可能性,因而应按期估计坏帐损失,提取坏帐准备金,并设置“坏帐准备”科目加以核算。一、会计处理企业按应收帐款余额一定百分比提取坏帐准备时,应记入“管理费用”科目的借方和“坏帐准备”科目的贷方。发生坏帐损失、冲销已提坏帐准备时,记入“坏帐准备”科目的借方和“应收帐款”科目的贷方。已确认并转销的坏帐损失,应按收回的金额,记入“应收帐款”科目的借方和“坏帐准备”科目的贷方;同时记入“银行存款”科目的借方和“应收帐款”科目的贷方… 相似文献
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在手工环境下，科目汇总表的传统编制方法是：先采用T型账户汇总，依据待汇总的记账凭证上的一级科目设置T型账户，登记完T型账户后，在每个T型账户的最后一个数字的下方划一道横线，在横线的下方算出并写上该账户的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。试算平衡后，再将各T型账户借方发生额合计和贷方发生额合计抄录到科目汇总表中（传统的科目汇总表主要是会计科目、借方发生额、贷方发生额三栏），最后据此登总账。 相似文献
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一、初始投资时“股权投资差额”形成与摊销的会计处理(一)初始投资时“股权投资差额”形成的会计处理当初始投资形成“借方股差”时,按“借方股差”的金额,借记“长期股权投资——××企业(股权投资差额)”科目,贷记“长期股权投资——××企业(投资成本)”科目。当初始投资形成“贷方股差”时,应按 相似文献
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一、外购商誉的初始确认和后续计量
涉及外购商誉确认的具体账务处理为：按购买时接收的全部资产、负债的公允价值，借记有关资产科目，贷记有关负债科目；按作为合并成本的付出资产或承担债务（如发行债券）的账面价值，贷记有关资产、负债科目；按作为合并成本的付出资产、承担债务的公允价值与其账面价值的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目；按以上借方发生额小于贷方发生额的差额，借记“商誉”科目。如果以上借方发生额大于贷方发生额，则不确认商誉，而贷记“营业外收入”科目。 相似文献
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祖文奎 《中国乡镇企业会计》1994,(5)
怎样设置利润明细帐科目祖文奎为了新旧制度的转换工作有条不紊，笔者在此谈谈“本年利润”科目如何设置明细科目问题。一、本年利润科目的内容改革原来，“本年利润”的实现和核算过程，全部在“销售”科目中反映，贷方记录销售收入，借方记录销售成本、销售费用、销售税... 相似文献
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史葆章 《中国乡镇企业会计》1997,(6)
工业企业受托加工原材料的所有权归委托加工单位所有，因此，在现行会计制度中没有规定受托加工业务的会计科目和核算方法。笔者通过实践，摸索出一套方法，效果较好，观介绍如下：增设“受托加工材料”、“代管加工产品”、“代管材料、产品款”3个科目对受托加工业务进行核算。“受托加工材料”科目和“代管加工产品”科目是资产性质的科目，但不是受托加工单位的资产。“受托加工材料”科目，借方表示受托加工材料的增加，贷方表示受托加工材料的减少，余额表示本加工材料在受托加工单位的结存数。“代管加工产品”科目的借方表示代管加… 相似文献
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詹怿 《中国乡镇企业会计》1994,(8)
介绍一种“表结法”核算利润詹怿新的会计制度规定，企业实现的利润（或亏损）总额，一律通过“本年利润”科目进行核算。期末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，其中将收入科目的余额转入“本年利润”科目的贷方，将支出科目的余额转入“本年利润”科目的借方，... 相似文献
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《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。 相似文献
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谢玉田 《中国审计信息与方法》1999,(12)
最近,我们在某公司进行经理任期经济责任审计时,查出了将帐户余额由贷方改为借方,从而轻易贪污公款１０万元的犯罪事实。会计改制,欠母公司的５万元哪去了我们在核对该公司同母公司往来帐时,发现１９９２年１０月该公司向母公司借款,从１９９２年底至１９９３年６月末反映在“国内帐款结算”科目中一直欠母公司５万元,即贷方余额５万元。１９９３年７月,我国开始实行新的会计制度,转制时原“国内帐款结算”科目撤销,其业务内容分别并入新的“应收帐款”、“应付帐款”和“其他应付款”等科目,而在新帐户中,没有反映原来欠母公司… 相似文献
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在手工环境下,科目汇总表的传统编制方法是:先采用T型账户汇总,依据待汇总的记账凭证上的一级科目设置T型账户,登记完T型账户后,在每个T型账户的最后一个数字的下方划一道横线,在横线的下方算出并写上该账户的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。试算平衡后,再将各T型 相似文献
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现行增值税的会计核算方法主要存在以下不足：
一是“应交税金”科目的属性混淆不清。设置“应交税金一未交增值税”的目的在于将应交、未交的增值税与待扣进项税额区别开来,防止其相互抵冲而超前抵税。现行的“应交税金一应交增值税”科目,其末余额在借方,表示尚未抵扣的进项税额,进项税额是货物的附属品, 相似文献
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“应收帐款”与“应付帐款”不能混淆丁秀荣我们在对企业审计中，发现不少单位“应收帐款”与“应付帐款”相混淆，科目中的“借方”与“贷方”金额相抵减，严重影响了期末余额的真实性。《工业企业会计制度》中规定，“应收帐款”科目是核算企业因销售产品、材料、提供劳... 相似文献
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《企业会计制度》规定：不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款在“应收账款”科目核算;预收账款情况不多的企业,可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方,不设“预收账款”科目;预付账款情况不多的企业,可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方,不设“预付账款”科目。“预收账款”是负债类科目,而“应收账款”则是资产类科目;“预付账款”是资产类科目,而“应付账款”则是负债类科目。按照现代会计核算机理,不同性质的科目应该用来核算不同性质的会计业务,相互之间不能混淆,更不能相互替代。 相似文献
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《企业会计制度》规定,“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税等。为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。一、手工记账下“应交增值税”明细科目设置及年度结转(一)科目设置手工记账下“应交税金——应交增值税”二级账常采用借方、贷方、余额三栏格式,并在借方栏内设置“进项税额”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,设置“已交税金”核算企业当月上交本月… 相似文献
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应准确核算企业的未弥补亏损张凤花财税体制改革后，企业的未弥补亏损通过“利润分配──未分配利润”科目的借方核算，由于以后年度的利润需记人本科目的贷方，因而使“亏损”得以自动弥补。同时，允许企业的业务招待费用及公益性赞助支出分别列入“管理费用”及“营业外... 相似文献
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一、“以前年度损益调整”科目的设置财政部1994年6月29日发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》（以下简称《规定》）对行业会计制度的有关内容进行了修订，规定在损益类科目中单独设置“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。该科目的借方发生额，反映以前年度多计收益、少计费用，而在本年度调减以前年度利润的数额；贷方发生额，反映以前年度少计收益、多计费用，而在本年度调增以前年度利润的数额。期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，该科目应无余额。这样，与修改前的行业会计… 相似文献
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黄伟 《中国乡镇企业会计》1999,(7)
企业材料清查就是采用点数、过磅或测量等实地盘点的方法,确定材料实际库存数量,同帐面结存数量相核对,查明帐实不符的数量与原因。材料物资的盘盈、盘亏和毁损须报经批准后才能作出帐务处理,在未经批准前,应通过“待处理财产损溢”科目核算。“待处理财产损溢”科目,用来核算企业在清查财产中所发现的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损。该科目的借方登记清查中发现各项财产物资的盘亏和毁损数额和经批准转销的盘盈数额;贷方登记清查中发现的各项财产物资的盘盈数额和经批准转销的盘亏和报废损失。余额如在借方,表示尚待处理的盘亏和… 相似文献