增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

也谈企业增值税纳税筹划

一、选择增值税纳税人类型一般纳税人和小规模纳税人在税额的计算中,销售额的确定是一致的,进口货物的应纳税额也是一致的。但小规模纳税人销售货物不使用增值税专用发票,购买货物也不能获取专用发票,而一般纳税人却无此限制;小规模纳税人不能享有税款抵扣权,而一般纳税人享有;小规模纳税人按4%或6%的征收率计算税额,而一般纳税人按规定税率17%计征纳税。以上规定使企业在纳税人类型选择上存在纳税筹划的空间。人们通常认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际上并不尽然。[例1]某物资批发企业取得不含税销售额300万元,会计核算制度比…     

企业购货中的税务筹划

《增值税暂行条例》将增值税纳税义务人按其经营规模的大小和会计核算健全与否划分为一般纳税义务人和小规模纳税义务人。一般纳税人实行的是17%基本税率,13%的低税率,可凭购进环节的专用发票抵扣;小规模纳税人实行简易的征收办法,生产性的企业征收率为6%,商业小规模企业征收率     

对增值税法纳税主体问题的思考

我国增值税法将增值税纳税主体划分为一般纳税人和小规模纳税人。但是存在着划分标准和税收规定不合理、对小规模纳税人征收率偏高、起征点偏低的问题，建议进一步完善划分两类纳税人的标准，降低小规模纳税人的征收率和起征点，放宽对小规模纳税人使用增值税专用发票的限制。     

国家税务总局、财政部对技术创新税收问题的规定

在增值税方面规定 ,一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品 ,可按法定 17%的税率征收后 ,对实际税负超过 6 %的部分实行即征即退。属生产企业的小规模纳税人 ,生产销售计算机软件按 6 %的征收率缴纳增值税 ;属商业企业的小规模纳税人 ,销售计算机软件按4 %的征收率计算缴纳增值税 ,并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税专用发票。在营业税方面规定 ,对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询 ,技术服务取得的收入 ,免征营业税。在企业所得税方面规定 ,对社会力量 ,包括企业单位、事业单位、社会团体、个人…     

调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2012年第31号一、增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)附列资料(表一)中"简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细"部分增加3%征收率,供增值税一般纳税人根据现行规定,选择简易办法按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税时填报。二、各地税务机关应做好纳税人增值税纳税申报宣传和培训辅导工作。     

固定资产进项税抵扣会计处理与改进

正一、固定资产增值税抵扣政策解读(一)抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的,而小规模纳税人是按3%的征收率计算当期应纳增值税额的,显然"进项税额"是针对一般纳税人的特有概念,因此只有一般纳税人取得固定资产其进项税额在符合国家有关规定的前提下才可以抵扣,即固定资产增值税的抵扣主体是一般纳税人。小规模纳税人取得固定资产其进项税则不允许抵扣。(二)抵扣时间税法对固定资产进项税抵扣的时间界限是"2009年1月1日"。这一规定明确了二点:一是经济业务发生的时间是在2009年1月1日以后;二是以开出增值税扣税凭证的日期为准。     

增值税纳税人制度的改进

增值税是以商品流转过程中的增值额进行征税的一种流转税，８０年代我国开始试行增值税，从１９９４年起全面推行增值税，至今已有８年的历史，增值税在组织财政收入、避免重复征税、激励国际贸易、促进专业化协作方面起着非常重要的作用。但随着市场经济的推进，增值税制度不完善的地方也越来越明显，本文对增值税纳税人进行初步探讨。一、我国增值税纳税人存在的问题１．小规模纳税人的税负较高。由于对小规模纳税人不能抵扣进项税额，所以６％的征收率高于一般纳税人的平均税负。按一般纳税人１７％名义税率和小规模纳税人６％征收率（商…     

增值税一般纳税人与小规模纳税人获利之比较

增值税一般纳税人与小规模纳税人获利之比较孙丽华我国增值税法规定，增值税的纳税义务人（简称纳税人）分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别适用１７％和６％的税率。单从税率来看，小规模纳税人比一般纳税人低了不少，所以有的人认为，小规模纳税人会少交相当数额的...     

小规模纳税人和一般纳税人一样计算销售额

小规模纳税人和一般纳税人一样计算销售额侯孝华《中国乡镇企业会计》１９９４年第４期刊载巫绪祥的《实施增值税的会计核算》一文关于小规模纳税人计算的销售额不对，应该改正。根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应纳税劳务的征收率为６％，而和一般...     

议增值税改革对小规模纳税人的影响

自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革，其主要内容涉及增值税抵扣范围、优惠政策及征收率三个方面。具体包括：允许一般纳税人企业抵扣新购入设备所含的增值税；同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

我国出台鼓励发展高新技术税收新政策

《华声报》消息，为鼓励技术创新和高新技术发展，国家税务总局与财政部日前联合发出《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》，就有关税收问题作出了一些新的规定。 根据通知，一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定１７％的税率征收后，对实际税负超过６％的部分实行即征即退；属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按６％的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按４％的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同…     

2010年中级会计职称考试《经济法》要点详解——增值税与消费税考点解析

增值税和消费税法律制度属于中级经济法科目2010年考试大纲新增内容,该内容在考试中所占分值较大,其中重点和难点是增值税、消费税应纳税额的计算。一、增值税应纳税额的计算(一)一般纳税人应纳税额的计算应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。一是当期销项税额的确定。增值税销项税额,是指纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收     

增值税小规模纳税人与一般纳税人财务处理的区别

增值税小规模纳税人与一般纳税人的主要区别在于：一是小规模纳税人经营规模较小。税法规定：小规模纳税人是指从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下;从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下;财务会计核算不健全,或不经常发生应税行为,可作为小规模纳税人。二是计算应纳税额的办法不同,小规模纳税人实行简易计算办法。三是小规模纳税人不能使用专用发票,没有抵扣税款权。由于计算应纳税额的方法不同,在财务会计处理…     

增值税审计中的问题及对策分析

增值税在抵扣机制、征收范围和小规模纳税人方面都存在一些问题,要想解决这些问题,可通过拓展增值税征收范围,延伸增值税抵扣链条．确定科学、简化的增值税税率机制,实行消费型增值税和凭票同率抵扣的方法而对于小规模纳税人应提高增值税起征点,降低征收率,尽可能简便易行。     

增值税审计中的问题及对策分析

增值税在抵扣机制、征收范围和小规模纳税人方面都存在一些问题,要想解决这些问题,可通过拓展增值税征收范围,延伸增值税抵扣链条,确定科学、简化的增值税税率机制,实行消费型增值税和凭票同率抵扣的方法。而对于小规模纳税人应提高增值税起征点,降低征收率,尽可能简便易行。     

浅谈增值税转型政策在实践中的运用

2009年1月1日起我国开始实施增值税转型改革,由原来的生产型增值税转变为消费型增值税。改革的主体内容为:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时取消进口设备增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问:一般纳税人企业或小规模纳税人企业受用工单位委托向其派遣劳务人员.请问:对外劳务派遣服务分别应如何计征税款? 答:一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.小规模纳税人所提供的劳务派遣服务,可以按照财税[2016]36号文的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.     

特殊销售方式下的纳税筹划

一、旧货、旧机动车的销售根据财税(2002)29号文件,自2002年1月1日起,纳税人销售旧货,无论是增值税一般纳税人或小规模纳税人,或批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率     

企业应抵扣税额计算方法的思考

增值税暂行条例规定，～般纳税人企业难于抵扣税额凭销货方取得的增值税专用发票上注明的税款抵扣。但在实际工作中出现：1．一般纳税人向小规模或非增值税纳税人购进货物不能取得增值税专用发票或只能取得由税务部门代开的征收率为6％的发票，这种条件下，一般纳税人在产品无增值情况下，假如按不含税价缴纳13％或17％的销项税，其应抵扣进项税额就少了7％或11％，不能体现增值税转嫁性质或者说税负转嫁不甚合理；2．税负转嫁不合理，使前一个环节缴纳税率低，后一个环节自然要承受前一个环节转嫁来的税收负担或者说前一个环节缴纳税率高，…