工资薪金所得与劳务报酬所得的区分

在税务实践中,有些办税人员往往难以区分工资、薪金所得与劳务报酬所得,给税收征管及纳税申报带来许多不便.界定工资、薪金所得与劳务报酬所得,可以从是否存在雇用与被雇用关系以及是否属于独立个人劳务所得两方面加以区分.     

印花税中“副本作为正本使用”适用于何种情况

咨询 在计算个人所得税时，工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别是什么？实务工作中，我们经常会雇佣一些临时工，工期一般较短，有时只有三到五天，我们支付给他们的报酬到底算是工资所得还是劳务所得？     

谈个人所得税的节税技巧

个人所得税的纳税项目很多,我们选定"工资薪金"和"劳务报酬"两个常规项目,谈谈节税技巧.     

薪酬激励的税收筹划方法与技巧

一、工资薪金的筹划方法与技巧 企业工资薪金筹划主要涉及到企业内部职工的个人所得税中的工资、薪金及劳务报酬的课税。虽然这些个人所得税是由个人自己负担的，但如果企业能够进行精心的筹划，不但对职工有利，而且对企业也会产生有利的影响。     

关于新旧车船税条例的区别

"劳务报酬所得"与"工资、薪金所得"都是单位对劳动者劳动报酬的支付,属于个人所得税的不同应税项目.但由于两者的扣除标准不一致(根据第十届全国人民代表大会常委会第十八次会议通过<中华人民共和国个人所得税法>的修改,从2006年1月1日起对个人所得税工资薪金所得费用扣除标准由原来的800元提高到1600元;而劳务报酬的扣除标准为4000元以下为800元、4000元以上为扣除20%),及适用的税率不同(工资薪金所得适用超额累进税率,税率为5%至45%,而劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%,加成征收为30%、40%),单位支付相等数额的人员支出时,个人所得税会有较大的差异.因此如何对代缴义务人进行宣传解释显得非常重要.     

个税计算应注意劳务报酬所得与工资薪金所得的区别

"劳务报酬所得"与"工资、薪金所得"都是单位对劳动者劳动报酬的支付,属于个人所得税的不同应税项目.但由于两者的扣除标准不一致(根据第十届全国人民代表大会常委会第十八次会议通过<中华人民共和国个人所得税法>的修改,从2006年1月1日起对个人所得税工资薪金所得费用扣除标准由原来的800元提高到1600元;而劳务报酬的扣除标准为4000元以下为800元、4000元以上为扣除20%),及适用的税率不同(工资薪金所得适用超额累进税率,税率为5%至45%,而劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%,加成征收为30%、40%),单位支付相等数额的人员支出时,个人所得税会有较大的差异.因此如何对代缴义务人进行宣传解释显得非常重要.     

如何对提供咨询劳务的外国公司征收所得税?

某日本公司与某中国公司签订了一份关于提供咨询劳务的协议,其中规定:由日本公司向中国公司派遣一定数量的日方人员,由日方人员负责中国公司的日常经营管理活动,每年由中国公司向日本公司支付一笔劳务费,这笔劳务费包括被派遣到中国的日方人员的工资、薪金等报酬和日本公司的咨询劳务费(但实际上中国公司直接将日方人员的工资、薪金等报酬在我国直接支付给日方人员).     

临时工工资支出与劳务性支出的界定

按税法规定,纳税人劳务性支出与临时用工支出在税务处理上是不同的。在计征企业所得税时,劳务性支出允许按实际发生额据实扣除,而临时工的工资性支出要按实际用工时间计算全年平均人数并按计税工资有关规定扣除其工资性支出。鉴于这种规定,企业首先应正确界定劳务性支出与工资性支出。国家税务总局国税发（１９９４）０８９号文明确如下：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其它组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的区…     

非雇佣合同劳动所得应如何纳税

<正>个人为雇佣单位提供的雇佣合同之外的劳动所得,是否应并入工资薪酬所得计缴所得税?本文从非雇佣合同劳动所得的来源、国家关于工资薪金、劳务报酬所得税征收条例的有关规定以及此类所得的个性特征,逐步分析论证了非雇佣合同劳动     

个人所得税的费用扣除标准应该保持一致

2006年以前，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得等项目征收个人所得税时，其费用扣除标准都为800元（其中劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，     

个人所得税的税收筹划

个人所得税税收筹划应遵循整体性、合法性、时效性原则，恰当选择个人工资薪金及个人劳务报酬的发放时间和发放方法；对个体工商户的生产经营所得，则应从降低计税依据入手，使其适用的税率档次下降，以达到降低税负的目的。     

个人所得税优惠政策梳理(上)

个人所得税应税项目共有十一项,具体包括工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的     

2012年上半年企业所得税政策盘点

一、税前扣除类(一)拓宽了税法关于工资薪金总额的范畴,将临时工、劳务派遣工工资等项目纳入计提三费的依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号,以下简称15号公告)打破了传统的对工资薪金总额的理解和界定,将企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工,列入企业任职或者受雇员工范畴,规定对企业支付给上述人员的相关费用,应区分工资薪金支出和职工福     

基于个人报酬支付形式选择的纳税筹划

从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发,个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视.本文采用政策规范与实饲分析结合的方法,对基于个人所得的个人所得税纳税筹划进行研究,通过对工资薪金所得和劳务报酬所得之间的相互转换、选择发放奖金或是发放股利、工资福利化等三种筹划方式进行探析,展现了选择合理的个人报酬支付形式可以给个人带来经济效益的增加.     

个人所得税的税务筹划分析——以DN大学为例

目前我们国家个人所得税的计算方法采用了综合和分类相结合的形式。比如工资薪金、劳务报酬、稿酬所得和特许权使用费所得适用综合征收,而全年一次性奖金的计税方式在借鉴综合所得的基础上而有些微不同。本文通过分析全年一次性奖金的计算方法,揭开税负水平差异的原因,为新政策下个人所得税的税务筹划提供新的空间。     

年收入低于6万元的居民个人新预扣预缴方法解析

2019年1月1日实施新个人所得税法,对于居民个人取得的综合所得,即工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。同时,为了减轻纳税人年度终了后汇算的压力,新税制对居民个人取得的工资、薪金所得,在预扣预缴环节采取累计预扣法来计算个人所得税。一般来说,对于仅有一处工资、薪金所得的纳税人,如果全年12个月的收入大体均衡,那么在累计预扣法下,其预缴的税款与全年应纳税款应是一致的,次年也就不用再办理年度汇算,有效减轻了纳税人的办税负担。     

个人兼职和退休人员再任职取得收入如何征收个人所得税

根据国家税务总局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）的规定精神，个人兼职取得的收入方兴未艾按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税，退休人员再任职取得的收入，在减除个人所得税法规定的费用和除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个个所得税。     

高校教师个人所得税纳税筹划初探

随着高等教育的大众化及国家加大对高校教育事业的支持与投入,高校教师收入总量不断增加,收入来源日益多元化。如何在合理合法的前提下,对高校教师收入进行个人所得税纳税筹划,减少高校教师的纳税负担,是当前的热点研究问题。本文基于此前提,对高校教师工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四种收入情况进行纳税筹划。     

国际税收协定中非独立劳务所得征税协调规则的适用问题

本文指出由于两个范本及其注释的修改,中国在“183天规则”的期限计算方法上可能与有关协定的缔约国对方主张的计算方法存在差异;关于雇主的认定,在双重雇佣关系和所谓国际劳务租用情形下,应根据从事劳务活动的雇员与有关企业之间的人身和经济依附程度确定实际的雇主;在认定跨国非独立劳务报酬是否是由常设机构或固定基地负担问题上,应按照实际负担原则,考虑到常设机构或固定基地以某种间接方式实际承担了非居民雇员的工资、薪金的情形。     

基于中等收入群体培育的个人所得税改革建议

党的十八大把"中等收入群体继续扩大"作为重要战略措施,意味着全面建成小康社会不仅要实现中等收入群体占多数的重要目标,还要形成有利于扩大中等收入群体的发展平台。本文结合中等收入群体的培育、稳定和扩大,提出个人所得税改革应重点关注工资薪金所得个人所得税制设计对培育中等收入群体的影响,建议将工资薪金所得减除费用标准与CPI挂钩,一年一调整;同时将第一套房按揭贷款的还贷额和大学生助学贷款还款额列为专项扣除项目,支持低收入群体向中等收入群体尽快转化;改革劳务报酬、稿酬所得税制度;并建议废除对储蓄存款利息计征个人所得税的制度,对投资性房产个人所得建议课征高税率。