内部控制缺陷、外部审计意见与真实盈余管理——基于新三板公司的实证研究

近两年,在新三板挂牌公司的数量突飞猛涨,该市场急剧扩容.基于此,本文以2015～2016年新三板公司经验数据为样本,探究该板块企业的内部控制缺陷披露的情况,分析内部控制缺陷程度、外部审计意见与企业真实盈余管理程度之间的相关性,进而从内外两种角度,探究前两者对新三板企业真实盈余管理程度的影响.研究结论为: 新三板公司内部控制缺陷披露程度与真实盈余管理程度为反向关系,外部审计意见与真实盈余管理程度呈正相关性.当管理层采取正(负)向真实盈余管理时,内部控制缺陷程度与真实盈余管理程度负(正)相关,而外部审计意见与盈余管理程度正(负)相关.     

上市公司盈余管理对审计意见影响浅析

盈余管理对于上市公司对外披露的财务报告至关重要,也是一些上市公司容易出现会计舞弊问题的一个重要方面。本文将从上市公司盈余管理内容入手,进而分析其对于审计意见的影响,并对于如何提高上市公司盈余管理的质量提出一些建设性的意见。     

浅谈审计意见与盈余管理

盈余管理就是管理当局利用会计政策和会计估计进行利润操纵的行为,它会平滑扭曲企业的赢利状况,使财务状况、经营成果不公允,从而加大注册会计师的审计风险。     

上市公司盈余管理对审计意见的影响探析

盈余管理是20世纪80年代中后期兴起的实证会计研究的一个重要领域,伴随着资本市场和证券市场的发展,各方投资者越来越关注企业的盈余管理行为,盈余管理对审计意见类型的影响也成为学者们研究的热点.本文就上市公司盈余管理对审计意见的影响进行研究,旨在分析二者的相关性,并提出识别盈余管理、提高审计质量的对策建议.     

我国上市公司盈余管理与审计意见的实证研究

审计意见反映了审计师执业过程的独立性及对财务报表公允性和合法性的评价。上市公司盈余管理的程度在一定程度上影响了审计风险，进而影响审计意见和审计质量。本文以2005年深沪股市上市公司为样本，从非经营性收益的角度就盈余管理对审计意见的影响进行了实证研究，得出审计意见在一定程度上与盈余管理正相关。     

盈余管理与审计意见关系研究综述

盈余管理的存在极大的妨碍了投资者利用财务报表进行投资决策,而注册会计师发表的审计意见能否识别盈余管理,将对投资者决策产生很大影响。对近些年来国内外学者对盈余管理与审计意见相关关系的研究进行概括并提出相关建议。     

我国上市公司盈余管理与审计意见的关系研究

上世纪末,国外的许多学者就开始对盈余管理与审计意见的关系进行研究,并且取得丰富的成果,我国对这方面的研究起步较晚,主要借鉴国外的理论和研究方法。我国的上市公司普遍存在盈余管理,注册会计师作为独立的第三方起到经济监督的责任。近年来我国的审计规模增大,但是审计质量还有待提高。本文通过对盈余管理理论的研究,以及对盈余管理与审计意见的相互关系的探讨旨在研究注册会计师能多大程度的识别被审计单位的盈余管理行为。进而发表恰当的审计意见,提高注册会计师的审计质量。     

盈余管理与审计意见的实证分析

由于我国上市公司特殊的股本结构和政府的监管政策,我国公司的融资政策与国外的啄食顺序恰恰相反,对外部融资的偏好高于内部融资,使上市公司表现出强烈的盈余管理的动机,ROE落于[0%,1%]和[6%,7%]区间的公司数量明显高于其他区间。注册会计师应该给于充分关注并可能出具更多的非保留意见。但进一步的研究结果表明注册会计师并未进行充分揭示,审计质量令人担忧,注册会计师的独立性仍需加强。     

董事会规模、盈余管理与审计意见相关性研究

对董事会规模、盈余管理与审计意见之间的相关性进行实证分析,选用2011至2013年沪深两市上市公司数据,通过修正的Jones模型测度盈余管理水平,利用二元Logistic模型分析盈余管理行为对审计意见的影响,同时基于公司治理效应的研究,探究企业董事会规模对盈余管理行为及审计意见的影响。     

盈余管理与审计意见及质量的研究:一个综述

盈金管理的存在影响到财务信息的客观性、公允性.在进行盈余管理与审计质量相关性研究时,对盈余管理计量的准确性,会影响研究结论的可靠性及适用性,从而制约财务信息的使用者做出合理的决策,影响资本的高效流动.本文就近些年来国内外学者对盈余管理与审计意见及质量之间相关关系的研究进行概括,并提出今后研究中需要注意的问题.     

公司治理、盈余管理与审计定价的实证研究

我国上市公司对于审计费用的披露很不规范,还存在审计服务和非审计服务之间的费用转移情况,影响了审计定价数据可信度.根据公司内部治理框架,运用2004-2006年我国A股上市公司面板数据,考察盈余管理风险对于审计定价的影响显示,当存在其他变量时,独立董事占董事的人数、企业的股权集中程度和董事长与总经理两职设置情况对审计定价存在显著影响,这一结果表明,加快董事长和总经理的两职分离有助于降低代理成本和企业风险,节约审计费用,改善公司内部治理.     

审计市场价格噪声对客户选择事务所的影响

以2012～2019年沪深A股上市公司为样本,引入噪声交易理论,探讨审计市场价格噪声对客户选择事务所的影响.发现审计市场价格噪声越大,客户越不愿意更换事务所;即使更换,也更愿意聘请有过长期合作的事务所;媒体关注能减轻市场价格噪声的影响.进一步研究中,与客户相比,事务所更容易从市场价格噪声中获益.2014年审计定价管制政策放开后,市场价格噪声增强,客户在更换事务所方面更加谨慎.研究有助于监管部门综合分析审计市场价格机制,制订更合理的定价机制.     

盈余管理问题的研究

随着资本市场的发展,盈余管理问题受到越来越多的关注。从研究来看,许多学者对盈余管理有自己的定义,在这些学者的定义当中,盈余管理被概括为企业管理当局为满足自身利益,有意采取会计或非会计的方式对企业收益进行调整。通过对盈余管理存在的动机及客观的前提条件的分析,从某种程度上来讲,盈余管理不论对于企业还是整个市场都有一定的必要。对于企业来讲,提高当前盈余水平或是透过洗大澡的方式可以短暂的缓解企业面临的困难,利润平滑化则可以帮助企业维持良好社会形象,使企业运营进入良性循环。     

产业政策、盈余信息质量与审计意见

宏观经济政策对微观企业行为影响是当前经济和管理学领域的一个热点话题。文章以2006—2015年沪深两市A股上市公司为样本，理论分析与实证检验了宏观产业政策对微观企业审计意见的影响及其内在机理。实证结果发现，产业政策显著降低了受支持企业被出具非标准审计意见的概率，并且路径分析揭示，产业政策对审计意见的影响通过提高受支持企业的盈余信息质量得以实现，在通过双重差分（DID）控制潜在的内生性之后，仍表明产业政策能显著提高受支持企业的盈余信息质量。进一步探究其内在机理发现，产业政策会降低受支持企业的融资约束程度，从而降低企业市场融资动机下的盈余操纵行为，进而提升其盈余信息质量；同时产业政策会通过降低受支持企业大股东的掏空行为，从而降低其为掩盖掏空而进行的盈余操纵，进而提升盈余信息质量。这些发现揭示了产业政策影响审计意见的内在机理，不但为产业政策的积极经济后果提供了支持证据，也丰富了审计意见研究的相关理论。     

盈余管理研究现状及其展望

作为财务揭示的热点问题,盈余管理受到广泛的关注。盈余管理动机包括资本市场动机、契约动机和政治成本动机。大量的实证研究对盈余管理发生的频率和程度进行了检验,但是研究还相当肤浅,还有许多领域值得进一步深入。     

公允价值应用下的盈余管理

新会计准则的实施对上市公司的盈余管理产生较大的影响,其中公允价值计量属性的应用,更增加了企业管理当局会计处理的自由度。公允价值应用下盈余管理包括投资性房地产、债务重组、非货币性资产交换、关联交易等管理手段。防范我国上市公司滥用公允价值进行盈余管理,应采取强化信息披露和对相关交易实质的审查,加强公允价值计量内外部监控以及提高信息使用者的识别能力等措施。     

公允价值应用下的盈余管理

新会计准则的实施对上市公司的盈余管理产生较大的影响,其中公允价值计量属性的应用,更增加了企业管理当局会计处理的自由度。公允价值应用下盈余管理包括投资性房地产、债务重组、非货币性资产交换、关联交易等管理手段。防范我国上市公司滥用公允价值进行盈余管理,应采取强化信息披露争对相关交易实质的审查,加强公允价值计量内外部监控以及提高信息使用者的识别能力等措施。     

上市公司盈余管理问题的研究

随着证券市场的发展,盈余管理问题日渐成为会计理论界研究的热点之一。由于盈余管理和会计信息质量的密切联系,使得对盈余管理的研究成为投资者、债权人和政府主管部门以及会计准则制定机构的关注重点,加强盈余管理的研究对提高会计信息的质量和改善证券市场资源优化配置的功能有着十分重要的意义,在上市公司中,出于大股东利益和公司经理层自身利益的需要,盈余管理被广泛采用,成为一种特殊的会计行为,困扰着会计界。盈余管理本身是一种合法行为,但它也有两面性,过度的盈余管理也会给企业、社会,乃至整个国家带来损害．上市公司存在的盈余管理行为,大多是过度的机会主义行为,为此,积极采取相应措施加以规范,以尽可能减少其负面影响实为当务之急;问时,由于在新兴的中国证券市场上,监管环境处于不断变化的过程中,研究上市公司的盈余管理行为并找出监管环境对它们的影响,对于完善监管政策、优化市场资源的配置具有重要意义     

盈余管理文献综述

从盈余管理的概念出发,探讨了盈余理论与公司治理结构的关系。对国内外已有的关于盈余管理的动机、目的、检测方法以及产生的经济后果进行了归纳、总结并形成盈余管理的综合治理措施,对今后规范盈余管理从法律角度和操作层面提出了建议。