完善税收评估工作体系 构建现代化征管新格局

随着第二轮征管改革的稳定推进，在新旧征管模式的转换过程中，一些深层次的问题逐渐暴露出来，由于目前税务部门电子化，信息化尚在建设之中，对纳税人涉税信息掌握不全，再加上纳税人法律意识的薄弱，在增值税申报中零申报，负申报，低申报，不申报的现象十分严重。在目前全国税务系统存在着一个非常普遍的现象就是：对纲税人缺乏动态管理，对异常申报发现不及时，信息动态监控能力较弱，在一定程度上影响了新征管模式作用的发挥，这一问题如果得不到有效解决，势必造成国家税收的流失，直接影响征管改革的进程。     

偷税案件超过行政处罚时效不需移送

接群众举报，某县国税局稽查局2006年8月对某增值税一般纳税人2000年纳税情况进行了检查。该纳税人2000年实现销售收入2000万元．申报缴纳了增值税60万元．应纳税所得额为亏损100万元。检查人员根据举报线索逐笔核对相关账证．发现其采取开票不入账的手法隐瞒销售收入58．5万元（含税）．没有申报缴纳增值税，而销售成本已经结转。     

涉外税收中审核评税的定位分析

审核评税是指税务机关对纳税人申报内容的真实性进行评估，对纳税人存在申报不实等问题进行及时纪正的过程，评税的依据是税务机关评税人员通过各种渠道搜集的慎授信息以及纳税人申报纳税资料中提供的信息。     

国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知

2003年以来，国家税务总局对增值税专用发票等扣税凭证陆续实行了90日申报抵扣期限的管理措施，对于提高增值税征管信息系统的运行质量、督促纳税人及时申报起到了积极作用。近来，部分纳税人及税务机关反映目前的90日申报抵扣期限较短，部分纳税人因扣税凭证逾期申报导致进项税额无法抵扣。为合理解决纳税人的实际问题，加强税收征管，经研究，现就有关问题通知如下：     

析现行增值税的申报抵扣制度

对增值税的征管,各国不尽相同.以票管税是我国增值税征管的一大特色.我国目前的税收状况,一方面纳税人众多,规模小,流动性大,纳税意识参差不齐,税收法制化环境有待改善;而另一方面税务机关现行的增值税申报抵扣制度却不能适应新的征管模式,用以票管税这种单一的征管办法,很难管好增值税.因此,必须对现行增值税申报抵扣制度加以改革.     

解决增值税一般纳税人低税负申报问题的对策

近几年来，增值税一般纳税人零申报、负申报、低税负等异常现象日益增多，其中低税负申报问题尤为突出，且呈不断上升趋势。大量低税负申报户的出现，不但严重影响了税收收入，更严重的是破坏了税法的严肃性，给部分纳税人钻税收管理的空子提供了可乘之机。解决低税负申报问题已成为摆在各级税务机关面前的一个重要课题。本围绕低税负申报问题的成因及解决办法，作初步探讨。     

关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告国家税务总局公告2011年第69号

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。     

武汉增值税一般纳税人实现网上申报为主的新格局

截止五月十八日，武汉市增值税一般纳税人网上电子申报企业达到14640户次，占全市增值税一般纳税人的89%，消费税网上电子申报企业20户次，除此之外，所得税网上电子申报企业2790户次，公积金网上电子申报企业912户次，从而形成了以纳税人网上申报为主，税务中介机构代理网上申报和介质申报为辅的纳税电子申报新格局。     

国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告

为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题,现将有关规定公告如下：一、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣;实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人,取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣,属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的,经主管税务机关审核,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。     

也谈小规模纳税人的增值税征收率

《上海会计》1996年第4期刊登了彭鹏翔同志《对小规模纳税人增值税征收率的探讨》一文。笔者认为，该文“小规模纳税人税负大大高于一般纳税人”的说法有失偏颇。小规模纳税人与一般纳税人的计税方法不同，同样的数据，计算出的应交增值税不同。只有当含税售价与含税进价的比值为1．638时，两种纳税人的应交增值税相一致。当这个比值＜二．638时，小规模纳税人比一般纳税人多交增值税；但当比值＞1．638时，小规模纳税人比一般纳税人少交增值税。在实际工作中，比值＞1．638的情况是很普遍的。笔者查阅了1995年本市31个工业企业的有关资料，…     

新准则对流转税等若干税种的影响

新准则对增值税的影响 增值税是对销售和进口应税货物及提供应税劳务的单位和个人征收的一种税。纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。新准则对增值税的影响，主要是指对一般纳税人的影响。     

取消一般纳税人资格不是最好的管理办法

税制改革以来，对于增值税一般纳税人的“零申报”、“负申报”现象，一直令国税机关头痛不已。为了减少这一现象，各地国税机关在每年的增值税一般纳税人年审时，都会以“销售额达不到标准”、“连续若干月‘零申报’或‘负申报’”等理由，取消一批增值税纳税人的一般纳税人资格。这当中确实有一些有偷漏税行为，应当取消一般纳税人资格的纳税人。然而，也有许多纳税人确实能够严格、正确地核算增值税，没有任何偷漏税行为，只因为生意小，年销售额达不到标准，或者因为销售不均衡、实现税款大起大落等原因，造成连续几个月“零申报”、“…     

新税法下纳税人身份选择的增值税筹划

增值税对一般纳税人和小规模纳税人在应纳税额的计算方法上存在着差别待遇，这为企业利用纳、税人身份的选择进行纳税筹划提供了可能。新的《增值税暂行条例》及实施细则，对纳税人身份认定的划分标准以及小规模纳税人适用的征收率进行了调整，文章主要分析了此项调整对增值税纳税筹划的影响。     

治理虚拟纳税申报的对策

我们通常所说的异常申报是反衬于正常申报而言，确切地说应该称之为虚拟申报。虚拟申报表现在纳税申报中，一方面是少报收入，另一方面就是多列支出，具体到增值税一般纳税人的申报中，就是通过隐瞒或少计收入而少报销项税，通过虚增或多计购进而多抵进项税。近几年来，随着社会主义市场经济的建立和发展，税收管理日趋完善和规划，通过取消一些税收减免税优惠政策，促进公平竞争，加大稽查力度，打击偷税行为，控制异常申报，实行纳税评估，强化税收管理等措施，纳税人依法纳税的意识有了有显增强，纳税申报质量有了大幅度提高。但是在实际征管工作中，一旦管理疏于偏松时，就容易出出虚拟申报的回流，导致强化管理与虚假申报的“拉锯战”，而不能从根本上解决虚假申报的存在和发生，使我们税务部门有限的人力，物力，财力更显得捉襟见肘，给我们的征管工作造成很大被动，必须采取措施，加以解决。     

财政部、国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知（2006年10月8日 财税[2006]140号）

经国务院批准，现对购进烟叶的增值税抵扣政策明确如下： 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税暂行条例》及《财政部国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》（财税[2006]64号）规定的烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。     

国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 2003年以来,国家税务总局对增值税专用发票等扣税凭证陆续实行了90日申报抵扣期限的管理措施,对于提高增值税征管信息系统的运行质量、督促纳税人及时申报起到了积极作用。近来,部分纳税人及税务机关反映目前的90日申报抵扣期限较短,部分纳税人因扣税凭证逾期申报导致进项税额无法抵扣。为合理解决纳税人的实际问题,加强税收征管,经研究,现就有关问题通知如下：     

国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告

为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题，现将有关规定公告如下：     

关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告

<正>国家税务总局公告2012年第33号现将纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题公告如下:纳税人虚开增值税专用发票,未就其虚开金额申报并缴纳增值税的,应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的,不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为,应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。     

关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告

<正>国家税务总局公告2016年第6号为落实《深化国税、地税征管体制改革方案》关于创新纳税服务机制的要求,推进办税便利化改革,根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则等有关税收法律法规的规定,现就合理简并纳税人申报缴税次数有关事项公告如下:一、增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报。     

上下联动征纳配合 推动金税工程建设

我们新洲区是武汉市国税局金税工程试点区之一，从五月一日开始，全区首批23户防伪税控增值税一般纳税人纳入金税工程管理，推行集中申报纳税、集中认证抄税、集中数据采集、集中发票发售及协查，标志着我国金税工程工作进入新的阶段。