试论合并会计报表编制理论

合并财务报表理论的选择是合并报表后续编制的基础,现行的合并报表编制理论有:所有权理论、实体理论、母公司理论。本文对现行主流的三大合并报表理论进行比较分析,了解其在合并财务报表编制目的、合并范围、合并服务对象以及合并会计处理的不同,并引入实例,对比三大理论下的合并和抵消分录。     

合并报表下的财务分析研究

因为合并报表的编制方法有别于个别财务报表，所以其财务分析方法也与个别报表不同。本文将简述合并财务报表的编制目的，并对合并报表下的财务分析作了研究。     

“个别法”编制合并财务报表评析

合并财务报表的编制是会计实务操作中的一个难点,现行的合并财务报表编制方法可以看成是“合并法”,即通过“合并”母公司单独报表和各子公司个别报表来编制合并财务报表。汪一凡（2006）创造性地发展了合并财务报表编制的另一种方法——“个别法”,即像单个公司编制个别报表一样通过“凭证→账簿→报表”的程序来编制合并财务报表。本文将对采用“个别法”编制合并财务报表的问题进行探讨。     

合并报表合并范围的探讨

本文通过对合并财务报表范围的分析,解释了特殊目的实体公司对报表编制结果的影响,指出在合并财务报表范围的界定上应将特殊目的实体公司纳入编制的范围,并以安然事件为例,说明现阶段加强合并报表范围定义的重要性与紧迫性。     

浅析合并报表的合并范围

本文通过对合并财务报表范围的分析．解释了特殊目的实体公司对报表编制结果的影响。指出在合并财务报表范围的界定上应将特殊日的实体公司纳入编制的范围。并以安然事件为例,说明现阶段加强合并报表范围定义的重要性与紧迫性。     

“个别法”编制合并财务报表评析

合并财务报表的编制是会计实务操作中的一个难点,现行的合并财务报表编制方法可以看成是"合并法",即通过"合并"母公司单独报表和各子公司个别报表来编制合并财务报表。汪一凡(2006)创造性地发展了合并财务报表编制的另一种方法———"个别法",即像单个公司编制个别报表一样通过     

合并报表合并范围的探讨

本文通过对合并财务报表范围的分析,解释了特殊目的实体公司对报表编制结果的影响,指出在舍并财务报表范围的界定上应将特殊目的实体公司纳入编制的范围,并以安然事件为例,说明现阶段加强合并报表范围定义的重要性与紧迫性.     

对豁免编制合并报表主体的思考

我国现行《企业会计准则第33号——合并财务报表》(以下简称CAS33)规定,母公司必须编制合并财务报表,无豁免条款。但在实际操作中,某些企业集团因不愿意编制合并财务报表而迟迟不执行CAS33,这不仅引起了人们对合并报表编制目的与作用的重新思考,也引起了人们对豁免编制合并报表编制主体的进一步关注。一、我国合并报表编制主体的规范及现状合并报表的编制主体一般在合并报表准则中都有明确的规范,一直以来并无争议,根据国际会计惯例,合并报表的编制主体是企业集团中的母公司,我国也不例外。     

企业合并会计报表相关问题的研究

新会计准则以国际上现在通用的实体理论为基础,以控制理论确定合并范围,对合并财务报表的编制做出了比较全面的规定。研究企业合并财务报表,对企业准确执行这一规定很有必要。合并报表问题作为会计领域的难点,其理论研究与制度建设都相对不足与滞后。我国编制合并报表的历史较短,企业在合并实践中遇到诸多需要深入探索的问题。基于此,结合新会计准则的相关规定,对报表合并中的一些特殊问题作以分析。     

非同-控制下控股合并期末合并报表的编制

合并报表的编制是非同一控制下控股合并企业会计实务中的重点和难点,本文基于新会计准则的要求,以合并报表工作底稿为基础,给出合并财务报表编制的一般程序,并重点探讨在报表合并中母子公司个别财务报表调整的重点和方法.     

如何以成本法编制合并报表

我国企业会计准则和国际会计准则都允许采用成本法对合并财务报表进行编制,采用成本法进行合并报表编制具有简便易行、易懂等特点,不仅为编制合并报表节省了时间,还可以减少调整分录。本文通过对成本法编制合并报表的可行性及整体思路进行分析,探讨成本法下编制合并报表的具体步骤,以期能够对广大会计工作者提供帮助。     

企业合并财务报表编制的若干问题研究

财务报表能真实反映企业实际经营状况,是投资者进行决策的主要依据.企业应该慎重选择财务报表的编制内容和方法,这是提高自身竞争力的重要途径.文章主要分析了当前企业合并报表存在的合并财务报表范围不明确、缺少统一的会计政策和企业合并的会计方法等问题,进而提出了一系列的措施,为企业合并财务报表的编制提供参考.     

各国合并会计报表合并理论与实务研究

合并财务报表最早出现于美国.早在19世纪末,一些美国公司就编制了合并财务报表,但是直到1901年在新泽西州成立的美国钢铁公司编制合并报表开始,才正式确立了合并财务报表的模式.尽管合并会计报表在西方国家发展的时间也不算很长,但通过理论与实务界的共同努力,他们在长期探索、解决复杂的理论课题与操作方法的过程中,逐步形成了较为成熟的理论框架和方法体系.     

会计主体假设视角下的合并财务报表会计处理探析

企业会计准则要求将整个企业集团视为单一会计主体,依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求,编制合并财务报表。集团内部日趋复杂的股权结构和权益变动、内部往来和内部交易等为编制合并财务报表带来了挑战。本文讨论并分析如何应用集团单一会计主体的基本假设来进行合并财务报表的编制,以期为会计人员理解合并报表准则基本原则、提高合并报表编制质量提供帮助。     

新旧会计准则在合并报表中的差异

一、准则第33号《合并财务报表》的主要变化(一)合并报表基本理论的变化新准则从现行的以"母公司理论"为合并基础转为以"经济主体理论"为合并基础。现行的"母公司理论"认为,合并报表按大股东的利益来编制,合并     

合并理论的发展

合并财务报表作为财务会计三大难题之一,一直是问题多、且复杂和充满争议的领域。合并财务报表的争论,源于不同的合并理论。在合并财务报表编制过程中,最初是母公司理论,其后是主体理论,发展到现在没有单独采用某一种理论,但选择余地大,实务中颇有分歧。本文根据《国际财务报告准则2004》,以期在理论上规范合并财务报表编制。     

企业合并带来的合并报表处理及影响

一、新会计准则下企业合并及其相关变化对合并财务报表的影响1.企业合并会计方法的选择及影响。目前我国的《合并会计报表暂行条例规定》要求：集团公司在编制合并报表时,合并财务报表中按子公司负债、资产的账面价值反映,并且将子公司净资产账面价值与其长期投资的成本的差额计人“合并价差”。这样一来,对合并财务报表产生一定影响,这是由于账面价值与公允价值的计价基础不同造成的。就合并资产负债表而言,     

逆销交易资产价值在合并报表层面的调整

正根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》,合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。由此不难看出,在现行会计准则框架下,合并财务报表的编制由原来的母公司视角转向企业集团视角。从利益相关者理论出发,实体理论下合并财务报表的使用者不仅仅是母公司股东,还应包括少数股东,而很多交易和事项站在母公司个别报表角度和合并报表角度看存在差异,因此     

逆销交易资产价值在合并报表层面的调整

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》,合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。由此不难看出,在现行会计准则框架下,合并财务报表的编制由原来的母公司视角转向企业集团视角。从利益相关者理论出发,实体理论下合并财务报表的使用者不仅仅是母公司股东,还应包括少数股东,而很多交易和事项站在母公司个别报表角度和合并报表角度看存在差异,     

成本法核算下企业合并财务报表编制浅探

根据新企业会计准则规定,母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算,合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资后,由母公司编制。但《企业会计准则讲解》中提到,合并报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表,所生成的合并财务报表应当符合合并报表准则的相关规定。本文就如何直接在成本法核算的基础上编制合并财务报表进行讨论,即不按权益法调整对子公司的长期股权投资,而直接编制抵消分录,生成合并财务报表。