内部控制的规则属性及其执行机制研究——来自组织社会学规则理论的解释

本文运用组织社会学的规则理论解释内部控制的规则属性,关注内部控制作为规则的执行问题,并从规则理论的视角提出内部控制的执行机制,认为正式控制与非正式控制的融合机制与执行中的权力分享制衡机制是内部控制执行机制的核心要素;执行反馈机制是组织知识积累的过程,促进了内部控制的持续演进。     

贪腐治理、家庭和谐与内部控制

正家庭、企业与国家,它们构建内部控制的逻辑是一脉相承的。内部控制的精髓在于分权和权力的制衡,本文以国家贪腐治理、家庭和谐生活的营造,以及企业内部控制架构为主题,探讨并领悟组织内部控制制度的设计。     

从职业特征看会计师事务所内部治理

会计师事务所内部治理是一整套关于事务所组织形式、权力分配与权力监督、内部控制与风险管理、价值取向与利益分配的制度安排。目的是要解决事务所内部利益主体之间的权力制衡与利益分配、事务所组织主体与各相关利益主体之间的信托责任问题。     

企业高管侵占型职务犯罪的会计调查及防范

自我国证券市场建立以来,企业,包括上市公司高管职务犯罪逐渐呈现出多发与频发的态势.本文在研究企业高管职务犯罪的主要特征的基础上提出,国有企业、国有控股上市公司、内部权力制衡机制不健全、内部控制缺乏或执行不到位的企业、有重大交易事项或重大经济事项发生的企业易导致企业高管侵占型职务犯罪,应成为会计调查的主要对象及重要内容.科学的企业高管人员选聘机制、合理的薪酬与激励制度、有效的企业内部权力制衡机制及内部控制制度是防范企业高管侵占型职务犯罪的重要措施.     

企业内部控制:员工串谋行为的防范与应对

员工串通合谋是内部控制的局限性之一,是摆在内部控制建设者面前非常棘手的问题。本文在对企业员工串通合谋行为特点进行分析的基础上,提出了企业应从加强监督和权利制衡、完善企业激励约束机制、改进人力资源管理等方面来对企业员工串通合谋行为进行防范和应对。     

分工、控制权配置与内部控制效率研究

内部控制制度效率是内部控制制度绩效和制度实施效率的统一。新制度经济学侧重研究制度绩效;博弈论注重制度实施效率的设计。本文另辟蹊径,在评述现有关于内部控制制度效率及其度量文献的基础上,从分工和控制权配置理论的视角,首先论证了分工、控制权配置与内部控制之间的关系,得出内部控制是基于分工的一种权力制衡机制的基本结论,进而分析了分工的技术效率是如何影响内部控制制度效率,最后从剩余控制权的静态和动态配置角度提出了衡量和增进内部控制配置和运行效率的理论框架。     

国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径

十八届三中全会提出完善国家治理体系和治理能力现代化的目标,要求我国公共部门搭建相关理论构架,形成科学有效的权力制约与协调机制。十八届四中全会进一步强调以制度为治理基础的依法治国理念。在这样的背景下,研究重点从理论上探讨了国家审计与行政事业单位内部控制的内在关联,进一步论证了内部控制对于"新常态"模式下我国政府权力运行的制衡与约束作用,以及国家审计在推动行政事业单位内部控制建立健全过程中得天独厚的天然优势。研究认为国家审计必将成为权力运行内部控制构建的主要外部推动因素之一,并在单位层面组织机构优化、业务层面流程风险管控和评价监督信息公开等方面,对内部控制体系持续完善提出具体的优化方案和可行性分析。     

浅议企业内部控制环境的建设

内部控制是企业为了实现发展战略,提高经营管理效率效果,维护资产安全完整,保证信息财务报告质量,促进法律法规有效遵循而由董事会、管理层和全体员工共同实施的一项权责分明、制衡有力、动态改进的管理行为。在内部控制建设的过程中,内部控制环境的建设显得尤为重要,是影响内部控制发挥作用的关键因素。本文从治理结构、机构设置、人力资源、内部审计、企业文化几个方面阐述了企业控制环境的建设。     

浅议企业内部控制环境的建设

内部控制是企业为了实现发展战略,提高经营管理效率效果,维护资产安全完整,保证信息财务报告质量,促进法律法规有效遵循而由董事会、管理层和全体员工共同实施的一项权责分明、制衡有力、动态改进的管理行为。在内部控制建设的过程中,内部控制环境的建设显得尤为重要,是影响内部控制发挥作用的关键因素。本文从治理结构、机构设置、人力资源、内部审计、企业文化几个方面阐述了企业控制环境的建设。     

“深改”下国企高管腐败、高管权力约束与企业内部控制有效性

近年来,随着反腐和各领域"深改"的推进,我国国企系统高管的频繁"落马"暴露出国企高管权力约束方面存在的突出问题。企业内部控制机制在高管权力约束环节上的失灵亟需通过更加科学、有针对性的制度安排来强化内部权力制衡,减少企业内部漏洞,从而增强企业经营管理的稳健性。在"深改"背景下,本文将以我国国企高管权力的特征为切入点,对高管腐败、高管权力、企业内部控制之间的关系进行梳理,探讨国企高管权力各维度对企业内部控制有效性的影响机理和程度,并就此提出一定的建议和展望。     

信任水平、组织结构与企业内部控制制度设计研究

内部控制作为企业内部重要的激励约束制度安排,其控制制度的选择与设计究竟受到哪些因素的影响?究竟如何提高内部控制的效率,理论界较少研究这些问题。本文在简要分析中航油新加坡公司内部控制制度失败的基础上,从历史与现实多个方面具体分析了信任水平、组织结构与内部控制制度设计之间共生互动的联系,信任水平与组织结构对内部控制制度设计与选择确定具有重要影响。笔者认为,不同形式的组织结构,信任水平不同,应该按照不同的组织结构和信任水平特征,设计或者选择与之相适应的、具有效率的内部控制方式及其实现路径。     

公司治理与财务治理

我国上市公司治理结构存在着先天性的制度缺陷, 表现在委托代理关系的严重失衡。在完善公司治理的过程中, 应逐步理顺财务报表审计关系和独立董事制度引入中的代理关系, 强化财务治理, 以促使上市公司持续健康的向前发展。     

控制结构+企业文化:内部控制要素新二元论

内部控制要素在内部控制理论中居于核心地位。目前权威机构对内部控制要素尚未取得统一的认识。在分别从人性假设、企业理论、中国历史和传统文化角度对企业内部控制要素进行分析的基础上,本文提出了"控制结构+企业文化"的内部控制要素新二元论。由这两个要素共同构成的内部控制具有以下基本特点:(1)经济控制与文化控制并重;(2)制度主义和人本主义并举;(3)刚性(正式)控制和柔性(非正式)控制兼备;(4)激励机制和约束机制并用;(5)公司治理和企业管理兼容。     

A Theory on REIT’s Advisor Choice and the Optimal Compensation Mechanism

This paper proposes a model which examines the power of monitoring and forcing contract on improving managerial efficiency. We put particular focus on its implication regarding the choice of advisor type used by REITs. This question has long been a puzzling one in real estate literature. Our model provides a theoretical justification regarding the potential appeal of external managerial structure, which is usually regarded as being inferior to internal managerial structure. A crucial driving force regarding advisor choice is the heterogeneity on monitoring power between internal and external advisors and across REIT firms. Provided that the gap of monitoring power is large enough between internal and external advisors, shareholders could make use of the heterogeneity, and induce higher effort levels from external advisors. We motivate the rationale for expecting a “monitoring advantage” over external management from two aspects: the dual-role of external advisory firm and a bigger reputational cost associated with external advisor. Furthermore, we are able to specify the range within which an improved monitoring power is Pareto-optimal for both REIT shareholders and advisors. One implication is that, as agents, it may also be to the benefit of advisors to be better monitored. Finally, we compare the difference between fixed and stochastic forcing contracts. Our findings show that with their imperfect performance measures, the stochastic forcing contracts always dominate the fixed one.     

公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究

本文以委托代理理论、组织学理论解释公司治理、内部控制与组织结构之间的关系 ,提出以科学决策和效率经营为核心 ,以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带 ,建立治理型内部控制 ;指出对治理效率和经营效率的共同追求推动了内部控制演进。     

International Accounting Standards: An Alternative Rationale

International aspects of financial reporting have begun to receive an increasing amount of attention by a range of organizations. There is a need then, to appraise critically the performance and the underlying rationale of those agencies responsible for influencing international practices. Identification and appraisal of the rationale underlying the existence of those agencies is a necessary step in determining their potential for achieving the objectives which they have been set. This paper examines the rationale behind one of these agencies, the International Accounting Standards Committee (IASC, 1977). Unlike many others, the paper does not attempt to explain why we should have an organization such as the IASC and the standards it produces. Rather, it represents an attempt to explain why we do have an organization such as the IASC. To that end, an alternative rationale is suggested for the output of the IASC, based on theories of professional selfinterest, agency, and property rights. It is argued that that rationale is likely to have significantly greater explanatory power in respect of the present output produced by the IASC than those traditionally presented.     

EVA IN THE E&P INDUSTRY: THE CASE OF NUEVO ENERGY

This article presents a case study illustrating some aspects of the new business model discussed in the roundtable above. Continuing a major theme in the roundtable, the authors begin by arguing that the long‐run failure of the E&P industry to create shareholder wealth stems to a large degree from weak or distorted incentives held out to the top executives and managers of most large, publicly traded companies. This article traces the incentive problem to the lack of an effective wealth creation metric to guide the financial management process. Although the industry employs a variety of accounting‐based performance measures, none is a reliable measure of wealth creation. In place of traditional financial metrics such as earnings, annual cash flow, and return on capital, this article recommends a performance evaluation and incentive compensation system that is tied to the use of a “reserve‐adjusted” EVA measure—one that exhibits a strong statistical correlation with changes in shareholder wealth in the E&P business. The greater explanatory power of this new measure reflects the reality that changes in the value of reserves in the ground can greatly outweigh changes in annual earnings or cash flows. As the focal point of a compensation plan, EVA has advantages over stock options in that it can be calculated at various levels in the organization, even at the level of a single well, whereas stock prices only exist for the company as a whole. For this reason, an EVA incentive system permits a clearer “line of sight” between pay packages and the performance of the part of the business for which managers are directly accountable. Perhaps even more important, EVA can be calculated (using an “internal hedging” mechanism) in a way that removes the impact of changes in oil prices on the incentive outcome. And, as demonstrated in the case study of Nuevo Energy, such internal hedging allows companies to give their employees a much greater share of wealth created with far less cost than by simply granting stock or stock options.     

中国上市银行内部控制审计现状分析及对策建议

作为内部控制系统的再监督机制,内部控制审计对于银行业具有重要的作用。随着《企业内部控制基本规范》及配套指引的出台,中国各上市银行加快了规范内部控制审计的步伐,但在内部控制审计的地位、独立性和权威性、方法论、信息化、行业标准化和团队建设中仍存在一些不足。有关的完善建议包括:从组织架构和管理体制上确保内部审计的地位;更加充分重视风险文化的建立;更加注重对审计方法论、技术和内容等的精细化研究;培养专家型和研究型的审计人员;开发更多的计算机审计技术;监管部门应加快出台银行业内部控制审计操作指南。     

非营利组织的内部控制研究

非营利组织内部控制的目标包括:保证其目标的充分实现程度;保证其信息的可靠性和完整性;保证其资源运行的经济性、安全性及完整性;保证其产品和服务的质量;保证其公信力.非营利组织内部控制的要素包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督与检查.我国应该循序推进内部控制规范的制定;有效发挥内审机构在内控建设中的作用;积极...