未付酬劳动核算的若干问题分析

一、概念问题 测度未付酬劳动的一个先决条件是获取一个令人满意的定义.目前被广泛接受的定义准则是“第三方”（third person）或“市场替代”（market replacement）准则,这一准则由Reid于1934年首次创立,并被许多研究人员所引用.     

新旧《企业会计准则—收入》的对比研究

财政部于１９９８年６月２０日发布了《企业会计准则——收入》（以下简称“新准则”），并决定从１９９９年１月１日起在上市公司中执行。与原《企业会计准则》（以下简称“原准则”）相比，新准则在很多方面有所不同，具体表现在：一、关于收入的定义１９９２年颁布的原准则将收入定义为“企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入”（原准则第４４条）。新准则则定义为“企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总流入”（新准则第４条）。两种定义相比至少有如下三方面的区别：１对派生…     

IBM的绩效管理

在1914年创办IBM公司时，老托马斯·沃森为公司制定了“行为准则”，这些准则主要包括：必须尊重个人；必须尽可能给予顾客最好的服务；必须追求优异的工作表现。这些准则一直牢记在公司每位人员的心中，任何一个行动及政策都直接受到这三条准则的影响。“沃森哲学”对公司的成功所贡献的力量，比技术革新、市场销售技巧，或庞大财力所贡献的力量更大。如今，遍布全球的IBM能有条不紊地正常运转，都是依靠IBM的管理技术，它是推动IBM发展的动力，而这些技术的发展与改革也离不开“沃森哲学”的影响。     

IBM的绩效管理

在1914年创办IBM公司时，老托马斯·沃森为公司制定了“行为准则”，这些准则主要包括：必须尊重个人；必须尽可能给予顾客最好的服务；必须追求优异的工作表现。这些准则一直牢记在公司每位人员的心中，任何一个行动及政策都直接受到这三条准则的影响。“沃森哲学”对公司的成功所贡献的力量，比技术革新、市场销售技巧，或庞大财力所贡献的力量更大。如今，遍布全球的IBM能有条不紊地正常运转，都是依靠IBM的管理技术，它是推动IBM发展的动力，而这些技术的发展与改革也离不开“沃森哲学”的影响。     

引入公允价值计量对商业银行财务状况的影响

1．公允价值的定义。公允价值的本意是公平市场价格，其前身是市场价值或市场价格。国际会计准则对其定义为：在公平交易中，熟悉情况的自愿当事人进行资产交换或负债清偿的金额。美国财务会计准则委员会对其定义为：在自愿双方所进行的现行交易中，即不是在被迫或清算的销售中，能够购买（或发生）一项资产（或负债）或出售（或清偿）一项资产的金额。     

企业年报的债权债务列报审计

审计人员对企业年报的债权债务进行审计时，一般都倾向于审查债权债务的真实性，实践中实施函证程序或替代程序都是为了检验其真实性。债权债务作为年报资产负债表的重要项目，其列报方法是否正确，审计人员一般关注较少，审计准则也未曾提及。确定被审计单位（以下简称“企业”）债权债务列报有错后，如何进行更正，审计准则也未作规范。     

IFAC发布08版审计、鉴证和道德公告手册

近日，国际会计师联合会（IFAC）发布了《2008年度国际审计、鉴证和道德公告手册》。该手册分为两个部分。第一部分包括了截止到2008年1月1日，由国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）发布的关于审计、审阅、其他鉴证服务及相关服务的公告。此外还包括了由会计师职业道德准则理事会（IESBA）发布的《IFAC职业会计师道德准则》以及”会计师事务所”、“网络”、“事务所网络”的新定义。该手册的第二部分详述了IAASB为提高审计准则清晰度而重新起草的9项国际审计准则（ISA），以及IAASB“明晰化项目”的背景信息。     

认识国家审计风险 强化风险意识

审计署印发的《国有企业财务审计准则（试行）》（以下简称《准则》），在国家审计机关范围内提出国家审计风险理论。笔者就此谈些看法。一、审计风险的内涵及分类（一）审计风险的内涵《准则》定义：“本准则所称审计风险，是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映；或者被审计企业的财务报表和其他会计资料总体上已经公允地反映其财务收支状况，审计人员却认为没有公允地反映，并据以发表不恰当的审计意见或者结论，给利用审计成果者带来损失，而追究审计人员责任的可能性。”上述定义认为：审计风险是审计责任的履行程度。…     

上市公司关联交易现状的思考

一、关联交易的定义 关联交易在2006年2月财政部发布的《企业会计准则第36号——关联方披露》（简称准则）称之为“关联方交易”，在国际会计准则第24号《对关联者的揭示》中称为“关联者之间的交易”。其定义为“指在关联方之间发生转移资源或义务的行为。而不论是否收取价款”。在《香港联合交易所有限公司（证券）上市规则》的译文中。使用的是“关联交易”一词。意指（1）上市发行人或其附属公司与关联人士之间的任何交易；（2）上市发行人或其附属公司对某一家公司的权益的收购或变卖，被收购或变卖公司的主要股东为获提名为该上市发行人或其附属公司的董事、行政总裁或控股股东、或为该上市发行人或其附属公司的董事、行政总裁或控股股东的联系人。在国内有关的税法文件中一般有“关联企业间业务往来”而无“关联交易”之称谓。在国内其他有关文件中，如《上海证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《上市公司章程指引》、《到境外上市公司章程必备条款》等，均使用“关联交易”一词，但都没有明确的定义。关联交易的表现形式往往是复杂多样的，《企业会计准则第36号——关联方披露》中是从控制和重大影响的角度来界定关联方的，本文则认为关联交易是一个更宽泛的概念，即“关联交易是指上市公司与其关联人之间达成的任何交易事项。”     

会计准则体系中新业务会计处理思考——以航空业“湿租”会计处理为例

湿租,是航空公司之间的一种特殊租赁方式,出租方在提供航空器的同时,向承租方提供机组人员或乘务组人员（本文统称为“空乘人员”）为承租方服务。在租赁过程中,被租赁飞机的标志与飞机号等保持不变。湿租业务结束后,租赁航空器、机组人员、乘务组人员均归属于出租方,承租方在湿租过程中需要支付合同或协议约定的租金。航空器租赁属于我国《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称“租赁”准则）规范的范畴,     

以“所有者权益利润率”为基点的财务分析系统

一、以“所有者权益利润率”为基点构建财务分析系统的理论依据企业的所有权与经营权分离后,企业所有者与经营者之间形成了以经济责任为核心内容的委托与受托责任关系,即代理关系。对这一代理关系问题作开创性研究的首推１９３７年科斯发表的论文《厂商的性质》。科斯的三个重要观点是：（１）企业是市场的替代,企业家是市场价格机制的替代,而导致这些替代的根本原因在于交易成本;（２）企业内部各成员之间的关系为“主人”与“代理人”的关系,前者是资本的提供者或授权者,后者是替主人做事的人;（３）企业各成员自愿订立的成文或不…     

民营企业内部控制问题研究

一、内部控制的内涵与目标我国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险中对于内部控制的定义是：“内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序”。COSO对内部控制的定义则是：“内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的，     

请重视最后一个“P”

在营销理论中．有一种被称为４Ｐ'ｓ理论，即Ｐｒｏｄｕｃｔ（产品）．Ｐｒｉｃｅ（价格）、Ｐｒｏ—ｍｏｔｉｏｎ（促销）和Ｐｌａｃｅ（营销渠道）这四中元素构成。营销人员在实践中。往往会把重点放在了前三个“Ｐ”。至于最后一个“Ｐ”——将适当的产品于适当的时间送到适当的地点则常常为人们所忽视，很少成为营销的主要关注点。 然而，许多迹象表明这种观点正在发生迅速的转变。在越来越多的市场中，品牌的力量逐渐削弱，消费者更乐于接受替代产品，甚至连不同产品之间的技术差距也不断淡化，这就使到企业如果仅仅从产品本身出发来促…     

国际审计实务委员会酝酿改革

２００１年７月份，国际会计师联合会（IFAC）所属的一个特别工作小组发布一份报告向公众征求意见，就改进国际审计实务委员会（IAPC）的成员、组织及程序等问题提出了若干建议。主要包括：１．强化IAPC的目标，集中精力制定服务于公共利益的“绝对高质量的审计准则”，并被证券委员会国际组织（IOSCO）所认可：２．提高透明度，将会议及会议材料向公众开放；３．对于涉及IAPC目标的重要问题，要与有关国家的审计准则制定机构紧密合作；４．增加具有预见性的公共关系活动；５．更为明确地树立和表达国际审计准则及其指南的权威性。…     

关于预期可获补偿的或有事项的资产确认问题

《企业会计准则－－或有或项》（以下简称《准则》）第6条中规定，如果清偿或因有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，“则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。”准则指南进一步强调，可获得的补偿基本确定，“是指预期从保险公司索赔人、被担保企业等获得补偿的可能性大于95％但小于100％的情形。”在准则指南的“预期可获得的补偿的处理”一节的两点说明当中、以及在指南所举的例4、例7的当中也都提到了“确认为一项资产”的问题，但具体应如何进行会计处理，使用什么科目，《准则》及其指南均未作出明确规定。     

对或有事项会计处理的思考

一、或有事项概述 在市场经济中，企业的生产经营活动会受到众多不确定因素的影响，从而产生了或有事项。准则对“或有事项”定义为：“过去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。”国际会计准则（IASIO）定义为：“或有事项是指这样的一种状况或情况，其最终结果是收益或亏损，只有在一项或若干项不确定的未来事项发生或不发生时才能证实。”两者基本一致。上述两个定义都涵盖了或有事项的四个基本特征：     

国内外关于审计的定义

国内外关于审计的定义１．《大英百科全书》（１９７５年版）对审计的定义是：“审计是对企业、单位或个人由财务人员所掌管的帐目进行审查，并指明其是否正确的一种行为。”２．日本《会计大辞典》对审计的定义是：“与任何一方无关的第三者检查一个企业（或其他单位）的...     

审计风险成因浅析

国际审计准则认为：审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。我国独立审计准则将审计风险定义为“审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性”。而笔者认为：审计风险是由于审计人员本身或审计行为以及被审领域各个环节存在一些不易被审计人员发现或被审计人员忽视的事实，从而导致真实状况与审计报告的最终结论产生差异风险。审计的失误，可能引起被审计单位的实际情况与审计人员判断结果发生背离，从而使审计人员所做的结论发生错误，是产生审计风险的根本原因。…     

浅谈公允价值在我国的运用

一、公允价值定义 何为公允价值？国际会计准则将公允价值定义为“公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债券清偿的金额”，美国财务会计准则定义为“报告实体所在市场的参与者之间进行的有序交易中出售一项资产所收到的价格。”2006年2月15日财政部颁布的新企业会计准则中对公允价值定义为“在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，[第一段]     

基于套期远期外汇合约会计处理探讨

一、套期与套期会计的涵义 美国财务会计准则第133号公告（SFASNO．133）中“套期”的定义以减少对价格或利润风险暴露为基础,认为“套期”是利用衍生工具避免远期损失。根据国际会计准则理事会（IASB）在第39号公告（IASNO．39）中的定义,“套期是指指定一个或多个套期工具,以使其公允价值的变化全部或部分地抵销被套期项目的公允价值或现金流量变化。”我国新颁布的企业会计准则第24号公告（CASNO．24）将其定义为“公司为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值变动或现金流量变动,预期抵消被套期项目全部或部分公允价值变动或现金流量变动。”由此可见,作为公司规避风险的一种活动,套期就是为了降低某一项目的财务风险而持有与其风险相抵的另一种项目。