浅析委托加工物资中有关消费税的核算

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的义务纳税人。其中，委托加工物资是指由委托方提供原料而委托其他单位加工应税消费品而后收回，或直接销售或再投入生产。本文试从委托加工物资收回后有关消费税的确定和业务核算中分析应注意的问题。     

关于消费税征收的几个问题

最近,国家税务总局对《消费税暂行条例》实施以来几个具体问题通知如下: 一、关于委托加工征税。 1、对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 2、对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石,可暂按加工费征收消费税。 二、关于已税消费品的扣除问题。 1、对于用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品,在已征消费税时可扣除外购已税消费品的买价,或委托加工已税消     

消费税委托加工环节的会计处理与税务检查

现行消费税的征税范围限定为十一类产品，分别为：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。与增值税多环节课税的制度不同，消费税采用单环节课税的方法，即只在生产、进口或委托加工环节按应税消费品的全额计征一次消费税。其中对委托加工环节的应税消费品采用由受托方代收代缴消费税的办法，一些会计人员、税务人员对相关规定掌握不当，影响到消费税的会计处理与税款计征。本文将围绕税法与会计制度对委托加工应税消费品的问题进行分析。     

消费税——企业购料的价格策略:同质宁购价高的

外购应税消费品继续加工应税消费品出售，存在一个重复征税的问题。比如，购进化妆品原料继续加工化妆品出售，由于化妆品原料属于应税消费品，应该征收消费税；继续加工成化妆品出售仍然要缴纳消费税，这就是重复征税了；购进烟丝加工成卷烟出售也有这种情况。为了解决这个问题，消费税法对7种应税消费品继续加工的情况给予了特殊的规定，即允许将前一环节应税消费品已纳消费税从本环节应税消费品的消费税中扣除。     

用于连续再生产的外购应税消费品如何扣除已纳税额

由于某些应税消费品是用外购已缴税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。     

浅谈消费税的节税策略

消费税与增值税相互配合,在增值税普遍调节的基础上发挥特殊调节的功能.为了达到必要的调控力度,消费税的税负水平较高.如何减轻消费税的税负,对于生产应税消费品的企业具有重要意义.     

浅析委托加工模式下增值税与消费税纳税人、计税依据的确定

委托加工作为一种常见的业务模式,一般货物只涉及增值税,消费税应税货物还涉及到消费税,增值税与消费税在纳税人、计税依据的确定,完全不同,这一问题的专业性较强,税务处理较细,初学者在学习与实务操作中常出现差错,国家税款不能及时足额上缴国库,企业面临税收风险。本文将重点阐述委托加工模式下,增值税与消费税纳税人、计税依据确定的基本原理,以帮助初学者厘清思路,避免犯错。     

新消费税政策,动了谁的“奶酪”?

背景财政部、国家税务总局3月21日联合下发通知,宣布从4月1日起,对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。财政部相关负责人介绍,随着我国经济的快速发展,现行消费税制存在着或多或少的一些问题:一是征税范围偏窄,不利于在更大范围内发挥消费税的调节作用;二是原来确定的某些属于高档消费品的产品,近年已经逐渐呈现大众消费的特征;三是有些应税品目的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应;四是消费税促进节约资源和环境保护的作用有待加强。而此…     

新准则下税金对委托加工物资成本的影响

委托加工物资是指由委托方提供原料和主要材料．受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工成新的材料或包装物、低值易耗品的物资。《企业会计准则》和《小企业会计准则》一致规定,委托加工物资成本包括实际耗用的原材料或者半成品及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用．以及按规定应计入成本的税金。     

税负转嫁视角下消费税功能的模型设定和实证研究

明确消费税的功能定位，是我国消费税制度改革的前提和基准点。通过构建ELES模型搭建研究框架和基础，利用时间序列数据，计算和整理烟类、酒类、汽车、摩托车等应税消费品的居民消费支出、可支配收入以及消费税额，并通过回归分析得出相关参数。从微观角度追踪消费税向居民转嫁的过程，动态对比嵌入消费税“楔子”前后居民消费支出、自价格弹性以及收入弹性的变化，进而从宏观视角对消费税功能效果进行定量研究。研究发现消费税对于人们的消费行为没有太大的影响，消费税的调节效果并不理想，并且消费税在一定程度上呈现出累退性，消费税的目标定位并不清楚。因此，消费税各项改革必须首先明确消费税的资源配置、收入分配以及可持续发展等功能，并在此基础上进行课税范围、税率等税制要素的设计。     

消费税调整及其对重庆经济的影响

消费税从1994年设置以来，一直没有进行较大调整。随着我国经济的快速发展，现行消费税制存在一些问题。一是征税范围偏窄，不利于在更大范围内发挥消费税的调节作用；二是原来确定的某些属于高档消费品的产品，已经逐渐具有大众消费的特征；三是有些应税品种的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应；四是消费税促进节约资源和环境保护的作用不强。为了体现税收公平，体现国家产业导向，体现环保和节能，鼓励发展环境保护型、资源节约型、高附加值的产业，正确引导消费，今年3月21日，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发通知，对消费税进行了调整，自2006年4月1日起执行。     

消费税对经济效率的影响分析

在市场经济中,个人消费者主要面对消费品市场、劳务市场和储蓄市场.为了论证消费税对经济效率的影响,文章以纯粹的市场经济为制度背景,采用局部分析方法,分析不同种类市场上个人消费是否受到消费税的干扰,从而为最优消费税的理论探讨提供前提.     

制约我国消费信贷发展原因及对策分析

消费信贷是金融机构为购买消费品的客户提供的一种信贷业务,目前理论界对消费信贷的含义还没有达成共识.笔者认为,消费信贷是相对于公司贷款而言的,是指商业银行将资金借贷给个人或家庭使用和消费,用于购买耐用消费品或支付劳务费用,在约定时间内收回并按一定利率计取利息的信贷业务.     

透析消费税改为价外税

消费税是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种商品税,是由原来的产品税的一部分和特别消费税的部分税目组成的,是在增值税普遍调节的基础上,为体现国家对某些特定产品及行为进行特殊调节而设立的税种.     

制约我国消费信贷发展原因及对策分析

消费信贷是金融机构为购买消费品的客户提供的一种信贷业务,目前理论界对消费信贷的含义还没有达成共识.笔者认为,消费信贷是相对于公司贷款而言的,是指商业银行将资金借贷给个人或家庭使用和消费,用于购买耐用消费品或支付劳务费用,在约定时间内收回并按一定利率计取利息的信贷业务.     

新汽车消费税动了谁的奶酪?

调整税率为鼓励节能环保 消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个税种,它是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择高档消费品再征收一道税,当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类应税产品.其中,对小汽车按不同车种排气量大小设置了3档税率,针对厂家征收:微型轿车(气缸容量小于1升,税率为3%;普通轿车(气缸容量大于或等于1升,小于2.2升)税率为5%;高级轿车(气缸容量大于或等于2.2升)税率为8%,轻型越野车(气缸容量小于2.4升)税率为5%.     

增值税转型对江苏财政经济的影响及政策建议

近日国务院常务会议审批通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》修订草案．并将于2009年1月1日正式实施。《增值税暂行条例》修订草案显著变化包括两点：第一是实现增值税由生产型向消费型转型．取消原条例中固定资产（除不动产在建工程和自用应征消费税的游艇、汽车、摩托车外）不得抵扣的内容：第二是增值税小规模纳税人的征收率从工业企业为6％、商业企业为4％调整为“从事货物生产或提供应税劳务的以及以从事货物生产或提供应税劳务为主．     

我国海关减免税有新规

为加强海关对外国政府、国际组织无偿赠送及我国履行国际条约规定进口物资减免税的审批和管理，日前海关总署发布第７７号令《中华人民共和国海关对外国政府、国际组织无偿赠送及我国履行国要约规定进口物资减免税的审批和管理办法》，自９月１５日起实施。一、进口物资减免税的范围规定：由外国政府、国际组织直接无偿赠送的物质或由其提供无偿赠款，由我国受赠单位按照协定或协议规定用途自行采购进口的物资；外国地方政府或民间组织受外国政府委托无偿赠送进口的物资；国际组织成员受国际组织委托无偿赠送进口的物资；我国履行国际条约规…     

增值税转型对企业的影响

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。所谓增值,是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入,     

几十万国有资产流失诉诸法律后无法收回怎么办？

几十万国有资产流失诉诸法律后无法收回怎么办？刘浩在市场经济的大潮中，一些行政部ｆｉ开办的公司聘用社会上的所谓“能人”（实际上是骗子）与国家物资单位以签订经济合同的名义骗取国家大量物资，造咸国有资产流失。诉诸法律后．法院虽按经济合同纠纷予以调解或判决．...