增值税“扩围”改革研究

增值税作为我国税制中的第一大税种,对民众生活质量、企业重要决策、国家经济持续性发展等都具有重大影响。增值税制度改革在推动流转税制的完善、经济结构的调整、产业的升级与结构性减税目标的实现、以及加快直接税的建设进程,促进财政可持续性发展等方面具有重要的意义。文章深入研究和探讨了增值税扩围改革,并基于此提出了具适度税负的财政...     

增值税扩围改革研究文献评述

分税制改革后,我国形成了增值税和营业税并存的局面,分别在中央和地方财政收入中占有主要地位。增值税扩围意味着营业税最终有可能被取消,建立这样一个新体制对既有利益分配格局的冲击是显而易见的,在这一体制中如何兼顾各方面的利益将是增值税扩围改革能否取得成功的关键。本文旨在对近年来国内外学者对增值税扩围及其相关问题的研究成果进行梳理,以期更为全面地反映这一研究的全貌。     

关于深化增值税“扩围”改革的思考

自2012年1月1日起在上海市试点营业税改征增值税后,正式拉开了增值税扩围改革的序幕,将于十二五期间推至全国。为适应我国社会主义市场经济的发展要求,此次改革具有其时代意义,本文在分析了扩围改革的必要性后,根据我国的具体国情,提出了目前改革面临的障碍和相应的建议措施。     

增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究

在我国增值税转型改革完成后,扩大增值税征收范围随之提上议程。增值税"扩围"涉及中央与地方财政收入分享、国地税征管权限、税收征管能力、地方税体系、通货膨胀等诸多难题,能否破解这些难题对于稳步推进增值税"扩围"改革意义重大。本文通过对增值税"扩围"改革面临的难题进行分析,立足于现实的税情和国情,提出具体对策建议。     

增值税“扩围”效应研究———基于营业税改征增值税试点方案的分析

２０１１年１１月１６日发布《营业税改征增值税试点方案》标志着我国增值税“扩围”改革的启动。对该方案税率设置与原营业税的比较并考虑各种类型的购进项目的分析表明,这次“扩围”试点从一般角度上看是降低税收负担的举措,虽然,对不同类型的企业有不同的影响。然而,增值税改革除了对税收负担的影响外,还将改变整个税制结构的原有平衡,因此,未来增值税“扩围”的进一步推进必须与税制结构长期调整的定位相协调,必须更加有利于经济发展方式转变,并在考虑世界范围税制结构变动趋势的基础上不断完善增值税制度,包括课税范围、税率结构、税收优惠设置和税务征管的协调等。     

增值税“扩围”对江苏省税收收入及经济的影响

基于江苏省投入产出数据的可计算一般均衡模型的模拟分析发现,增值税扩围若选用13%低税率,并不利于江苏省税收收入的筹集与经济发展;而选用17%的标准税率会带来相反的增长效果。分步实施的增值税扩围改革对于江苏省来说,采取从17%的部分扩围到最终17%的全行业扩围,不失为最优的路径方式。     

增值税扩围后地方主体税种选择

增值税扩围后地方政府财力减少且地方主体税种面临缺失.房产税与资源税并不适合作为地方政府财政收入的支柱税种.本文提出保留部分服务业征收营业税、开征零售环节销售税和改变个人所得税分成三种方案,将以上三种税种共同作为地方主体税种.利用投入产出表模拟计算,这三种方案可以弥补“营改增”后地方财政收入的减少额.     

我国增值税“扩围”改革的价格变动以及对收入分配的影响

本文利用Masayuki Tamaoka(1994)的投入产出模型,基于我国2007年的投入产出数据,测算了我国增值税"扩围"改革后价格和有效税率的变动,同时利用城镇居民家庭消费数据计算了增值税"扩围"对城镇家庭收入分配的影响。研究发现,增值税"扩围"改革有利于解决重复征税,降低产品价格,缓解我国目前通胀的压力;"扩围"改革并没有改变我国增值税和营业税的累退性质,但从总体上降低了我国家庭的税负。     

我国增值税扩围改革研究文献述评

分税制改革后,我国形成了增值税和营业税并存的局面,分别在中央和地方财政收入中占据主要地位,这对市场经济的运行造成了一定的扭曲,不利于经济结构的转型,因此增值税扩围改革势在必行。增值税扩围意味着营业税最终被取消,建立这样一个新体制对既有利益分配格局的冲击是显而易见的,在这一改革中如何兼顾各方面的利益将是增值税扩围改革能否取得成功的关键。本文主要对近年来国内学者关于增值税扩围及其相关问题的研究成果进行梳理,以期能为改革实践和有关研究提供参考。     

稳中求快推进增值税扩围改革——第四届中国财税法博士论坛综述

在第四届中国财税法博士论坛上,全国从事财税法理论研究和实际工作者围绕增值税扩围改革和法治建设等问题进行了广泛而深入的研讨,本文就增值税扩围改革的重要性和必要性、扩大增值税征收范围存在的问题、金融业纳入扩大增值税征收范围和增值税扩围改革的时间等议题进行了梳理和综述。     

消费型增值税的涵义与基本政策框架研究

现行生产型增值税面临的种种弊端要求转型为消费型增值税。消费型增值税是一种允许扣除企业购进固定资产进项税额的税种。纳税主体、征收范围、税目税率、扣除范围、计算方法、会计处理等构成消费型增值税的基本政策框架及其体系。要采取切实有效的措施确保增值税转型改革政策顺利实施。     

论我国增值税出口退税政策的选择

针对我国当前增值税出口退税面临的问题,应对相关政策进行调整,包括:实行宏观零税率、微观差别退税率制度,以利于我国经济的协调发展,解决当前出口退税面临的财力不足等问题;实行由中央统一退税,以确保出口退税的顺利进行;实行进口国报关单查验制度,以有效防范出口骗税行为的发生;实行欠退补偿制度,以有效维护出口商的合法权益及政府诚信退税的形象;统一生产企业与外贸出口企业退税额的计算依据,完善间接出口免税制度,使出口退税更具公平性。     

增值税＂扩围＂改革效应分析及对策

《十二五规划纲要》在“改革和完善税收制度”部分提出：“扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收”。这一改革动议涉及我国两大流转税种的战略调整,不仅关系到相关行业和企业的税负变动,也牵扯到“中央与地方”两大事权主体及“国税与地税”两大管理机构的利益碰撞。文章在增值税扩围改革背景、效应分析基础上,就该项改革的进一步推进提出建议。     

“营改增”、投资效率和公司期权价值

基于制造业上市公司数据,从微观层面考察营改增对我国公司投资效率和期权价值的影响。研究发现：营改增的减税效应和专业化分工效应使公司的投资效率得到改善,投资不足和投资过度均有不同程度的降低。从企业人力资本需求角度考虑,发现营改增增强了企业劳动雇佣能力。由于投资活动是公司权益价值的决定因素,故从实物期权角度研究营改增在改善投资效率的同时,是否也对公司权益价值造成了影响,结果发现营改增可以显著增加公司增长期权和清算期权价值。     

增值税转型改革对经济发展若干影响分析

增值税转型改革对经济发展具有一定影响,主要体现在对总体经济、财政收入、各类投资、企业发展等方面。东北等地区的试点表明,推行增值税转型改革后,对经济发展产生了不同的影响,但主要是积极的影响,而负面影响基本在可承受的范围之内。     

中国税制改革若干问题探析

“简税制、宽税基、低税率、严征管”是新一轮税收制度改革的基本原则。其改革的基本内容是统一内外资企业所得税、个人所得税改革、开征统一规范的物业税和增值税转型等。但具体以何种方式操作及如何把握新税收制度出台时机等问题，已成为各方关注的焦点。     

关于我国增值税转型问题的思考

生产型增值税一方面造成重复课税、抑制投资等;另一方面也造成增值税制度运行中出现诸多问题,如征税范围狭窄、纳税人划分对经济运行的干扰等.因此,迫切需要向消费型增值税转型,并及时扩大征税范围,合理界定并规范小规模纳税人的行为,不断强化税收征管,确保增值税顺利转型.     

我国城镇住房保有税课税基础的选择

我国房地产保有税课税基础的选择必须立足国情并进行系统论证。从公平性、可评估性、管理易度、政治接受性、经济效率、收入生产率等六个方面分析和比较以市场价值、年租价值、面积作为我国城镇住房保有税课税基础的适合性表明,年租价值在公平性、政治接受性、收入生产率等方面适合性最高;面积在可评估性、管理易度等方面适合性最高。通过综合考察认为,我国应选择主要以年租价值、而不是以市场价值作为城镇住房保有税的课税基础。     

我国金融业“营改增”的现实考量和路径选择

我国金融业税负偏高、重复课税比较严重,不利于金融企业专业化分工协助和国际竞争力提高,也影响了增值税抵扣环节的完整性。金融业“营改增”是规范金融业流转税制的必然选择,可以避免货物和其他劳务重复课税,是解决税负不公、促进金融业发展的内在要求。金融业“营改增”应该合理确定应税项目和税基,合理确定税率和课税时点,合理确定税收收入的划分和归属。