关于新旧车船税条例的区别

"劳务报酬所得"与"工资、薪金所得"都是单位对劳动者劳动报酬的支付,属于个人所得税的不同应税项目.但由于两者的扣除标准不一致(根据第十届全国人民代表大会常委会第十八次会议通过<中华人民共和国个人所得税法>的修改,从2006年1月1日起对个人所得税工资薪金所得费用扣除标准由原来的800元提高到1600元;而劳务报酬的扣除标准为4000元以下为800元、4000元以上为扣除20%),及适用的税率不同(工资薪金所得适用超额累进税率,税率为5%至45%,而劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%,加成征收为30%、40%),单位支付相等数额的人员支出时,个人所得税会有较大的差异.因此如何对代缴义务人进行宣传解释显得非常重要.     

个人所得税的费用扣除标准应该保持一致

2006年以前，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得等项目征收个人所得税时，其费用扣除标准都为800元（其中劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，     

“兼职收入”税负临界点的筹划

最新的《个人所得税法》规定,从2006年1月1日起,个人所得税的工资、薪金所得的扣除标准改为1600元.在新的扣除标准下,个人是选择"受雇"还是"独立劳动"就有了新的税负均衡点.受雇所得属"工资、薪金"税目,扣除1600元后,适用九级超额累进税率(见表1);而独立劳动所得属"劳务报酬"税目,定额扣除800元或定率扣除20%后,适用三级超额累进税率(见表2).由此可知二者在计税方面存在差异,现仅就"兼职收入"中二者的数量比例关系进行探讨,以达到税负最小化的目的.     

个人所得税知多少

5340元:1年工资薪金所得税 根据<中华人民共和国个人所得税法>规定,工资薪金所得适用9级超额累进税率,税率为5%～45%(见表1).工资薪金所得的应纳税所得额是每月收入额减除费用800元后的余额,北京市的费用扣除标准为1200元.其应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数     

工资薪金的税收筹划

一、工资薪金和劳务报酬互相转化 由于工资薪金与劳务报酬适用不同的计税方法和税率,所以合理安排工资薪金所得和劳务报酬可以实现节税。     

国家税务总局关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题的通知

根据十届全国人大常委会第十八次全体会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，从2006年1月1日起，工资、薪金所得费用扣除标准从每月800元提高到每月1600元。经研究，现就工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的政策衔接问题明确如下：     

新准则与新税法代扣个税的处理

代扣个人所得税的核算,在新会计准则下改变了相关的会计科目,由以前的“应付工资”改变为“应付职工薪酬”、“应交税金——应交个人所得税”改变为“应交税费——应交个人所得税”;新税法对个人所得税的工资薪金所得减除费用标准自2008年3月1日起由1600元调整为2000元（国税发[2008]20号）,个人所得税实行源泉控制,即由支付人履行代扣代缴的义务,按照《个人所得税法》规定,扣缴义务人向个人支付下列所得,应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得等。     

国家税务总局关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 根据十届全国人大常委会第十八次全体会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》,从2006年1月1日起,工资、薪金所得费用扣除标准从每月 800元提高到每月1600元。经研究,现就工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的政策衔接问题明确如下:     

劳务报酬所得的税收筹划

我国现行税法规定．劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得．劳务报酬适用比例税率。税率为20％。对于一次性收入畸高的，可以实行加成征收。实际上相当于适用三级超额累进税率。根据国务院关于劳务报酬所得加成征收个人所得税的规定．其应纳所得额超过20000元至50000元的部分．依据税法规定计算出应纳税额后．再接应纳税额加征五成．其应纳所得额超过50000元的部分。依据税法规定计算出应纳税额后。再接应纳税额加征十成．故一次收入数额越大，其适用的税率越高。因此，在签订劳务报酬合同时．     

工资薪金所得与劳务报酬所得的区分

在税务实践中,有些办税人员往往难以区分工资、薪金所得与劳务报酬所得,给税收征管及纳税申报带来许多不便.界定工资、薪金所得与劳务报酬所得,可以从是否存在雇用与被雇用关系以及是否属于独立个人劳务所得两方面加以区分.     

国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(国家税务总局公告2022年第1号)

国家税务总局公告2022年第1号为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求,切实维护纳税人合法权益,合理有序建立健全个人所得税综合所得汇算清缴制度,根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则等有关规定,现就办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称年度汇算)有关事项公告如下:一、年度汇算的内容2021年度终了后,居民个人(以下称纳税人)需要汇总2021年1月1日至12月31日(以下称纳税年度)取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称综合所得)的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件1),计算年度汇算最终应纳税额,再减去纳税年度已预缴税额,得出应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。     

教育

国家税务总局于近期下发了《关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题的通知》（国税发[2005]196号）。根据十届全国人大常委会第十八次全体会议《关于修改（中华人民共和国个人所得税法）的决定》，工资、薪金所得费用扣除标准将从每月800元提高到每月1600元，并规定自2006年1月1日起施行。为了贯彻实施好上述决定，使纳税人、扣缴义务人和基层税务机关正确理解、执行新修订的个人所得税法，对纳税人取得工资、薪金所得如何适用800元和1600元费用扣除标准的衔接问题进行了明确。《通知》规定：     

关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考

个人所得税作为我国的税种之一,在组织财政收入、调节收入分配方面能够发挥重要作用。工资薪金所得费用扣除标准直接影响应纳税所得额的大小。本文以工资薪金所得费用扣除标准为研究对象,在分析其概念、实质以及理论依据的基础上,指出确立工资薪金所得费用扣除标准中存在的问题,并提出完善的建议。     

我国工资薪金个人所得税制度的改革与完善

工资薪金所得是个人所得税的第一大税目,工资薪金收入也是我国居民收入的主要构成部分,工资薪金项目无疑应是个人所得税制度改革和完善的着眼点和着力点。本文从个人所得税的功能定位出发,对工资薪金项目的收入规模、计税单位、计征方法、费用扣除标准和税率设计等问题进行了剖析,并提出了改革与完善的建议。     

1600元免征额下的个人税筹新法

2006年1月1日开始实施的税法新规将个人工资、薪金所得的减除费用标准由800元提高到了1600元,这一调整使得以工资、薪金为主要收入来源的纳税人合法节税的方法有了新的变化。某区间收入者:年终奖少纳税目前个人当月内取得的全年一次性奖金应除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数计算纳税金额,所以以往通过将全年一次性奖金均匀分布于各月发放以避免适用较高税率的节税策略已不必要。然而,工薪所得费用减除标准的提高,却使全年一次性奖金的报酬发放形式更能帮助个人节税。     

印花税中“副本作为正本使用”适用于何种情况

咨询 在计算个人所得税时，工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别是什么？实务工作中，我们经常会雇佣一些临时工，工期一般较短，有时只有三到五天，我们支付给他们的报酬到底算是工资所得还是劳务所得？     

试议我国工薪所得个人所得税最高税率

本文在最优税制理论的基础上,考虑了高收入者收入的帕累托分布现状,并使用我国现实收入数据对工资、薪金所得的个人所得税最高税率进行了测算。实证结果显示,我国当前"工资、薪金所得"的最高税率45%偏高,应适当降低至35%~40%。从我国当前国情来看,适当降低个人所得税最高税率并不会对我国财政收入产生较大影响,而最高税率的降低会发挥个人所得税在调节收入分配和进一步改善资源配置中的积极作用。     

国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告 国家税务总局公告2023年第3号

<正>举创新提升超越引领纲;铸爱党爱国敬业爱岗魂;立企业强寓行业兴盛本;树诚信和谐公平竞争德;筑美丽建材员工富裕梦。根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则等有关规定,现就办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称汇算）有关事项公告如下：一、汇算的主要内容2022年度终了后,居民个人（以下称纳税人）需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1）,计算最终应纳税额,再减去2022年已预缴税额,得出应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。     

个人所得税的税收筹划

个人所得税税收筹划应遵循整体性、合法性、时效性原则，恰当选择个人工资薪金及个人劳务报酬的发放时间和发放方法；对个体工商户的生产经营所得，则应从降低计税依据入手，使其适用的税率档次下降，以达到降低税负的目的。     

基于中等收入群体培育的个人所得税改革建议

党的十八大把"中等收入群体继续扩大"作为重要战略措施,意味着全面建成小康社会不仅要实现中等收入群体占多数的重要目标,还要形成有利于扩大中等收入群体的发展平台。本文结合中等收入群体的培育、稳定和扩大,提出个人所得税改革应重点关注工资薪金所得个人所得税制设计对培育中等收入群体的影响,建议将工资薪金所得减除费用标准与CPI挂钩,一年一调整;同时将第一套房按揭贷款的还贷额和大学生助学贷款还款额列为专项扣除项目,支持低收入群体向中等收入群体尽快转化;改革劳务报酬、稿酬所得税制度;并建议废除对储蓄存款利息计征个人所得税的制度,对投资性房产个人所得建议课征高税率。