税法建设的战略思考

建设由税收基本法统领的、完善的税法体系是税收法治的基础和前提，其中制订税收特别优惠法规是在复杂的复合税制中规范、透明及易于操作的必然要求。此外，适当下放税收立法权，提高税收法律级次，则是针对我国税收立法存在主要问题的改进。     

建立现代财税体系之税收优惠的预算管理制度

财税体制改革一直是我国政府体制改革的重要着力点，党的十八届三中全会明确提出要深化财税体制改革，尤其是在改进预算管理制度和完善税收制度上提出了更高的要求。税收优惠政策一方面作为税收法律制度的一个重要内容，另一方面影响着财政的收支状况，理应受到预算法律的监督和管理。然而目前我国税收优惠的预算法律制度仍然处于初级阶段，有待法制化和规范化，若将税收优惠置于预算监督之外，则无法实现政府预算全口径监督，更无法真正实现现代财税体制。     

关于我国科技税收政策的思考

税收政策在促进科技进步的过程中具有十分重要的作用，我国目前科技税收政策存在着法律体系不完善、内容规定不合理、实施过程不规范等缺陷。对此，应完善我国科技税收法律体系，提升科技税收的法律效力；税收优惠政策应从以区域优惠为主转向产业和区域优惠相结合，以产业优惠为主；采取事后优惠和事前扶持相结合、以事前扶持为主的税收优惠政策；税收优惠的税种应从以所得税为主转向所得税和流转税并重；强化促进人力资本形成的税收政策；切实加强科技税收优惠的管理，建立税式支出预算制度，以使税收政策在我国科技进步中发挥更为积极的作用。     

我国REITs税收法律制度的构建

国内公募REITs试点正式落地，REITs的快速发展指日可待。但对于REITs的法律定位不明确，其产品结构及相应的税收政策尚不成熟，可能引发双重征税等问题，有违税收中性原则和实质课税原则。域外REITs发展比较成熟的美国、日本、新加坡等国家，在具体的税收要素的设计和税收优惠措施上都体现着税收中性原则和实质课税原则的协调。我国REITS税收法律制度的构建应避免双重征税，设立税收优惠，同时防止不合理避税。     

浅议我国激励企业研发的财政政策

我国激励企业研发的财政政策从运行情况看,在提供财政资助和税收优惠方面尚不完善,从而影响到激励成效的发挥。可适当调整财政资助的结构,提升税收激励作用,并从培育企业创新意识、完善知识产权保护体系等方面加强政策外的制度环境建设,以激发企业研发创新的热情,进一步完善当前的财政激励政策。     

树立税式支出理念 建立税式支出预算控制制度

由于缺乏税式支出理念,传统的粗放型税收优惠管理模式制度漏洞大、管理效率低,导致了大量税收优惠的无效投入。税式支出是一种科学的税收管理理念和方法,有必要将其列入国家预算并赋予其同直接预算支出一样的评估和控制程序,以制度创新的方式实现税收优惠管理的科学化和规范化。     

我国科技税收优惠现状剖析与策略调整

建设创新型国家离不开创新主体——企业的技术创新行为，而技术创新活动存在诸多的不确定性和风险性，通过税收优惠政策来鼓励创新主体的创新行为，已经成为一个国际惯例。本文以促进技术创新的实际效果为目标，分税种全面梳理我国现行科技税收优惠政策体系，认为当前我国高科技园区式的税收优惠难以真正实现鼓励技术创新的效果，有必要调整为以技术创新环节为导向的税收优惠。     

税收基本制度立法的若干思考

税收基本制度是规定普遍的、共性的和基本税收法律事项的税收法律制度总称。《立法法》规定了税收基本制度只能制定法律,但却未规定其内涵。目前我国尚未制定专门的税收基本法律制度,税收基本制度立法处于＂三缺＂、＂三散＂和＂三低＂状态,这极不利于税收执法。本文探讨税收基本制度的内涵、主要内容及立法过程中应重点解决的几个政策与策略问题。     

公司税收筹划方法选择

税收筹划是纳税人充分利用现行税收法律、法规和制度等政策的不完善、不健全,通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理安排,达到合法享受税收优惠,避开因对税收政策的不解或误解而产生的税收陷阱,降低公司税负,减少税收支出,增加自身利益,实现公司价值最大化的一种税收筹划行为.税收筹划是一种有别于偷税、漏税、逃税等非法手段的一种合法的理财行为.     

税收激励对企业创新的多重激励效应

激发企业创新动力、提高企业创新能力以破解关键领域技术难题,是新时期建设创新型国家和促进经济高质量增长的内在需求。基于2014和2015年固定资产加速折旧这一外生政策冲击,使用渐进式双重差分模型,研究了税收优惠对企业创新的影响。研究发现,税收优惠能缓解企业现金流和融资约束、改变管理者预期和抑制企业金融化等多重路径正向激励企业创新;该政策不仅显著增加了企业实质性创新产出,也有效改善了企业创新质量;但该激励效应在资本密集型企业、民营企业和高新技术企业表现得更明显。上述结论不仅从微观角度阐释了税收优惠对企业创新的影响,为企业创新行为的决定机理提供了理论解释和经验证据,也为现代财税体制建设和经济高质量发展,提供了政策启示。     

论促进中国风险投资业发展的税收措施

我国风险投资业的发展水平不高，科技成果的产业化、商业化程度还很低。政府可采取的促进风险企业发展的税收措施有：进一步完善和规范税收优惠措施，完善增值税，运用税收优惠鼓励企业加大科技投入。降低开发风险；可采取的促进投资企业(风险投资基金)发展的税收措施：制定针对风险投资机构的专门的税收政策及法规，降低风险投资公司的税收负担，解决重复征税问题。     

中国股票期权的税务处理

在西方发达国家，股票期权制度作为对经理人员传统薪酬制度的补充，已成为股份制企业行之有效的一种激励机制，最根本原因在于与之相关的税收优惠政策。美国税法对股票期权所涉及的税收问题作了较为详细的规定，对激励型股票期权给予了较大的税收优惠。而在中国，股票期权制度的税务处理属于起步阶段，实施股票期权制度尚存在较多的税收缺陷。我们应借鉴国外成熟的经验制度，采取相应的对策，以便解决推进股票期权制度的税收法律制度缺失。     

论促进中国风险投资业发展的税收措施

我国风险投资业的发展水平不高,科技成果的产业化、商业化程度还很低.政府可采取的促进风险企业发展的税收措施有进一步完善和规范税收优惠措施,完善增值税,运用税收优惠鼓励企业加大科技投入,降低开发风险;可采取的促进投资企业(风险投资基金)发展的税收措施制定针对风险投资机构的专门的税收政策及法规,降低风险投资公司的税收负担,解决重复征税问题.     

税收激励与企业科技创新——基于税种、优惠方式差异的研究

税收优惠政策对企业科技创新活动的开展具有重要的引导与激励作用。文章构建了包括税收激励政策、创新资金投入和人力投入等变量的分析框架,通过对281家中国创业板上市公司创新活动的调查分析,检验了税收激励政策与企业创新绩效之间的关系。研究表明:创新投入是税收激励政策影响企业创新绩效的完全中介变量;从税种来看,企业所税优惠对企业创新活动的资金投入具有显著的正向影响;以增值税和营业税为代表的流转税类优惠则对企业人力投入具有显著的解释能力。从优惠方式来看,与直接优惠方式相比,间接优惠方式对企业开展创新活动的资金投入与人力投入具有更为有效的激励作用。     

税收基本法立法若干问题研究

税收基本法是税法体系中关于税收基本制度的立法,是具有统领地位的“税收宪法”,适用所有税收法律行为。税收基本法是在宪法关于税收规定过于抽象、税收立法级次、体制不完备、立法法关于“税收基本制度”内涵不明确从而税法体系出现空档的情况下再次被列入全国人大立法规划的。税收基本法律制度包括税收体制基本法律制度和税收部门基本法律制度。我国应借鉴其他国家创制税收基本法的经验,立足国情,尽快创制中国版的税收基本法。     

关于促进非营利科研机构发展的税收政策探讨

促进非营利科研机构发展是安徽省构建区域创新系统的重要战略。非营利科研机构的非营利性和公益性特征,决定了其发展中必须得到政府的各种支持包括税收政策支持。我国政府目前给予非营利科研机构的税收优惠政策存在立法不完善、范围过窄、对社会捐赠的支持力度不够等问题,可通过构建非营利组织的税收法律体系、加大对民办非营利科研机构的税收支持、突出对捐赠者的税收优惠等措施来解决。     

西部大开发的税收优惠政策

改革开放20多年的实践证明，东部的崛起离不政府的税收优惠政策。同样，西部的大开发也离不开税收优惠政策。但是，在西部大开发过程中，不能照搬照抄东部税收优惠模式，而应根据西部的特色和所处的国内、国外环境的变化，进行税收优惠政策的选择与创新。结合西部地区的实际情况，可供选择的税收优惠政策有如下几项：一是制定统一内、外资企业税收优惠政策；二是采用直接税收优惠方式为主；三是实行更优惠的地域性低税率优惠；四是强化税收优惠的产业和科技导向功能。     

促进医药卫生改革的税收政策研究

我国医药卫生领域现行税收政策与新一轮医药卫生体制改革目标存在一定冲突。现行税收政策不利于医疗行业公益性目标的实现,不利于吸引民营资本进入,不利于营利性民营医疗机构的发展,不利于鼓励商业健康保险的发展。我国应建立和完善能够与医药卫生体制改革目标相适应的税收政策体系,包括医疗服务营业税及税收优惠制度、医疗机构所得税税收优惠制度、药品增值税及税收优惠制度、商业健康保险税收优惠制度等。     

台湾地区税收征管特点及启示

研究台湾地区的税收征管制度和实践，可以发现有不少特点值得我们借鉴。本文在研究台湾地区税收征管“法律”及其“财政部”有关操作制度的基础上，研究并归纳了台湾地区税务管理、税款征收、税收法律责任等方面的特点，并提出大陆地区可借鉴之建议。     

浅议非营利组织税收征收管理制度的完善

非营利组织作为政府、市场之外的“第三部门”,日益在社会发展中起到举足轻重的作用,为此政府亦明确了给予其一定的税收优惠。为了实现这些税收优惠措施的引导作用,相应的配套制度也应完善。本文围绕《税收征收管理法》,从非营利组织的税务登记制度、免税资格认定、捐赠支出的税前扣除制度等几个方面入手。对非营利组织税收征管制度的不足与完善进行探讨,为建立更为规范化的征收管理程序提出一些建议。