内部审计开展内部控制评价的思考

长期以来,人们把内部控制评价作为一种科学的审计方法,运用于报表审计,但随着实践中人们对内部控制重要性认识的深入和提高,许多国家和地区将内部控制作为一个独立的审计项目进行单独评价及报告。我国在内部控制方面的研究尽管起步较晚,但借鉴经济发达国家的经验,近几年在这方面也进行了积极有益的探索。中国注册会计师协会、证监会先后     

内部审计风险及控制

随着企业产权关系日趋复杂，内部审计在降低和防范经营风险等方面，发挥着越来越重要的作用。但由于我国内部审计在很多方面都存在着很大的风险。本文将对形成内部事计风险的主要成因进行简单的论述，并在分析内部审计风险的主要成因的基础上，就如何控制和防范企业内部审计的风险进行了简单的探讨。     

内部控制整合审计的实施与审计质量提升研究

内部控制与财务报告审计的整合可以提升外部审计的效率和审计质量,国内外学者对此进行了详细的研究.本文对国内外整合审计的实施情况进行了比较分析,整合了审计在中国具有全面推行的可行性,但同时存在需要完善的地方.归纳认为:整合审计的步骤需要注重5个阶段,中国注册会计师行业需要加强整合审计中内部控制审计部分的实践与审计质量的提升.     

内部控制审计研究

引言 健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。但是在二十一世纪初,美国等国家爆发安然、世通等一系列数额惊人的财务舞弊案件,对资本市场产生极大震动,其根本原因之一是内部控制失效导致的。美国为整顿资本市场秩序,重树社会公众对资本市场的信心,于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,该法案要求管理层对财务报告内部控制的评价报告随定期报告一同对外披露,同时要求公司内部控制必须经注册会计师审计。内部控制审计这一新型业务的开展将会对提高财务报告信息质量产生深远影响,这也正是本文研究内部控制审计问题的价值所在。     

贯彻质量控制准则 降低审计风险

《中国注册会计师质量控制基本准则》自1997年1月1日起施行至今已有几个年头了。在此期间,我国的注册会计师事业取得了较大的进展,但同时我们也发现,近几年全国受到处罚的会计师事务所的数量却呈上升趋势。稍加分析就会发现,如果会计师事务所能够重视《中国注册会计师质量控制基本准则》的学习和贯彻,许多风险是可以避免的。因此,笔者感觉有必要提请会计师事务所和执业的注册会计师重视这一准则。一、贯彻质量控制准则的重要意义1、质量控制基本准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,是使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的…     

会计师事务所审计风险控制及防范

随着企业经济活动的日益复杂,会计师事务所面临更多更复杂的审计风险。本文将就此进行展开分析,并试图提出相应的解决对策。     

论企业内部审计的风险控制

当前市场经济蓬勃发展的外部环境,企业所有权与经营权的分离这一内部环境的要求与制约,是我国内部审计的发展的必要的前提和土壤.我国独特的经济背景使得我国审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题.如何强有效控制和规避审计风险,提高审计质量,加强企业内部审计的风险控制变得很有必要.     

浅谈会计师事务所审计风险及控制方法

随着审计环境的变化,我国独立审计行业的审计风险日益增加,特别是随着行业内相关法律法规的建立和健全,涉及到注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也日益增多。在行业越加规范的今天,重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的重要议题之一。     

风险投资、内部控制与审计定价

文章利用手工收集的风险投资持股及其属性特征数据,基于审计风险的分析逻辑,系统研究了风险投资、内部控制与审计定价之间的内在关系.研究发现:(1)与非风险投资持股公司相比,风险投资持股公司的审计定价显著更低;(2)从属性特征来看,风险投资的控制属性显著降低了审计定价,而联合属性显著提高了审计定价;(3)在抑制审计风险、降低审计定价方面,风险投资持股与内部控制质量存在显著的替代效应.文章研究表明,风险投资持股在审计市场上发挥了显著的治理效应,因而强化风险投资机构的增值服务和监督职能,对于提高上市公司运营效率具有重要的现实价值.     

自愿性内部控制审计的经济后果:基于审计延迟的经验研究

本文基于A股公司2005～2008年期间内部控制审计报告的有关数据,探讨自愿性内部控制审计如何影响审计延迟。研究发现,如果公司披露了无保留内部控制审计意见,CPA的审计效率就更高,审计延迟就更短,也即实施内部控制审计是有回报的。但首次进行内部控制审计不会使审计延迟比前一年度更长,可能的原因是,首次实施内部控制审计需要更多的审计工作,而公司实施内部控制审计本身可能就意味着更高质量的内部控制。我们的经验证据能够直接帮助管制者评估内部控制审计的利弊,在一定程度上可为内部控制审计制度设计提供政策参考。     

内部审计与内部控制的关系

从内部控制成为内部审计的重要内容,监督和评价内部控制的健全有效是内部审计的重要职责两方面讨论内部审 计与内部控制的关系,并分析在新形势下,如何加强中国企业内部控制制度的建设,促进内部审计事业的发展。     

发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用

内部会计控制是单位为了提高会计信息质量,保护资产安全完整,确保有关法律法规和内部各项规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。一个企业要有一个有效的适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制系统,即自我约束机制,才能保证财务预算的合理执行、组织运营效率与效果的提高,从而有助于经营目标的实现、风险的防范和企业的稳步发展。     

试析内部审计在商业银行风险管理中的作用

目前,随着金融体制改革的日益深化和风险的日益突出,如何控制和管理金融机构风险已成为现代银行管理者面临的重要课题。内部审计能够客观地对组织整体的风险管理进行审查与评价;能够指导银行的风险策略,防止控制过度或不足的缺陷;能够发挥反馈作用,对银行的风险管理起预警功能。     

内部控制、审计质量与代理成本

文章以2007年至2008年A股上市公司为样本,研究了内部控制对代理成本的影响.研究发现:内部控制质量的提高有助于抑制大股东与中小股东的代理成本,降低经理人与股东之间的代理成本.内部控制显著降低代理成本的现象,仅在低审计质量样本(事务所为非四大样本)中成立.这说明,内部控制与外部审计之间存在一定的替代效应.文章关于审计与内部控制替代效应的研究,对现有文献是一种扩展.这意味着,在我国较低审计质量的环境下,内部控制将发挥更为积极的作用.     

内部控制、财务舞弊与审计意见

注册会计师对审计风险的衡量首先源于对企业的内部控制系统评估,那么上市公司内部控制质量是否会对财务舞弊与审计意见之间相关性产生影响呢?选取2006—2008年因财务舞弊被处罚的76家上市公司和对应的76家非舞弊上市公司为样本,实证检验分析发现,审计师在出具标准意见时,对发生财务舞弊公司的内部控制有效性要求比非舞弊公司要高。     

内部审计咨询业务发展研究

近几年来,内部审计的业务类型有了一定程度的转变,特别是内部审计的研究方向发生了很大的改变。人们发现内部审计业务不仅仅应具有审计监督的职能,更应该具有对企业评价和服务的职能,从而也应更加关注内部审计咨询业务。这一审计业务类型的转变成为了最近内部审计行业讨论的热点,也成为了各大小企业现在需要改变的重点。内部审计咨询业务的发展与内部审计的效果、企业发展息息相关。而对内部审计咨询业务发展的研究,有助于在实际中更加灵活地运用内部审计为企业增加价值。     

The Influence of Computerization on the Internal Audit

Under the modern economic condition, wide application of computer information system exerts an enormous influence on accounting, auditing, etc. What this paper mainly probes into is the influence of application of computer information system on internal audit. Since the wide use of computer information system has a certain influence on the clues and methods of internal audit as well as internal auditor, and it has an advantage that traditional auditing can＇t compare with, so it makes the form of internal audit changing from traditional manual audit to computer-aided audit become a kind of inevitable trend. But there are still problems to be solved about the computerization of internal audit, the author discussed some urgent problems and proposed the relevant countermeasures.     

我国企业风险管理框架构建

本文通过对美国COSO委员会关于内部控制和企业风险管理两个报告的对比分析,指出内部控制将扩展为更加全面完整的企业风险管理,并运用COSO关于《企业风险管理——整体框架》的体系,探讨了如何构建我国企业风险管理整体框架。