重拳出击 力除弊病——某会计师事务所违法出具审计报告案例分析

正2013年10月29日,伴随着一份行政处罚决定公告期限的结束,一个缘于人民来信,历经两年、三赴某市调查取证,对某会计师事务所违法出具审计报告案件的查处宣告终结。根据调查事实和相关法规,依法作出撤销该会计师事务所、吊销2名注册会计师证书、对2名注册会计师予以警告的决定并予以执行。此次对该会计师事务所违法出具审计报告行为的严肃查处震动了A省注册会计师行业,进一步促进了A省注册会计师审计的规范化和程序化。     

虚假验资报告辨析及法律思考

最高人民法院法函［1996］56号《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函》公布以后，各地各级人民法院在处理各类经济纠纷案件中，因当事人申请或人民法院依照法律规定，将出具虚假验资报告的会计师事务所追加为诉讼当事人，要求其承担赔偿责任的案件时有发生。本文拟通过司法实践中的典型案例，从法理上对虚假验资报告的构成、法律责任以及在诉讼中的对策等作探索，以期对涉讼的会计师事务所依法维护自己的合法权益有所启迪。一、构成虚假验资的要件最高人民法院的《复函》规定：会计师事务所出具的虚假验资证明，给委托…     

从上市公司信息披露看我国注册会计师制度的缺陷及其完善

在我国上市公司信息违法违规案件中，注册会计师出具虚假审计报告的问题引起了广泛关注。究其原因是，会计师事务所及其注册会计师的执业独立性较差，对会计师事务所的资格限制过于宽松，会计师事务所的调查权受限制，会计师事务所的审计责任规定含糊不清。为此，必须强化注册会计师审计的独立性，加强注册会计师审计的法制建设，加强对注册会计师审计的监督，重新审视会计市场准入制度，以确保注册会计师执业的公正性。     

注册会计师审计报告的基本要素

注册会计师审计报告的基本要素中华社科会计师事务所黄履申我国注册会计师出具审计报告，已有多年。自《注册会计师查帐验证报告规则（试行）》（以下简称《报告规则》）颁布以后，审计报告有了初具规模的准则。《报告规则》在指导编写审计报告方面有很大的作用，但亦不可...     

上市公司审计信息披露中的问题

１．审计报告信息披露失真。２００１年，有关部门抽查了１６所国内会计师事务所出具的３２份审计报告，并对２１份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查，检查发现有１４家会计师事务所出具了２３份严重失实的审计报告，财务会计信息虚假金额达７１．４３亿元，涉及４１名CPA。这些事件多数都与CPA职业道德有关。另据对１９９４年第１期至２００１年第１１期的《中国证券监督管理委员会公告》的统计有３４个有关会计师事务所的处罚案例中，定期报告审计过程中出具虚假、严重误导性内容或重大遗漏的有２０个，占５４％，融资过程中涉…     

注册会计师审计质量低下的深层成因探究

新中国的注册会计师制度，经历了80年代初期的恢复，注册会计师资格从考核到考试，注册会计师与注册审计师从竞争到联合，会计师事务所的脱钩改制，三会联合组建新注册会计师协会等阶段性的发展变化，注册会计师事业获得迅速发展，但与此同时，也暴露出严重的质量问题，如：1992年，深圳特区会计师事务所因为深圳“原野”公司出具虚假报告而被撤消；1993年，北京中诚会计师事务所为非法集资从事诈骗的长城公司出具虚假报告而被撤消；1984年，海南某会计师事务所因为“中水（海南）长城”国际投资集团出具虚假验资报告而被撤消；1998年，海南中华会计师事务所、海南大正会计师事务所因为“琼民源”出具的财务审计报告、资产评估报告中均含有虚假、严重误导性内容，受到中国证监会的处罚；1998年，成都蜀都会计师事务所因为成都“红光实业”出具有严重虚假内容的财务审计报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核报告，受到中国证监会的处罚等以及近期发生的事件。     

谈企业经营失败与注册会计师的法律责任

市场经济充满风险和不确定性。当某企业经营失败时，遭受损失的企业利害关系人，包括投资者、债权人、甚至企业管理当局会找到“替罪羊”，来挽回他们遭受的损失。这时，为企业出具审计报告，特别是无保留意见审计报告的注册会计师及其所在会计师事务所，很容易成为他们的...     

会计师事务所保留意见审计报告中的问题

上海专员办在对某会计师事务所(以下简称A所)的检查中发现，A所对某投资有限公司(以下简称B公司)出具了保留意见审计报告，这一情况引起了专员办检查组的重点关注。     

希望的曙光——纵横国际年报事件的启示

银广夏事件之后，中国注册会计师行业面临前所未有的压力，仅在２０００年上半年结束的证券资格会计师事务所年检中，就有五家证券会计师事务所没有通过年审，两家被限期整改，会计师职业面临来自投资者、媒体、行政、司法监管的多重压力。在这种压力下，证券会计师执业显得更为谨慎，纵横国际年报事件就是最好的例证。纵横国际的前任注册会计师天健信德会计师事务所因出具拒绝表示意见的审计报告而遭解聘，后任注册会计师江苏天华大彭会计师事务所“前赴后继”地出具了相同意见的审计报告。无独有偶，前些时候内蒙宏峰的前、后任注册会计师…     

审计报告的签字权,责还是利?

一、引言 会计师事务所出具的审计报告,是注册会计师对委托单位实施审计查证后出具的书面文书,是审计工作成果的体现,具有法律证明效力.财政部明确规定,会计师事务所出具的审计报告必须由两名注册会计师签名并盖章.注册会计师在审计报告上签字,这是点睛之笔,内涵深重,有利于规范审计行为,提高审计质量,明确法律责任,使会计师事务所出具的审计报告,在形式上和实质上更具客观公正性和证明效力.     

首例无法表示审计意见的背后

2006年3月7日，中农资源公布了2005年年报。该年报被广东正中珠江会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告，成为2005年报首例无法表示意见的审计报告。     

关于我国上市公司变更会计师事务所的动机、影响及披露的思考

<正>会计师事务所变更,是指会计师事务所与上市公司之间,由于某一方拥有或者双方同时拥有了不再被对方所接受的特性或行为以及两者之外第三方的干涉,导致会计师事务所与上市公司之间不愿或者不能再去维持原本合作关系的情况。会计师事务所变更是一项重大事项,上市公司应该在财务报表附注中列明其发生的时间、原因和具体情况。根据中国注册会计师协会公布的《2010年年报审计情况快报》,截至2011年4月30日,会计师事务所共为2129家上市公司出具了审计报告,其中162家上市公司在2010年年报审     

坚持依法听证 提升财政依法监督水平———以对X会计师事务所予以行政处罚案件为例

2011年,A省财政厅监督检查局(以下简称A局)根据财政部统一部署,对X会计师事务所等50家会计师事务所的执业质量和Y有限公司等30家单位的会计信息质量进行了检查。检查过程中发现,X会计师事务所为Y有限公司出具的审计报告存在较为严重的质量问     

完善财政对会计师事务所执业质量的监管

《会计法》第三十一条规定：“财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。”今年是财政执行对会计师事务所执业质量监督的第一年。笔者以为，要有效地防止会计师事务所的造假行为，财政部门必须针对会计师事务所造假的原因，全面增强监管的力度，真正起到财政执法的作用。     

会计行业职务犯罪及其预防制度构建

当前企业会计编制假账假报表、伪造和变造审计报告、会计师事务所出具虚假审计报告的现象比较常见，需要引起监管部门的高度重视，建立和完善预防职务犯罪的制度。     

合伙人内部债务分担应遵循哪些原则

案情介绍某会计师事务所有李华永、郑一丁与薛阿秉等三名合伙人。该三名合伙人共同签署的《合伙协议》约定:(1)本合伙会计师事务所的注册资本为100万元,李华永出资40万元、郑一丁出资30万元,薛阿秉出资30万元;(2)本合伙会计师事务所经营期间获取的利润或亏损,由李华永享有50%、郑一丁享有25%,薛阿秉享有25%。2001年11月间,因该会计师事务所出具失实业务报告被人民法院判决承担补偿清偿责任100万元。由于第一被告破产清算没有财力清偿,法院遂要求该会计师事务所清偿;又由于该会计师事务所没有财产可供执行,应债权人的请求,人民法院依法执行了…     

关于工商年检审计

近年来，工商行政管理部门在对工商企业进行工商年检时，要求被年检单位提供注册会计师审计报告的情况越来越多。然而，工商行政管理部门除对外商投资企业工商年检要求提供注册会计师年度审计报告外，对国内工商企业的工商年检没有明确指出注册会计师应当提供什么样的审计报告，审计报告应当披露哪些信息。那么，工商年检审计 (确切地说，是为满足工商年检要求而进行的审计 )应该怎么做 ?相应地，审计报告又如何出具呢 ?一 我们认为，工商年检审计是依法进行年检的企事业单位为满足工商行政管理部门工商年检的需要，委托会计师事务所对其相…     

以货币出资增加资本审验的经验与体会

最高人民法院于2007年6月11日发布的《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(法释[2007]12号)第四条规定:会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当承担侵权赔偿责任,但其能够证明自己没有过错的除外。会计师事务所在证明自己没有过错时,可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。第七条又规定:会计师事务所能够证明已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计的会计资料错误,不承担民事责任。这些规定与中国注册会计师执业准则遥相呼应,为注册会计师严格执行准则提供了法律上的保证。那么,注册会计师在执行验资业务时如何利用有限的时间,按照审计准则的要求完成必要的审验程序,出具恰当的验资报告呢?笔者在会计师事务所做审计已历十年,对与验资有关的准则由陌生到熟悉,从生搬硬套到灵活应用,积累了一些经验教训。在此,从风险控制的角度,结合我们事务所对以货币出资增加注册资本及实收资本的审验以及自己对《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》的理解作一介绍,供同仁借鉴。     

中注协要求事务所加强对上市公司年报中已审计会计报表和审计报告的审核

3月3日,中注协发布通知,要求会计师事务所加强对上市公司年报中已审计会计报表和审计报告的审核。具体要求包括:(1)在出具审计报告时,签字注册会计师应当严格遵守现行《独立审计具体准则第7号——审计报告》的规定,不得擅自变动审计报告的基本内容和格式。(2)在上市公司披露年报前,签字注册会计师应当审核年报中包含的已审计会计报表和审计报告,保证相关内容与本所的审计结果和出具的审计报告相一致。(3)在上市公司披露年报后,签字注册会计师应当及时阅读。一旦发现年报中的相关内容与本所的审计结果和出具的审计报告不一致,签字注册会计师…     

注册会计师行业诚信建设初显成效

最近,天华大彭和中磊两家会计师事务所在前任事务所出具拒绝表示意见审计报告被解聘的情况下,仍然对纵横国际和内蒙宏峰两家上市公司出具了拒绝表示意见的审计报告.