论公司治理与内部控制的结合

一、公司治理与内部控制的内涵 公司治理（corporate govemmance）又称为法人治理，具体来说，就是在一定产权制度下，一系列联结并规范所有（股东），经营（董事会，经理层），使用（职工）及其他利益相关之间的相互权力和利益关系的制度安排，解决公司内外部不同主体之间的监督，激励，利益分配和风险分担等问题，达到完善透明度，明确权责划分及制衡机制，确保公司目标的实现。     

公司内部治理质量与内部控制互动性研究

公司治理与内部控制的关系一直是理论界探讨的热点话题之一.本文立足于"公司内部治理是企业内部控制的制度环境,内部控制框架是公司内部治理的管理监控系统"这一基点,通过对历史的总结和现状的剖析,深入分析公司内部治理与企业内部控制的关系,进一步探讨公司内部治理质量对内部控制的影响,从而为公司内部治理与内部控制的良性互动提供了一定的理论基础,同时也为企业在实践中加强内部控制提出了行之有效的方法.     

公司治理、内部控制与企业社会责任信息披露质量

基于公司治理和内部控制两个视角,本文以2011-2015年度发布企业社会责任报告的沪深两市上市公司为研究样本,分析了两者对企业社会责任信息披露质量的影响。研究表明,高水平的公司治理和高质量的内部控制能够显著提升企业社会责任信息披露质量,内部控制质量显著影响公司治理水平。高水平的公司内部治理环境,能够显著提升内部控制对企业社会责任信息披露质量的正向调节作用,而低水平的公司内部治理环境则显著削弱内部控制对企业社会责任信息披露质量的正向调节作用。     

基于网络的企业内部控制及其要素特征

信息和网络技术的发展，不仅降低了网络环境下企业的信息成本，而且为其内部控制创造了条件。基于网络的企业内部控制要素特征，主要有控制环境、风险评估和控制活动。     

控制论与企业内控制度的设计

本从控制论角度出发，指出企业内控制度是一个多层次的复杂大系统。通过对企业内部控制方式的分析，认为企业内控制度的设计是建立一个功能模型。据此，笔认为可以应用黑箱技术进行内控制度的设计，并对内控制度设计实务中应注意的问题进行探讨。     

内部控制、审计意见与企业价值

以2010-2016年沪深A股非ST类上市公司为研究样本,检验审计意见对未来企业价值的影响,并考察了内部控制质量的中介作用。研究发现,非标准审计意见与非ST类上市公司未来企业价值显著正相关;被出具非标准审计意见的企业,内部控制质量更低;内部控制质量在非标准审计意见对未来企业价值的正相关关系中起到了部分中介作用,即非ST类上市公司在获得非标准审计意见后会通过低质量的内部控制来提高企业价值。进一步分组研究表明公司规模较小、且内部控制存在缺陷的样本的中介作用更为显著,否则不显著。     

内部控制与公司治理的关系

一、关于内部控制和公司治理的概述1．什么是内部控制我国新的《企业内部控制基本规范》中所称的内部控制,是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的,旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（1）企业战略;（2）经营的效率和效果;（3）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整;（4）资产的安全完整;（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。     

Corporate Control Through Board Dismissals and Takeovers

This paper examines some policy issues related to the interaction between internal and external corporate control mechanisms—board dismissals and takeovers—by focusing on the information aggregation and other effects related to this interaction. We model the functioning of corporate control mechanisms as an example of a multilayered principal-agent relationship in which shareholders delegate the task of monitoring management quality to the board and rely on the external takeover market to provide additional disciplining of the manager as well as of the board. This gives rise to two effects: (1) a substitution effect, whereby the takeover market partially substitutes for board dismissal of the manager, leading to greater lenience toward the manager by a board acting in the shareholders' best interest, and (2) a kick-in-the-pants effect, whereby the board is stricter with the manager because it may be dismissed by a successful acquirer who views it as lax. The interaction of these two effects leads to various implications about the behavior of boards and potential acquirers. In particular, a well-functioning internal control mechanism (the board) does not obviate the need for external control (takeovers). Moreover, somewhat counterintuitively, there may be a greater incidence of takeovers when the internal control mechanism is working well than when it is not.     

企业社会责任、内部控制与品牌价值

本文通过实证研究的方法来验证企业社会责任、内部控制与企业品牌价值这三者之间的关系及相关的作用机理。采用2013—2017年世界品牌实验室(World Brand Land)发布的《中国500最具品牌价值排行榜》中5年来均上市公司的面板数据进行分析,研究结果发现,企业社会责任与企业品牌价值是一种相互促进互惠互利的关系,而内部控制与二者之间并没有什么显著的关系。     

浅论内部控制和公司治理的互动

文章通过分析公司治理和内部控制间的交叉融合及不同之处,强调两者的相互促进和逻辑整合,提出了在公司治理环境下内部控制的改进之处,从而充分发挥公司治理和内部控制的作用,以达到提高公司价值的目的。     

企业内部控制执行力自评价

本文基于执行力理论从企业管理的层面研究包括内控制度本身以及除制度之外的人员、制度运营等因素来探讨制约其发挥作用的原因,构建了内部控制执行力指标体系,并且结合模糊评判的思想,给出一个评判企业内控执行力的定量方法,并结合案例给予具体说明.     

内部控制监管、内部控制缺陷及修复与董事会治理

基于2007-2015年沪深A股上市公司为研究样本,首次从政府监管外生压力与企业内部控制缺陷自我修复的动态改进双重视角,考察在不同的制度背景下,内部控制缺陷及修复与董事会治理的关系。研究发现,企业内部控制缺陷显著降低董事会治理水平,缺陷修复之后,董事会治理水平得以提升,尤其是在政府监管增强的环境下提升效果更为明显。研究表明,在我国转轨经济环境下,董事会治理水平的提升和作用的发挥,既需要强有力的政府管制作用,也需要企业自觉提高监管意识,持续修复控制缺陷,保持内部控制制度的有效性,内外兼修共同提高公司的董事会治理水平。     

治理控制——内部控制的新视点

内部控制从本质而言,是和外部市场控制机制相对应的一个概念。内部控制和市场控制一样,是治理控制的一种实现机制。由于治理控制实现方式不同,可以把公司治理模式分为以英美为代表的外部市场控制治理模式,以日德为代表的内部控制治理模式。基于他们各自的市场特点,这两种模式都可以较好实现对管理层监督与激励。治理控制实现方式的选择,取决于各国特殊的市场环境。在我国,限于我国特殊的市场特点,市场机制和内部控制机制都难以在治理控制中发挥应有作用。而从现在看来,我国公司治理改革主要参照英美模式,治理控制更多表现为市场控制机制导向。对内部控制机制的忽视偏离了我国现实,而建立有效的内部控制体系,更多地依赖内部控制来监督管理层,或许可以更有效防止管理层舞弊。虽然内部控制的固有缺陷以及混沌理论的结论让我们有点悲观气馁,内部控制不可能完全防止管理层舞弊行为的发生;但是人类的进步正是在不断"试错"过程中取得。我们依然相信:强化管理层责任,加强内部审计的监督作用,以及内部控制外部化等措施,有利于建立一个对管理层也有效的内部控制体系。     

分析师跟进、内控缺陷与企业盈余信息透明度

本文以2012-2017年沪深A股上市企业为研究对象,考察了内控缺陷与盈余信息透明度以及分析师跟进对两者关系的影响。研究发现:内控缺陷与企业的盈余信息透明度之间显著负相关,即内部控制存在缺失降低了企业的盈余信息透明度;分析师跟进显著增强了内控缺陷与企业盈余信息透明度之间的相关性。     

公司治理与内部控制的动态演进与扩张

随着经济环境、企业经营管理方式与水平的变化,公司治理与内部控制始终处于不断调整与发展之中。本文从两者在历史演进中的共时发展关系入手,分析其在发展过程中存在的互动影响,研究两者在扩展框架下存在的共存关系及其扩张,试图从时、空两个角度对其关系进行全面解读,并构建耦合的治理-控制动态模型,为促进公司治理与内部控制的互动扩张发展提供参考。     

建立健全企业内部控制制度的思考

文章针对当前企业会计、财务信息严重失真,企业违法违纪现象时有发生的状况,通过对内部控制概念的阐述、分析,提出内部控制的局限性及对策,佐证了内部控制是保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理健康运转,降低风险,实现企业经营活动良性循环的意义和内在要求。     

建立健全企业内部控制制度的思考

文章针对当前企业会计、财务信息严重失真,企业违法违纪现象时有发生的状况,通过对内部控制概念的阐述、分析,提出内部控制的局限性及对策,佐证了内部控制是保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理健康运转,降低风险,实现企业经营活动良性循环的意义和内在要求。     

建立健全企业内部控制制度的思考

文章针对当前企业会计、财务信息严重失真,企业违法违纪现象时有发生的状况,通过对内部控制概念的阐述、分析,提出内部控制的局限性及对策,佐证了内部控制是保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理健康运转,降低风险,实现企业经营活动良性循环的意义和内在要求。     

内部控制、社会信任与企业生产效率

内部控制的经济后果研究已成为国内外证券监管者、实务界和理论界关注的重要问题。利用我国主板市场2007-2015年上市公司数据,研究企业内部控制对生产效率的影响,并分析企业所在地的社会信任水平对二者关系的调节机制,进一步检验该调节机制是否与企业产权、市场化水平有关。研究发现:内部控制与企业生产效率正相关,并且社会信任水平能够增强二者之间的关系,并发挥一定的调节作用,然而该调节作用只在国有企业与市场化水平较低地区的企业中显著。