如何利用利用保税制度进行税收筹划

纳税筹划是在法律规定许可的范围内,通过对经营活动的事先筹划和安排,尽可能地减少纳税,获得税收利益。纳税筹划的实质是依法合理纳税,最大限度地降低纳税风险。保税制度是一种国际海关通行的海关制度,合理利用保税制度可以很大程度的为企业进行税收优化。     

刍议“走出去”企业如何发挥税收协定作用

随着世界经济全球化的发展,许多企业走出国门开展境外投资、跨境经营。但“走出去”企业普遍对税收协定这一控制境外税收风险、提高投资收益的有力工具重视不够、运用不足。本文通过介绍税收协定的定义和作用、分析“走出去”企业利用税收协定的现状和原因,对企业如何充分利用税收协定及需要特别关注的问题提出建议,其中对国际反协定滥用、防范跨境逃避税的新政做了详细阐述。     

我国税收协定谈判工作文本第5条的修改、锯释与适用

鉴于我国在当前国际税收关系中收入来源国地位不断强化的趋势,我国应当及时调整国际税收政策.因此,我国应根据联合国税收协定范本,对我国税收协定谈判工作文本第5条有关"常设机构"的内容进行修订、解释和适用工作,以扩大收入来源国税收管辖权.     

国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知（2006年3月14日 国税发[2006]35号）

我国对外谈签的税收协定第五条（常设机构）第一款规定：。常设机构。一语是指企业进行全部或部分营业的固定场所；第四款规定：应认为，常设机构不包括专门为本企业进行准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。根据联合国税收协定范本注释、经济合作发展组织税收协定范本注释以及世界上多数国家的做法．对“营业”一语和“准备性或辅助性”一语的含义以及其他涉及常设机构的问题．解释如下：     

虚拟常设机构原则在课税权判断中的应用——基于经济存在的数字化发展

大规模无实体的跨境经营活动使得以物理存在为基础的常设机构定义,难以完全满足跨境营业所得的属地课税权划分与税收利益的合理分配,因此虚拟常设机构的概念应运而生。美国、西班牙和印度等国通过司法裁判提出、修正甚至是推翻长期适用的物理存在规则,运用虚拟常设机构原则就税收协定及其国内法进行多维度的解释与探究。解决当前经济存在现实与传统利润分配方法脱节的问题,可借鉴国际经验,在课税权判断中引入虚拟常设机构原则以扩大来源地征税范围,并可引入显著经济存在作为补充标准。     

税收协定执行中存在的问题与对策

税收协定工作执行的好坏直接影响税收优惠政策及避免双重征税的落实,同时,对维护国家税收权益、防止国家税款的流失起着重要的作用。在税收协定的执行过程中,由于相关规定过于原则,导致实际操作中难以把握,特别是常设机构的判定以及与常设机构有关的营业利润的确定则是执行的难点,必须从法律政策和管理制度两个层面加以完善。     

谨慎支付 “特许权使用费”

利用"特许权使用费"转移利润,将受到税务机关的关注。近日,国税网发布的《促进大企业纳税遵从风险提示》一文中,对于大企业和国际税收征管实践中一些税收风险点进行了归纳总结。其中一个值得关注的风险点为:特许权使用费被作为转移利润的手段。可以预见,税务机关     

合并纳税制度的国际比较及对中国的启示

发达国家为了提高本国企业的国际竞争力、吸引投资,普遍实施企业集团合并纳税制度。我国现行的合并纳税制度在保持税收公平和税收中性、控制国内税收流失和国有资产流失、国际税收协调等方面存在诸多不完善之处,不仅使中国企业集团在国际市场上处于不利位置,也制约了企业的稳定发展。因此,应通过比较和分析中国与其他国家的企业集团合并纳税制度,找出中国合并纳税制度的不足之处,并加以完善。     

我国税收协定谈判工作文本第5条的修改、解释与适用

鉴于我国在当前国际税收关系中收入来源国地位不断强化的趋势,我国应当及时调整国际税收政策。因此,我国应根据联合国税收协定范本,对我国税收协定谈判工作文本第5条有关“常设机构”的内容进行修订、解释和适用工作,以扩大收入来源国税收管辖权。     

红河州大中型矿产资源型企业税收筹划的应用策略

在西方国家,税收筹划家喻户晓,享有"皇冠上的明珠"之美誉,与战略规划、经营模式以及管理技巧融为一体,对节约税收、递延纳税和控制税务风险有着重要的意义。本文基于国家税收政策,立足于红河州税收政策环境,结合矿产资源型企业的经济活动,对红河州大中型矿产资源型企业所承担的主要税种进行针对性筹划,以期形成具有一定参考价值和借鉴意义的税收筹划思路,为红河州大中型企业进行税收筹划提供一些方法论上的借鉴。     

关于啤酒企业税收筹划的探讨

在我国社会主义市场经济体制下,依法纳税和追求股东财富最大化的企业经营目标必然要求企业积极研究涉税业务,恰当履行纳税义务,实现纳税成本最低、税收负担最轻、涉税风险为零的目标。作为高税赋的啤酒企业,税收筹划理所当然走进管理层的视线。一、啤酒企业税收筹划的原则及特点税收筹划是指在国家税收法律、法规及政策允许的范围内,通过对经营、投资等财务运作进行前期筹划,既能消除不合理的税收     

加强税收策划 促进企业利益

税收筹划，是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划,充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业的生产、经营和管理，用足、用活、用好国家的税收优惠政策，从而获得最大的税收利益。     

析合伙企业在税收协定中"居民"身份的适用

合伙企业是否为“缔约国居民”对税收协定的适用有重要影响。一般来说,合伙企业属于协定意义上的“人”,但并不意味着同时也属于“缔约国居民”,只有当合伙企业被视为纳税实体,对所得负有纳税义务时,才成为协定意义上的“缔约国居民”,此时合伙企业本身有资格享受协定优惠。如果合伙企业所得由合伙人负纳税义务,合伙企业被视为纳税虚体,则不是“缔约国居民”,应由合伙人享受相关协定的优惠。     

浅谈构建税收文化的重大意义

税收文化是指税收征纳双方构成的特殊社会群体各自内在的税收行为以及征纳主体之间相互作用而形成的意识形态，是包括税收思想、纳税意识、纳税心理、税收价值、税收信息、税收道德的总和，由于税收不仅涉及纳税者行为，同时涉及国家与法人、自然人的关系，使得税收文化有其独特个性，与企业文化等微观文化不同，构建税收文化的目的是满足国家筹集资金的需要，通过精神、文化手段，激发征纳税主体的自学意识和行为，一方面要实现征收的科学，规范和文明办税，另一方面要提高纳税人的纳税意识，增强主人翁责任感，税收文化借助非法律和非行政的手段来支配、约束税收行为，利用征纳双方认同和形成的税收目标、税收价值观、税收道德观、使命感等人文力量去引导和规范征纳双方的关系，由于税收文化的独特功能，建设税收文化就有其重要的现实意义。     

企业涉外税收筹划探讨

随着新企业所得税法的实施及出口退税等其他税收政策的调整,近年来税务机关加强了对企业对外投资的纳税管理力度。在企业进行投资决策和持股架构设计,以及运营、投资退出或者企业内部业务整合时,都应考虑涉税问题,否则将可能被税务机关认定为受控外国公司、境外中资控股公司,或进行转让定价、一般反避税管理等特别纳税调整,增加企业税务风险。本文从企业涉外常设机构设置、子公司和分公司的选择、直接控股与间接控股方式三方面探讨企业涉外业务的税收筹划。     

数字经济背景下加强国际税收征管问题的思考

数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战。这些挑战集中体现在所得性质难以判定、常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从数字经济背景下国际税收征管现状出发,分析了其中存在的问题,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管提出了政策建议,包括征收"数字税",修订常设机构规则或条款,确定所得利润归属原则。     

企业涉外税收筹划探讨

随着新企业所得税法的实施及出口退税等其他税收政策的调整,近年来税务机关加强了对企业对外投资的纳税管理力度。在企业进行投资决策和持股架构设计,以及运营、投资退出或者企业内部业务整合时,都应考虑涉税问题,否则将可能被税务机关认定为受控外国公司、境外中资控股公司,或进行转让定价、一般反避税管理等特别纳税调整,增加企业税务风险。本文从企业涉外常设机构设置、子公司和分公司的选择、直接控股与间接控股方式三方面探讨企业涉外业务的税收筹划。     

税收筹划在企业会计核算中的应用探析

税收是国家财政收入的主要来源,是国家实行宏观经济调控的重要杠杆之一。从企业的角度分析,纳税是自己需要承担的义务。企业进行纳税筹划可以降低税收负担,与此同时可以延缓纳税时间,从而提高企业的经济效益。企业做出纳税筹划的过程当中,要遵守相关法律法规,从而减少税务风险,提高经济效益。企业做出纳税筹划时,要合理安排各项经济活动,可以提高企业总体经营管理能力。此次研究全面地分析税收筹划、会计核算这两者之间的关系,从而分析企业会计核算当中的税收筹划如何运用,总结大部分企业进行税收筹划时存在的错误,并提供优化方案。     

试论企业财务管理中的税收筹划运用

随着市场经济的不断发展,我国持续深化"放管服"改革,优化营商环境工作,适时出台了一系列降税减负措施,为企业发展注入了活力。税收筹划已成为企业财务管理中最为关注的重点项目,同时税收筹划会直接对企业的发展决策产生影响。如何做好企业的纳税筹划,提升企业的市场竞争力,实现企业价值最大化的目标,成为目前需要解决的重要问题。本文首先阐述了纳税筹划的含义及纳税筹划的原则,其次分析了纳税筹划的意义,提出了纳税筹划的风险及防范,希望能为企业经营活动中的纳税筹划提供借鉴和参考作用。     

浅析合伙企业在税收协定中的"缔约国居民"之身份

合伙企业是否为“缔约国居民”对税收协定的适用有重要影响。一般来说,合伙企业属于协定意义上的“人”,但并不意味着同时也属于“缔约国居民”,只有当合伙企业被视为纳税实体,对所得负有纳税义务时,才可能成为协定意义上的“缔约国居民”,此时合伙企业本身有资格享受协定优惠。如果合伙人就按份所得负有纳税义务,合伙企业被视为纳税虚体,则不是“缔约国居民”,其合伙人可以享受相关协定的优惠。