对审计实施方案存在问题的思考

新的《审计机关审计方案准则》的发布和实施 ,对审计机关有效地控制审计项目实施过程 ,保障审计工作质量 ,达到预期审计目的 ,发挥了重要作用。但是在《准则》的实施中 ,也遇到了一些问题 ,尤其是审计组实施方案的制定过程中执行《准则》不到位的问题尤为突出 ,从而制约着审计质量的提高 ,影响着审计目标的实现程度 ,应引起审计机关领导的高度重视。一、审计实施方案存在的问题（一）内容短缺。主要有三个方面 :１、没有被审计单位的基本情况。２、无“重要性确定及审计风险评估”的具体内容。“重要性确定和审计风险评估”是《准则》新增加…     

审计价值的实现路径探析北大核心

审计价值实现是审计行为基本的理性追求,在审计发展和演进的过程中,审计价值贯穿始终,其基本要素,如判断与主观能动性、能力与利益倾向、道德素养与规范程序、独立性水平与客观可能性等,制约着审计主体的价值诉求。对审计价值的实现路径进行分析,认为在审计实践中,通过合理界定职责并对经济事项进行有效的诊断与识别,积极构建审计风险防控体系,履行审计职责,引导审计行为与组织目标和价值实现的契合性,最终能实现审计终极价值。     

内部控制审计中重要性的诠释

重要性一直是财务报表审计理论和实务中关注的关键内容。内部控制审计这项新业务的实施,引发了理论界和实务界对重要性理念的再次关注。文章围绕内部控制审计指引中有关重要性的法规,借鉴美国PCAOB对重要性理念在内部控制审计中的解释,就在我国内部控制审计中正确理解和运用重要性理念提出有关建议。     

审计行为理念的基本问题研究

在产权关系演进和审计发展进程中,对于基于受托责任和治理体系而构筑起来的审计关系契约,审计行为理念始终贯穿其中,并被作为审计实践的理性基础和逻辑理路。理论界和实务界通过对审计行为理念和现实困局的认知,探求审计行为理念的理性基础、基本内涵、逻辑形态和形式内容,并立足于客观可能性和主观性、倾向性和功利性两个维度对审计行为进行判定和评价,构建系统、完善、理性的审计行为理念体系,将审计行为理念的追求引向对审计终极价值的追求。     

加强审计项目质量控制的对策

审计质量是审计工作的生命线,审计质量的好坏,直接关系到审计职能实现的效果,审计监督作用的发挥,也成为衡量全部审计工作优劣的标准。而审计项目质量控制,是审计工作质量的关键,是提高审计工作质量的保证,它贯穿于审计项目的全过程。下面,本人就如何加强审计项目的质量控制,从以下三个方面谈点个人看法。一、编制好审计方案审计方案是审计部门为了能够顺利完成审计项目任务,达到预期审计目的,在实施审计前运用重要性和谨慎性原则,在评估审计风险的基础上,围绕审计目标确定的审计范围、内容、步骤和方法,对从发送审计通知书到报送审计报告全…     

浅谈审计重要性、审计风险及审计证据的关系

在审计理论及审计实务中，审计重要性、审计风险及审计证据之间有着密切的关系。为此，本文拟就如何认识并处理好三者之间的关系谈些看法。 一、审计重要性、审计风险及审计证据的区别 审计重要性是指被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊如果未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。审计重要性实质上强调的是错报与漏报的程度，这个程度是指金额的大小，而且是从会计报表使用者的角度来考虑的。     

审计中运用重要性原则应注意的问题

根据《审计机关审计方案准则》(审计署令第2号)第13条的有关规定,国家审计工作人员在编制审计实施方案时,应当运用重要性和谨慎性原则,在评估审计风险的基础上,围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。那么在实际工作中如何应用重要性原则,在此笔者谈点浅见。一、重要性原则在审计工作中的重要作用重要性概念对审计工作有重要影响,它贯穿于整个审计过程。在审计的准备阶段,审计人员要对重要性进行界定,作出初步判断,并将重要性价值分配于各个项目,以此作为各个项目允许出现差错的最高额度;在审计的实施阶段,审计人员根据在准备阶段…     

重要性水平在世界银行贷款审计中的运用研究

重要性是现代审计理论和实务中的一个非常重要的概念，它贯穿于审计的全过程，是决定审计风险、检查范围和审计程序的直接依据之一。正确确定审计项目中的重要性水平，科学进行审计测试，是确保审计项目质量的重要环节。本文拟对在审计世界银行(以下简称世行)贷款项目时，如何运用重要性水平进行基本的分析和研究。     

如何实施审计重要性评价

审计重要性被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。正确确定审计项目中的重要性水平，科学进行测试，是确保审计项目质量的重要环节。本文拟就如何实施审计重要性评价作出一些探讨。     

确定审计项目重要性水平考虑的因素

2004年1月1日开始实施的《审计机关审计重要性与审计风险准则》,对审计重要性的定义即：“审计重要性是指被审单位财政收支,财务收支及相关会计信息错弊的严重程度,该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现”;第六条指出“审计人员在编制审计方案时应确定审计项目的重要性水平,以确定审计测试的性质、时间和范围;     

浅析审计质量的系统控制

审计质量是审计工作的生命线，是关系到审计成败的关键所在。审计机关的职能特征决定着审计部门只能有“为”才会有“位”、有“为”才会有“威”，也就是说，审计干部只有通过自身的作为，切实提高审计质量，加大审计力度，才会赢得应有社会的地位和威信，才会体现自己应有的社会价值。然而在实践中，特别是在认真总结贯彻审计署6号令过程中所暴露的问题的基础上，我们觉得许多审计干部还没有真正认识到审计质量控制的重要性，在思维理念上与审计新形势的发展脱节。     

基于ERM内部审计方法

复杂多变的经营环境使现代企业面临着众多的不确定性,为了实现企业目标,提升其价值,经营管理方法不断进行改进和完善,这也同时意味着内部审计目标和对象也正在发生着变化,企业为能够更好地实现其目标则对内部审计部门提出了更高的期望。基于此,本文首先对内部审计方法发展历程进行论述,接着提出实施基于ERM(Enterprise Risk Management,以下简称ERM,即企业全面风险管理)内部审计方法的必要性并对COSO委员会提出的ERM框架进行简要的论述,在此基础上,构建出基于ERM内部审计方法的步骤,以期其能够帮助内部审计人员发挥出内部审计本身应有的价值,以满足各方利益相关者的需求。     

内部审计外部化背景下公立医院工程项目审计质量控制研究

以内部审计外部化为背景,在对国内外内部审计外包相关评述、工程项目审计质量控制模型回顾和实施调研的基础上,以风险导向为基础,基于价值增值视角和现代内部审计理念,结合医院大型工程项目管理的特点,以工程项目外包审计为切入点,以风险识别为起点,确定审计目标和审计重点,进而制定审计标准,建立外包审计项目质量评价体系和工程项目审计质量控制体系,对风险管控体系设计的科学性和运行的有效性进行评价,并对存在的风险管控缺陷提出整改意见,提升工程项目外包审计业务管理水平,加强审计监督,发挥审计职能,提升审计质量,实现内部审计价值增值。     

浅议如何加强和改进审计现场管理

审计质量是审计工作的生命线,审计工作质量的高低,直接影响到审计的未来和发展。不断提高审计工作质量是审计机关追求的永恒目标,审计质量控制正是实现这一目标的有效途径。审计现场实施阶段是整个审计项目最关键的环节,也是审计项目质量控制的基础和核     

新形势下企业审计的思考

党的十五届四中全会通过的《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》,（以下简称《决定》,对促进国有企业发展,实现国企脱困目标具有重要的意义。《决定》深入分析了国有企业改革和发展面临的新形势、新任务,阐述了国企改革的重要性、紧迫性和艰巨性,提出了国企改革和发展的目标,并制定了一系列的方针政策。贯彻《决定》精神,加强企业审计,促进国企发展是审计机关面临的一项重要任务。一、坚定信心,搞好国企审计企业审计对促进国民经济发展起到了积极的推进作用,但一段时间以来,企业审计无论从数量、质量,还是深度力度上与新形…     

对提高审计工作效率的浅见

提高审计质量与审计工作效率一直是审计部门所追求的目标。如何在保证审计质量的前提下提高审计工作效率，是摆在审计人员面前的一个重要课题。笔者对如何提高审计工作效率谈点粗浅的看法。     

内部审计增值目标实现途径——参与企业风险管理

内部审计的新定义确认了内部审计的增值目标与实现途径,本文通过对内部审计在风险管理中的作用和职能的分析,探索内部审计如何在风险管理过程中创造价值,帮助企业实现目标,从而拓展自身的价值和功能。     

胜任力视角下人力资源审计管理体系设计

以智力和能力倾向测验为主的传统人力资源管理体系有效性评价的弊病显而易见，而基于“胜任力”的人力资源管理审计在检查、分析与评估企业人力资源管理系统有效性方面能够发挥重要作用。实证研究结果表明，胜任力视角下的人力资源审计管理体系包括公司战略审计、人力资源系统审计、管理规范审计和员工满意度审计四个层次，与公司人力资源管理理念、政策、计划、实施和流程相融合。人力资源审计可以帮助企业实现留住人才、用好人才、充分发挥人才价值和促进人才发展的终极价值追求。     

规范审计工作 注重审计程序

审计程序是国家法律法规和规章规定的审计机关和审计人员实施审计行为必须遵循或履行的法律程序。审计程序所追求的目标和价值应当是审计监督工作的规范有序、审计结果的客观公正和审计工作的高效率。基层审计机关少数人员,由于主客观原因,为了自身"方便、快捷",往往仅注重审计查处的问     

新内部审计准则实施下的高校审计工作研究

文章立足于新内部审计准则的实施,结合高校审计现状,揭示高校审计工作的功能和目标应该是提高学校的办学质量,为建设特色鲜明的大学提供咨询服务,分析了实现新功能和目标的基础,探讨了通过完善审计机构配置、提升审计人员素质、拓展审计内容等实现新目标的途径.