政府会计准则的执行框架构建研究

构建一个能够推动相关政府会计主体有效执行政府会计准则的指导性框架,有助于确保政府会计准则的执行质量,进而促使政府会计准则的预期目标得以实现。本文沿循"理论解析—现实环境—框架构建"的逻辑思路,首先系统地解析了政府会计准则完备程度、政府会计主体认知水平、政府会计主体执行能力以及政府财务报告审计等因素对政府会计准则执行行为的影响机理,并基于这四方面的影响因素进一步梳理出现实环境对政府会计准则执行所可能产生的促进或制约作用,在此基础上构建了由制度保障机制、认知驱动机制、执行控制机制、执行反馈机制、人员与技术支持机制、审计协同机制等模块组成的政府会计准则执行框架。本文的研究成果预期能够为我国政府会计准则的有效执行提供理论指导和实践支持。     

基于制度理论的政府会计准则执行机制研究

党的十八届三中全会以来,一系列法律法规奠定了我国基于政府会计准则、制度变迁的权责发生制政府综合财务报告制度改革的战略方向和蓝图。各级政府、各行政事业单位有效地执行统一的政府会计准则,是建立和实施权责发生制政府综合财务报告制度的关键。我国政府会计准则2017年1月1日起执行,但我国长期实行现金制预算会计及受其他相关因素的制约,政府会计准则的执行必将面临巨大挑战,而关于政府会计准则执行机制方面的研究在国内外尚属空白。本文首先以制度理论为基础提出适合我国国情的政府会计准则执行机制框架,其次通过问卷调查、实地调研、访谈等方式获得有关的经验证据,最后针对执行方式和6方面的机制提出有效执行政府会计准则的政策建议。     

政府财务报告审计内容：国别比较与理论架构

随着政府财务报告编制和审计试点工作的稳步推进，政府财务报告“审什么”将成为理论界和实务界亟须解答的难题之一。政府财务报告审计内容是对政府财务报告审计“审什么”的回应，对推动权责发生制政府综合财务报告改革实践具有重要作用。然而，在我国政府财务报告审计的起步阶段，制度设计缺乏充足的实际经验作为支撑，实践推广又缺乏必要的制度指引，制度建设与实践探索均亟待破局。为此，我们通过研究典型国家政府综合财务报告的审计报告，纵向分析各国审计内容的演变历程，横向比较审计内容产生差异的制度因素。在此基础上，结合我国的制度特征，提出适合我国政府财务报告审计内容的理论框架，为政府财务报告审计制度设计提供审计内容维度的理论参考。     

我国政府财务报告审计研究述评与展望

政府财务报告审计伴随着权责发生制政府综合财务报告改革而出现。作为政府财务报告改革的重要组成部分,政府财务报告审计的开展增强了政府财务报告的透明度和可信赖性,有助于促进国家治理功能的实现。国内学者多基于改革的背景,从不同视角展开对政府财务报告审计的研究,主要从国外经验借鉴、理论要素研究、制度体系建设等角度进行综述,并针对当前政府财务报告审计面临的挑战提出对策建议与展望,本文通过对文献的梳理与归纳,以期为政府财务报告审计的研究提供借鉴与参考。     

推进政府会计改革 建立政府财务报告制度

一、推进政府会计改革、建立政府财务报告制度具有重要而深远的意义政府会计改革的重要标志和核心内容是建立政府财务报告制度。上世纪80年代，随着“新公共管理运动”日益关注和重视政府受托责任，一些西方市场经济国家在政府会计领域引入权责发生制，建立政府财务会计制度，编报权责发生制为基础的政府财务报告，在向议会和公众报告年度预算执行情况的同时，还要全面报告政府受托责任和履行责任的能力。目前，中国尚未建立政府财务报告制度，无法满足人大和社会公众对政府财政财务信息全面性、准确性和及时性的需求，因此，推进政府会计改革，建立政府财务报告制度，对中国具有十分重要而深远的意义。     

基于经典审计理论的政府综合财务报告审计制度构建

随着政府会计制度改革深入推进,政府综合财务报告制度日趋完善。从监督管理视角出发,政府会计制度改革的四大任务之一——政府财务报告审计制度的构建迫在眉睫。以经典审计理论为依托,提出构建政府综合财务报告审计制度的理论框架。在此框架中,审计目标是逻辑起点,审计主体是该业务的主要实施者,审计内容即作用对象,审计模式是实施手段,审计报告是最终的业务成果,对成果的有效运用反向助力起点目标的实现,从而形成一个相对完整的框架体系。     

基于国家治理能力提升的我国政府财务报告审计研究

国家治理发轫于国家的形成过程，其核心是公共权力的产生、运用与监督。鉴于审计服务于国家治理的理念，我国政府财务报告审计应结合政体和国情，从提升国家治理能力的角度进行目标定位，提升国家对经济资源的汲取、监管、再分配、整合和公信能力。由此建立政府财务报告审计的主客体关系、实施机制、结果报送和运用机制，按照提升国家治理五个方面能力的目标明确审计主体是国家审计机关，审计对象是财务会计与预算会计核算系统，审计方式为与财政预算执行审计、部门预算执行审计统筹实施，并根据国家治理五个方面能力确定具体的审计内容等，以增强审计效率，提高审计价值。     

政府财务报告制度研讨会观点综述

为研究建立我国政府财务报告制度,根据世界银行中国政府会计管理与改革战略框架研究项目执行计划,2010年12月6日至8日,财政部国库司在北京举办了“政府财务报告制度研讨会”。会议邀请了美国芝加哥伊利诺依大学、北京大学、东北财经大学的4位专家就政府财务报告目标、政府财务报告主体范围、政府财务报告主要内容、政府财务报告的分析使用等主要问题做了专题发言。     

浅析权责发生制下政府综合财务报告的审计

政府综合财务报告制度是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容,随着我国政府会计制度改革的深入推进,相应的政府财务报告审计制度建设也亟待跟进。由于对政府综合财务报告究竟审计什么、怎样审计、审计目标是什么等一系列基本问题尚未形成共识,导致政府综合财务报告审计的效率及效果不同。鉴于此,本文从抽象到具体,从理论上归纳、探讨并阐释了政府综合财务报告审计中的各主要问题,为优化相关制度构建提供理论支持,对今后开展政府综合财务报告审计工作提出相关建议。     

会计准则国际趋同度量、趋同路径与模式及执行效果研究述评

会计准则国际趋同是经济全球化背景下会计国际化的集中体现,各国政府、学术界、企业界都高度关注与国际财务报告准则的趋同性,近年来也取得了快速的发展。文章着重梳理了会计准则趋同评价、趋同度计量模型、会计准则趋同路径与模式,以及会计准则执行效果等方面的研究成果,并结合实务与理论发展动态,进行了系统整理评析,以期有助于会计准则持续趋同与有效执行的进一步研究。     

试论我国政府财务报告制度的改进

完善的政府财务报告制度是我国政府会计体系的核心和公共财政体制建设的关键内容,政府财务报告的主要目的在于反映和评价政府主体的绩效水平和受托责任的履行情况。文章结合我国政府财务报告制度的现状,探讨了以预算会计信息披露为基础的政府财务报告体系存在的问题,并从建立统一的政府财务报告制度、规范政府财务报告类型、建立政府财务报告审计制度三个方面提出了改进我国政府财务报告制度的建议。     

政府会计准则执行的驱动研究

政府会计准则执行是一个受多种因素驱动的策略选择过程。为了剖析这些驱动因素的作用规律和作用机制,本文提出了一个关于"元驱动"和"场驱动"的分析框架,并分别构建"制度场域驱动模型"、"市场场域驱动模型"和"舆论场域驱动模型",借助地方政府会计信息披露驱动因素的研究探索政府会计准则执行的驱动效应。研究发现,地方政府结合自身利益诉求,在不同环境中政府会计信息披露的行为表现不同,在制度场域中保底性执行政府会计准则,市场场域中选择性执行政府会计准则,舆论场域中高效性执行政府会计准则。基于以上研究,本文提出重视制度环境因素、市场环境因素、舆论环境因素以及地方政府利益诉求,提高政府会计准则执行成效的建议。     

政府会计制度改革对政府预算审计的影响分析

进入新时期后,由于受到制度环境以及国家治理需求的显著影响,因而政府会计制度也表现为相应变革。在目前看来,政府会计制度应当被纳入政府综合财务报告的范畴内,确保能够延伸与拓展现有的审计问责内容。由此可见,政府预算审计与现阶段的政府会计改革之间具有内在联系,政府预算审计也将会受到改革政府会计制度给其带来的突显影响。     

山东省行政事业单位执行政府会计准则制度情况调研报告

实施政府会计准则制度是贯彻落实党中央、国务院关于建立权责发生制政府综合财务报告制度决策部署的重要举措。政府会计准则制度体系的建立和完善,有利于提高我国各级各类政府部门、事业单位的会计信息质量,是科学编制权责发生制政府综合财务报告的重要基础和支撑,对于加快推进国家治理体系和治理能力现代化具有非常重要的意义。     

政府财务报告审计重大错报风险研究——基于多国审计报告文本的分析北大核心

政府财务报告审计是保障政府财务报告信息真实性、完整性和合规性的重要机制。目前,我国政府财务报告审计工作正处于探索阶段,如何有效识别政府财务报告审计中应关注的重大错报风险,对于提升审计效率与质量而言至关重要。本文通过对代表性国家历年政府财务报告审计报告中披露的问题事项进行文本归纳和梳理,探索性地识别出我国政府财务报告审计中需要重点关注的潜在重大错报风险。本文的研究既为国家审计机关开展政府财务报告审计工作提供了一种可行思路,又为国家审计机关明确政府财务报告审计中应重点关注的重大错报风险提供了可资借鉴的国际经验,具有明显的文献价值与政策意义。     

美国、加拿大政府财务报告制度考察报告

为推进政府会计改革,探索建立我国政府年度财务报告制度。2009年10月11日-20日,财政部国库司组团赴美国、加拿大考察了政府财务报告制度。考察期间,走访了加拿大国库委员会、美国财政部、美国联邦政府会计准则咨询委员会、美国政府会计准则委员会、旧金山市财政部门等机构。实地了解美、加两国政府财务报告制度的有关情况,并与两国政府官员和专家就政府会计改革、建立政府财务报告制度问题进行了讨论。现将考察情况报告如下。     

政府会计制度执行相关问题及对策分析——基于财务报告视角

政府会计信息是政府向报表使用者披露履职情况的重要载体,政府财务报告质量的高低是实现我国政府会计改革目标、建立现代财政制度的重要因素。本文从政府财务报告视角分析新的政府会计制度执行过程中存在的问题,分析其对财务报告的真实性、完整性和有用性等方面的影响并提出相应的对策建议,以期为规范会计核算和提高政府财务报告编制质量提供借鉴与参考。     

美国、加拿大政府会计改革的有关情况及启示

本文介绍了美国、加拿大政府会计改革与运行的有关情况,主要包括政府会计及其与预算的关系、政府或公共部门会计准则及其制定机构、政府财务报告及审计制度等三个方面;并简要总结了对我国政府会计改革的若干启示,以期为我国政府会计改革的深入推进提供经验借鉴。     

美国的政府财务报告

政府财务报告是政府会计信息的最终体现,是财务报告的使用方评价政府履行受托责任的依据。美国政府财务报告以反映政府受托责任为基本指导。联邦政府的财务报告目标与州和地方政府的财务报告目标均是:反映政府的受托活动,帮助报告使用者评估政府运营绩效(主要从财务状况方面反映),帮助报告使用者评估政府提供公共服务的能力和成果(要从非财务的角度反映)。由于联邦政府的财务报告只适用于联邦部门,州和地方政府的财务报告适用于所有的州和地方政府,而州和地方政府在预算管理方面是不统一的,因此联邦政府财务报告的目标中明确了财务报告应反映预算执行情况,而州和地方政府财务报告的目标中则没有规定。     

美国政府综合财务报告制度的经验借鉴及启示

通过对美国政府会计及财务报告制度相关情况的介绍,结合我国的现实国情,提出完善我国政府财务报告的几点建议:尽快制定适合我国国情的全面、规范的政府会计准则;我国的政府财务报告信息应兼顾内容全面、重点突出和可理解性;实行严格的政府财务报告审计制度;加快推进政府会计信息化系统建设;创新政府财务报告披露形式;完善我国政府会计制度环境.