公允价值的“缩小”与资产减值的“扩大”

从资产减值准备计量标准看，公允价值是其主要计量属性。实际上，广义的公允价值包括所遥资产减值准备计量属性，即资产减值计量离不开对资产公允价值的计量，我们可以把资产减值准备的计提理解为：历史成本与公允价值孰低的原则，这里的“公允价值”包括现行成本或重置资产、现行市价、销售净价（net sellingg price）、可变现净值（net realiz-able value）、未来现金流量折现值（在用价值）、可收回金额（recoverable amount）。     

应收款项减值的会计与税务处理

一、应收款项等金融资产发生减值的判断根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的规定,应收账款等应收款项属于企业拥有的金融资产。企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。     

论公允价值计量存在的现实问题及对策

资产的公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额.在我国新修订的企业会计准则中,投资性房地产、资产减值准备、非货币性资产交换、债务重组、金融资产等准则引入了公允价值计量属性.采用公允价值计量,更能体现相关性的会计信息质量要求,更能反映企业价值,而研究和解决在会计实务中公允价值计量遇到的现实问题,有利于更好地体现公允价值的计量属性.     

IFRS9的实施对上市银行资产负债管理的影响研究

本文梳理了新会计准则的实施对金融资产分类及计量、减值准备计提及套期会计等方面的影响机理,并基于2018-2019年15家上市银行的财务数据,分析了商业银行实施IFRS 9之后金融资产结构的变化及新会计准则对商业银行资产负债管理产生的影响,进而提出应对策略及建议。研究发现,实施新金融工具会计准则之后,上市银行金融资产的结构发生了显著变化,其以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产占比的大幅增加将对上市银行的损益表波动带来较大冲击,同时新的减值准备计提模式和套期会计也会影响到商业银行的资产配置策略。     

盈余管理动机、信息质量与政府监管

长期资产减值和公允价值计量属性是新旧会计准则衔接期争论较大的两个话题,本文首先研究了上市公司是否会在2006年新旧准则衔接期大量转回减值准备,以及准则颁布前后计提和转回减值准备的动机是否存在差异;其次比较了新旧准则下会计信息质量差异;最后研究了公允价值计价是否会提高会计信息的定价能力。研究表明,新准则中禁止长期资产减值准备转回的做法有利于提高会计信息的相关性和稳健性,并且由于财政部、证监会在准则衔接期政策实施得当,抑制了上市公司在新准则实施前突击转回已计提的长期资产减值准备的动机,从而未出现上市公司"赶集"转回长期资产减值准备的现象。同时,我们的研究还发现,按新准则调整后的股东权益比旧准则有较高的价值相关性,公允价值计量能够提供增量的价值相关信息。我们的研究整体表明,新旧准则转换过程是平稳、有序的,会计信息质量也得到了提升。     

资产减值准备亟待规范化

我国会计制度要求上市公司必须计提应收账款坏账准备等8项资产减值准备,目的是为了防止资产计量不实造成虚夸资产、虚增利润,从而使会计信息准确地反映企业的经营状况。但从企业实际运作来看,企业资产减值准备的计提很不规范,少提、不提和计提秘密准备现象较为普遍。因此,如何规范资产减值准备的计提已成为当务之急。一、企业计提资产减值准备不规范的主要表现(一)计提秘密准备。一些经营状况恶化的上市公司,计提了巨额资产减值准备,充分释放经营压力,以图未来财务状况得以迅速改善。一方面,有些上市公司打着严格执行新会计政策的旗号,利用…     

企业资产减值准备的会计处理分析

减值准备是根据会计核算的谨慎性原则而对企业资产价值可能或已经发生的减损进行确认计提的数额,正确核算坏账准备是保证企业资产不被高估的必要条件,新会计准则对企业资产减值的确认、计量及减值准备的计提、转回进行了详细明确的规定。本文对资产减值准备的会计处理问题进行了分析。     

新准则下金融资产减值准备相关问题探讨

新会计准则在保留原有按流动性和非流动性分类基础上,对企业资产进行了重新分类,取消了短期投资和长期债券投资项目,增加了金融资产内容,并将原在表外披露的衍生工具改在表内反映。因此,与金融资产相关的减值准备也成为新准则的亮点之一。本文根据新准则的相关规定,对金融资产减值准备的计提范围,减值确认标准和减值的计量及会计处理等问题进行了探讨。     

新准则下金融资产减值准备相关问题探讨

新会计准则在保留原有按流动性和非流动性分类基础上,对企业资产进行了重新分类,取消了短期投资和长期债券投资项目,增加了金融资产内容,并将原在表外披露的衍生工具改在表内反映。因此,与金融资产相关的减值准备也成为新准则的亮点之一。本文根据新准则的相关规定,对金融资产减值准备的计提范围,减值确认标准和减值的计量及会计处理等问题进行了探讨。     

从“经济后果观”谈会计准则的制定

会计准则具有经济后果是由利益相关者之间的利益冲突和协调的结果。我国在资产减值准备计提和公允价值运用上都考虑了经济后果,本文     

对＂公允价值＂的思考

我国新会计准则投资性房地产、资产减值准备、非货币性交易、债务重组、金融资产等准则引入了公允价值计量属性,采用了与国际会计准则趋同的会计处理方法。其意义在于：使企业的会计信息更加有用,反映企业从事衍生金融工具业务可能承担的风险更加客观。     

论可供出售金融资产减值的会计处理

我国会计准则规定可供出售金融资产在初始计量时确定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益,但是准则同时又规定当价值出现大幅度且非暂时的下降时,要对其进行减值处理,当后期价值回升时,减值可以转回。本文从减值计提到转回出发,分析了在可供出售金融资产减值中存在的问题,并提出了有效的解决途径。     

对农村信用社贷款损失准备计量确认工作的思考

一、有关贷款损失准备提取政策的差异 (一)会计计量标准有所不同 企业会计准则第22号<金融工具确认和计量>对贷款和各类企业债权减值损失确认的基本规定为:企业在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明其发生减值的,应当确认减值损失,计提减值准备.     

警惕上市公司利用资产减值准备操纵企业利润

我国《企业会计准则》规定,企业应当在资产负债日对各项资产进行全面检查,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。减值准备规定说明了谨慎性原则的重要性,保证了企业财务资料的真实性和可比性。但在实际工作中一些企业滥用谨慎性原则,利用减值准备积极设置秘密准备,随意确定减值准备的计提比例,不提或滥提或违规冲回减值准备,恶意操纵企业利润,虚增利润或掩盖亏损,严重妨碍了证券市场和上市公司的健康发展。     

资产减值核算的国际比较和研究

一、 资产减值核算的国际比较(一)我国目前对资产减值核算的有关规定。1998年开始执行的《股份有限公司会计制度》及财政部文件规定,公司应计提坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备(四项准备金)。2000年底发布的《企业会计制度》要求对所有符合资产定义的不实资产计提减值准备;同时,规定企业不得计提秘密准备。1. 资产减值准备的确认、计量。我国确认资产减值时采用备抵法。在“资产负债表”中,各项资产减值作为其资产的减项列示。关于资产减值的计量,我国《企业会计制度》分别就存货、应收账款、固定资产等八项资…     

新企业会计准则体系对银行业的影响及挑战

本文从新会计准则体系在资产分类方式、公允价值计量、减值准备计提方法、统账制等方面的变化分析了其对银行业的重要影响,同时也讨论了新准则带来的有关经营理念、稳定性、人才等方面的挑战。     

新会计准则对公司盈余管理的影响

财政部颁布的新会计准则已于2007年1月1日开始在上市公司中推行。本文通过对从公允价值计量的采用、资产减值准备的计提、无形资产和企业合并等四方面会计政策改变的分析,来阐述新准则对公司盈余管理的影响,并提出在新准则下规范公司盈余管理的对策。     

小议如何防止企业利用“固定资产减值准备”调节利润

为了加强对固定资产真实价值的公允反映、及时揭示企业固定资产的无形损耗、挤干企业账面上不实不良资产，财政部在2001年制定的《企业会计准则——固定资产》中增设了“固定资产减值准备”，要求企业于期末预计固定资产的可收回金额，若低于账面价值，需计提固定资产减值准备，调整固定资产的账面价值。这种做法符     

谈资产减值准备

由于企业所拥有的各种资产存在各种形式的损耗，使其实际价值与帐面余额之间可能存在差异，为了客观、真实地反映企业各项资产的实际价值，对资产定期计提减值准备是非常必要的，主要对资产减值准备计提的理论依据、计提范围、计提方法和实际操作中可能存在的各种问题进行了论述。     

论公允价值在金融资产计量中的运用——由“汇丰控股”和“中国平安”案例引发的思考

随着全球金融市场的蓬勃发展，企业持有的金融资产数量增长迅速。文章针对“汇丰控股”和“中国平安”两个上市公司巨额金融资产浮亏，却未在财务报告中体现的问题，提出加强公允价值估值指引和完善资产减值确认制度体系设计的建议。