国家税务总局公告2013年第22号 营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告

根据《财政部国家税务总局关于印发〈总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法）的通知》（财税[2012]84号）、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第43号）有关规定,现将营业税改征增值税试点期间总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项公告如下：     

总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

一、经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构,按照本办法的规定计算缴纳增值税。二、总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税,抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务己缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后,在总机构所在地解缴入库。总机构销售货物、提供加工修理修配劳务,按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。     

调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2012年第31号一、增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)附列资料(表一)中"简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细"部分增加3%征收率,供增值税一般纳税人根据现行规定,选择简易办法按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税时填报。二、各地税务机关应做好纳税人增值税纳税申报宣传和培训辅导工作。     

纳税人资产重组有关增值税政策解读

近年来,我国采取“借壳上市”方式,希望通过资产重组实现资源优化配置的上市公司越来越多。这其中就涉及到资产重组过程中的应税货物转让等行为的税务处理问题。为此,国家税务总局于2009年10月21日发布《关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函[2009]585号,以下简称国税函[2009]585号文）,对相关问题进行了明确。     

解读“营改增”试点升级扩围税收新政

财政部、国家税务总局5月27日发出《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号,以下简称37号文）,进一步明确了今年8月1日起“营改增”试点扩至全国的相关税收政策。为了让广大纳税人更好地理解掌握“营改增”试点政策,现解读如下：     

营改增后纳税人资格的增值税筹划

本文以新近的营改增政策作为研究背景,从税收筹划的角度分析营改增的企业如何选择一般纳税人还是小规模纳税人.     

交通运输企业“营改增”的会计处理与纳税申报

2012年1月1日开始试点行业由征收营业税改征增值税。对此,本文通过具体例子解释了营业税改征增值税后在进项税额、销项税额、出口退税、应税服务中止或折让退还增值税额等四个方面的具体账务处理,并具体说明了营业税改征增值税后纳税申报表的填列。     

“营改增”对勘察设计企业的影响及对策

正财政部、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)将营改增试点行业覆盖范围新增为2+7模式,即交通运输业、邮政业以及研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视等现代服务业领域。研发和技术服务作为部分现代服务业税目中的子目,范围包括工程勘察勘探、技术咨询服务、研发服务等,勘察设计企业的主营业务是工程勘察、工程设计、     

浅谈建筑施工企业双向纳税申报

2006年颁布的《财政部国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税[2006]177号，以下简称“177号文件”）于2007年1月1日起执行。177号文件提出建筑施工企业纳税人必须实行双向纳税申报，这对施工地和机构所在地税务机关加强征收管理、共同监控施工经营起到了促进作用。建筑施工企业应正确实施纳税人双向纳税申报，以保证国家的税收收入、维护纳税人的合法权益。     

“营改增”试点企业纳税筹划还要考虑非税成本

《财会月刊》2013年第7期刊登了彭新嫒的《“营改增”试点企业的纳税筹划途径》（以下简称“彭文”）,彭文中指出：试点地区“营改增”后,从事部分现代服务业的小规模纳税人执行3％的增值税征收率,而一般纳税人则适用6％的税率。因此,规模不大的一般纳税人,可根据自身经营情况,在符合条件的情况下,考虑通过分拆业务、新设公司等方式转换增值税纳税人身份,从而享受小规模纳税人的低税率优惠。     

土地增值税新规的探讨

一、土地增值税不是新税种 国家税务总局发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（下称“通知”）。从2007年2月1日起,全国各地区将对房地产企业土地增值税项目进行全面清算。国税总局正式向房产企业征收30％～60％不等的土地增值税。     

营业税改增值税试点方案出台

经国务院批准,财政部、国家税务总局11月16日联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。     

调整增值税纳税申报有关事项的公告

正国家税务总局公告2011年第66号根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号),现就调整增值税纳税申报有关事项公告如下:     

“营改增”试点企业的纳税筹划途径

本文结合案例,就目前“营改增”试点企业的纳税筹划技巧进行探讨,以帮助试点地区纳税人减轻负担、防范涉税风险、获得较高的税后收益。     

供电企业增值税实现集中纳税申报的相关问题

税务管理作为企业财务管理的一个重要方面,随着集成化管理的推行,出现集中纳税申报的趋势。本文结合供电企业增值税逐步由省级供电企业实行集中管理和集中申报的实际,对供电企业现行纳税申报模式进行分析,以探讨增值税由省级供电企业集中申报的管理方式。     

增值税一般纳税人资格认定管理办法

国家税务总局令第22号文件第一条为加强增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格认定管理,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,制定本办法。第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。第三条增值税纳税人(以下简称纳税人),年应税销售     

“营改增”试点的免抵退增值税核算

本文结合具体实例,从专营零税率应税服务纳税人和兼营货物出口的零税率应税服务纳税人两个方面,就“营改增”试点免抵退增值税的会计核算进行分析。     

“营改增”试点企业会计处理操作

本文结合案例,从增值税期末留抵税额的会计处理、取得过渡性财政扶持资金的会计处理、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理、差额计征增值税的会计处理四个方面,就“营改增”涉及的会计实务操作进行简要分析,以期为相关人员提供参考。     

“营改增”后增值税一般纳税人专利技术的核算

本文分别原增值税一般纳税人与试点纳税人,探讨“营改增”后增值税一般纳税人专利技术取得、摊销、出租及转让的账务处理。