C-D函数在税收效率分析中的应用

C-D函数具有很多优秀性质，可以用来对税收效率进行分析。分析表明：我国税收收入的增长主要是由行政开支的增长促进征收而拉动的。要提高征管效率，要么增加事业费的总量投入，把更多的资金投入到构建现代化征管体系工作中，降低税务人员工资与事业费的比例。或者，在一定的事业费投入条件下，裁减冗员，着力提高税务人员的劳动效率，优化劳动与资金投入组合，相对地提高事业费开支对征管工作硬件设施的投入，尽可能降低征管成本，提高征管效率。     

如何界定税收违法行为的“主观故意”

某市国税局稽查局2006年1月对某水泥厂开展税务稽查。检查人员在检查中发现该水泥厂在账簿上记载2001年销售水泥500万元．2002年销售水泥600万元。在向税务机关申报的《增值税纳税申报表》中，该企业把上述销售收入填列在免税销售额一栏中．因而没有缴纳增值税。检查人员经过检查确认：该企业在其生产销售的水泥产品原料中含有粉煤灰成分．根据《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税[2001]198号）规定：“在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥”．可以实行增值税即征即退的优惠政策。而该省资源综合利用认定管理办法规定．[第一段]     

应加强对“家庭经济”的地方税管理

近年来，随着城镇建设的不断发展，木竹加工、装饰、铝合金、雨蓬等众多家庭式小作坊应运而生，并已基本形成了模型可观的“家庭经济”。其主要特点有五：一是场地隐蔽。利用自己的住宅即可进行生产，税务人员很难发现。二是不主动接受管理。作坊主既不办理营业执照，也不办理税务登记。三是不持牌。产品实行暗中销售，或走街串巷流动批发，招揽生意。四是流动性大。一旦被发现便以种种借口推脱，随时关门、转移场所。五是管理难度大。税务人员无法判断掌握其生产时间、生产规模和收入情况，即使有时客户需要发票，作坊主也只到国税部门开具，各种地方税收全逃脱了。     

“隐形经商”要不得

“隐形经商”要不得税务部门是各级政府组织国家财政收入和履行税收宏观调控职能部门。在市场经济大潮中，极少数税务人员不顾党和国家三令五申和国家税务总局的规定，见利忘义，以权谋私，参与“隐形经商”，有以下几种形式：投李得李。有些税务人员利用联系面广、信息灵...     

话说“弱势群体”

笔眼中的“弱势群体”范围，大致由以下五个方面的人员组成：一是从部队复员退伍后安置进入税务部门的人员；二是上山下乡的知青被招入税务部门的人员；三是为解决本系统干部职工家庭困难或在实行退休顶职中进入税务部门的人员；四是助征员转为正式干部的人员；五是具有某一税外专长、技能、特长被“特招”或调入税务部门的人员。     

基层税务干部离职审计的实践与思考

1989年3月，国家税务局在进一步加强税务机关廉政建设意见的通知中，针对目前税务干部中一些人以税谋私的问题，提出了“改变基层税务人员长期固定管户不变，积极推行管理纳税户人员有计划的轮换制度”这一廉政措施，两年来，我市各级税务部门，按照这一基本要求，在对基层征收第一线的所长、会计、专管员实行定期轮换的回时，对其在任职期间的政绩、德、才表现以及廉洁情况进行离职审计，收到很好效果。两年共审计离换岗人员420余名，通过审计追回少征税款5万余元，挪用税款4万余元，清理回欠税90余万元，查出较大漏管、漏征户100余户，查纠较严重违纪问题10余起，涉及违纪金额8万余元。对离换岗人员实行离职审计的实践使我们认识到：坚持实行基层税务干部轮换岗制度，并建立与之相配套的审计制度，是时期加强税务队伍廉政建设的一项重要措施，势在必行。     

税务人员的保密义务和法律责任

税务人员由于工作关系，有机会接触到纳税人、扣缴义务人的凭证、账册、报表，了解到他们的生产工艺流程、新产品研制开发、原料(商品)供应商、销售网点等信息，如果税务人员有意无意泄露了这些信息，将会给他们造成一定的影响，对公平竞争的市场秩序产生危害。     

白酒行业研究

截止2006年，全国共有1．8万家白酒生产企业，白酒行业竞争激烈，特别是中低档白酒品牌，竞争进入白热化。2006年，白酒产量397万吨，销售收入971亿元，利润总额100亿元，同比分别增长10．62％、31．08％和34．20％。近年来，白酒行业的利润总额增长率一直高于销售收入增长率。现阶段发展特点有四：第一，销量增长放缓，[第一段]     

办理税务登记应注意哪些事宜

1．法定期限、登记地点及税务登记证类别。企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称：纳税人），应当向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：（1）纳税人领取工商营业执照（舍临时工商营业执照）的，应当自领取之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，     

闲聊出的偷税案——“全国十佳饼店”某食品公司逃税查处小记

一家被评为“全国十佳饼店”、“湖北省名商标”和“湖北省优秀民营企业”的某食品有限责任公司．每逢节假日生意相当火爆，账面上却没有团体购买的记录，这一反常现象引起了税务人员的警觉，随着调查的深入．这一真实的谎言最终被揭穿。近日．该公司所偷逃税款及罚款54832．18元被税务机关追缴入库．     

纳税人：您知道如何请求税务行政赔偿吗？

税务行政赔偿，是指税务机关及其工作人员在行政职务过程中，因其行为违法而侵犯纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益并造成损害，由税务机关依法给予赔偿的一项法律责任。税务行政赔偿是对纳税人、扣缴义务人或其他当事人因税务行政违法侵权所受的损害给予救济的一种手段，在性质上属于国家赔偿，赔偿责任则国家整体负担。税务人员违法行政造成的损害，在任何情况下受害人都不能向税务人员个人请求补偿，税务人员个人不能成为赔偿的请求人或告。但是，也并不是说此种情况下，税务人员不负任何法律责任，税务人员应负的法律责任，另由其他法律法规约束。税务违法行政造成的损害，受害人只能通过请求行政赔偿的方式得到救济。     

如何请求税务行政赔偿

税务行政赔偿，是指税务机关及其工作人员在行使职务过程中，因其行为违法而侵犯纳税人，扣缴义务人及其他当事人的合法权闪并造成损害，由税务机关依法给预赔偿的一项法律责任，税务行政赔偿是对纳税人，扣缴义务人或其他当事人因税务行政违法侵权所受的损害给预救济的一种手段，对于税务人员违法行政造成的损害，受害人不能向税务人员个人请求补偿，但是，也并不是说税务人员个人请求补偿，但是，也并不是说税务人员不负任何法律责任，税务人员应负的法律责任，另由其他法律法律约束，对于税务违法行政造成的损害，受害人也不能针对侵犯机关和个人提出民事赔偿诉讼，对于这类损害，受害人只能通过请求行政赔偿的方式得到救济。     

办理税务登记“均应核发税务登记证及副本”值得商榷

笔在基层税务机关工作多年，但到现在有一个问题都不十分明白，其他基层税务人员也反响强烈，纳税人也有看法，那就是在给从事生产、经营的纳税人办理税务登记证时，不分具体情况，要求均应核发税务登记证及副本，认为如果不这样做，就达不到征管质量上的要求，其实这是不妥的。     

新税制下民政福利企业管理中存在的问题及解决对策

为了鼓励安置残疾人就业，早在1994年税制改革前，国家税务总局就对民政福利企业管理作出了明确规定，从税收上给予诸多优惠政策，帮助、扶持福利企业健康、稳定发展。1994年税改后，虽未对此重新规定，但在实际操作上仍沿用税改前的政策规定。从贯彻执行情况看，这些政策无疑曾产生了积极效果，但随着经济形势的发展变化，对民政福利企业管理过程中的一些问题也日益显露出来。一、当前民政福利企业中存在的问题（一）认定条件不够严谨。根据《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[94]155号）规定，要被认定为民政福利企业，必须具备：１、1994年1月1日前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业但不包括外商投资企业。1994年1月1 日后举办的，必须经省级民政部门和主管税务机关严格审查批准；２、安置“四残”人员占企业生产人员的35％以上（含35％）；３、有健全的管理制度，并建立了“四表一册”；４、经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。然而在实际操作中有些条件民政部门和税务部门难以掌握，如第二条要求安置四残人员占企业生产人员的35％以上（含35％）。根据文件精神，“四残”人员也必须是从事生产的人员，而...     

这起税案处理与税法还有距离

2006年6月下旬．县国税局两名税务管理员．在日常巡查过程中．发现一增值税未达起征点商店．生意比过去火爆。经取证调查：该业户年房租7200元．年水电等费用650元：当地同行业平均毛利率13％．当地最低工资标准300元；2006年1至6月在烟草公司购销香烟达33410元：有一项销售额日平200元以上的销售业务．还有其他零售．[第一段]     

深究细查揭真相

根据群众举报，某地税局稽查局2006年11月对某私营水泥有限公司实施专案检查。 举报信主要反映了该公司两个方面的问题：1、隐瞒销售收入；2、2003年9月购进选粉机（水泥生产专用设备）以“配件”名义入账，检查人员根据掌握的水泥行业生产经营情况，经分析认为存在以下疑点：[第一段]     

企业税务注销登记存在的问题及对策

《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条规定：“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或注销税务登记。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十六条规定：“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”     

关于水泥行业贷款情况的调查

近两年来，受国家一系列加大基础设施建设和启动房地产市场，扩大消费，拉动国民经济增长等政策的影响，水泥行业的生产有所升温，但由于诸多主、客观因素的影响，全行业仍然处于严重亏损的被动局面。为了查清水泥企业在我行的贷款运营状况，稳妥地实施总量控制、结构调整的行业信贷政策，及时防范贷款风险，最近，我们对全区水泥行业贷款企业进行了调查，现将情况报告如下。一、水泥贷款企业的基本情况截止1999年3月末，全区与我行有贷款关系的水泥生产企业有126家，贷款余额156754．7万元，其中，正常贷款、逾期贷款和呆滞呆帐贷款分别为4…     

与税官交朋友其实并不难

《中国税务报》2002年1月21日第七版“纳税人心里话”栏目登载了汪志同志的章《与税官交朋友不该这么难》，“难”来自两个方面，一是税务人员不愿意与纳税人交朋友。说有一个体户想与税务人员聊聊，拉拉家常，可税务人员爱答不理，让这位个体户有一种被轻蔑的感觉；二是社会上的偏见，有人会说闲话，认为纳税人与税官交朋友是动机不纯，是要巴结税官想少缴税。     

纳税人如何参加行政处罚听证会

《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》明确规定：纳税人有权对税务机关拟作出的税务行政处罚进行听证。税务行政处罚听证，是指税务机关在作出行政处罚之前，指派专人主持听取案件调查人员和当事人就案件事实及其证据进行陈述、质证和辩论的法定程序。税务听证比较复杂，不是所有税务行政处罚的必经程序。根据《行政处罚法》第四十二条和《税务行政处罚程序实施办法（试行）》第三、四、五条的规定，适用听证程序必须符合下列条件。