试论审计风险及其防范机制

关于审计风险的涵义,目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义.我国<独立审计具体准则第9号--内部控制与审计风险>则将审计风险定义为:"审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性."因此,我们可以认为,审计风险由两方面构成:一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险.也就是说,审计风险是客观的存在和主观的努力的结合:客观存在可以通过主观努力去调节,但主观努力又受成本效益原则的约束.     

审计风险各要素评估

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三个构成要素。一、审计风险各要素间的关系固有风险、控制风险和检查风险的相互关系可以从定性和定量两个方面加以考察：（一）从定量角度看,审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险在特定审计风险水平下,某项认定的固有风险、控制风险的估计水平与注册会计师对该认定所能接受的检查风险水平是反比关系,即：检查风险＝审计风险÷（固有风险×控制风险）因…     

重要性与审计风险探析

审计风险是指被审查资料存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险实质上强调的是被审查资料中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影响。由于审计测试和内部控制的固有限制,审计人员不可能将被审查资料中所有的错报或漏报都审查出来,所以审     

新审计准则下的数据式审计风险及控制

根据国际审计和保证准则理事会新修订的审计风险模型,数据式审计风险由重大错报风险和检查风险构成。其中,重大错报风险主要来源于被审计单位财务信息系统层次和系统内部控制层次的重大错报风险。本文通过对数据式审计风险因素的分析,努力寻求评估重大错报风险和降低检查风险的控制措施。     

新审计准则下的数据式审计风险及控制

根据国际审计和保证准则理事会新修订的审计风险模型,数据式审计风险由重大错报风险和检查风险构成.其中,重大错报风险主要来源于被审计单位财务信息系统层次和系统内部控制层次的重大错报风险.本文通过对数据式审计风险因素的分析,努力寻求评估重大错报风险和降低检查风险的控制措施.     

林业内部审计风险及防范

随着人们法律意识的增强和审计领域的不断拓宽,责任纠纷时有发生,审计风险问题日显突出。所谓审计风险是指被审计单位财务报告事实上存在重大漏报、错报或单位内部管理存在漏洞和弊端,但受主客观因素的影响,审计人员未能发现,认为财务报告合法、公允以及单位内部管理的各项规章制度是健全、有效的,因此提出不恰当审计意见而造成一切不良后果的可能性。如何降低审计风险并减少到最小程度,已经引起广大审计工作者的广泛关注。下面,笔者就林业内部审计风险成因及防范谈谈个人看法。一、林业内部审计风险成因分析1.单位领导对内部审计工作认识与…     

审计风险的产生和对策

我国《独立审计具体准则》第9号,将审计风险定义为:会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性。由于审计工作中的不确定因素,审计风险在某种角度上说是不可避免的。然而,虽然审计人员不能完全消除审计风险,但是通过自身努力,寻找事物发展中的风险点,改变风险存在和发生的条件,降低风险发生的频率,将风险降到最低却是可能的。因此,研究审计风险产生的各种因素,对审计人员提高审计准确性,避免审计风险具有重要的意义。本文从客观和主观两个方面对审计风险产生的原因进行探讨,并对审计风险的防范和控制提出…     

浅析审计风险的形成

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性。随着社会经济的发展，社会公众对会计师事务所和审计人员赋予了更多的责任。我国会计师事务所和审计人员深深地体会到审计责任的重大，审计风险成为我国理论界和实务界密切关注的问题。     

审计风险的控制与防范

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于“社会公众是注册会计师唯一的委托人”，突出了注册会计师这一职业责任的重大。现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上，运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题。因此，审计风险必然存在。那么如何防范与控制审计风险（即把风险降低到可接受的水平），避免造成审计损失呢？本文提供以下对策仅供参考。     

审计风险的擅制与防范

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性.由于"社会公众是注册会计师唯一的委托人",突出了注册会计师这一职业责任的重大.现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上,运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题.     

重要性原则在审计实务中的运用

重要性是现代审计理论一个非常重要的概念。我国独立审计具体准则对重要性的定义为：＂重要性是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策。＂     

风险导向审计的内在逻辑与注册会计师的专业胜任能力

基于风险导向审计的内在逻辑,可以合理推演对注册会计师专业胜任能力的要求。研究发现,风险导向审计从战略的高度和经营的广度来评估和应对重大错报风险,要求注册会计师正确认识风险导向审计的根本目的以及企业内部控制的有效性,提高专业判断能力和职业怀疑水平。注册会计师需要通过职业道德建设、知识体系重构和专业实践等措施提高专业胜任能力。     

现代风险导向审计及其在我国的运用

按照战略管理理论和系统论,现代风险导向审计将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为一个重要构成要素进行评估,是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸,是传统风险导向审计的继承和发展。本文对现代风险导向审计的内涵进行了分析,对现阶段我国在实行现代风险导向审计过程中面临的困难应采取的策略提出了建议。     

现代风险导向审计及其在我国的运用

按照战略管理理论和系统论,现代风险导向审计将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为一个重要构成要素进行评估,是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸,是传统风险导向审计的继承和发展.本文对现代风险导向审计的内涵进行了分析,对现阶段我国在实行现代风险导向审计过程中面临的困难应采取的策略提出了建议.     

林业内部审计风险及防范

随着人们法律意识的增强和审计领域的不断拓宽,责任纠纷时有发生,审计风险问题日显突出.所谓审计风险是指被审计单位财务报告事实上存在重大漏报、错报或单位内部管理存在漏洞和弊端,但受主客观因素的影响,审计人员未能发现,认为财务报告合法、公允以及单位内部管理的各项规章制度是健全、有效的,因此提出不恰当审计意见而造成一切不良后果的可能性.如何降低审计风险并减少到最小程度,已经引起广大审计工作者的广泛关注.下面,笔者就林业内部审计风险成因及防范谈谈个人看法.     

现代风险导向审计探析

现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,在我国付诸实施无疑是审计史上的一次重大改革,它与传统风险导向审计在思路上有很大不同.本文回顾了审计模式的发展,分析了风险审计方法的特征、局限性以及运用过程中存在的问题,并提出我国针对风险导向审计方法应当采取的策略.     

审计风险模型变化

风险导向审计自20世纪八十年代初问世以来,在其后近20年的时间里备受推崇。然而,随着本世纪初安然、世通、帕玛拉特等一系列审计丑闻应接不暇地袭来,其不足也初现端倪。经研究发现,风险导向审计模式的缺陷起因于其所构建的基础———审计风险模型本身的缺陷。新修订的国际审计准则第200号《财务报表审计的目标和一般原则》已于2004年12月正式实施,该准则发布了新的审计风险模型。在此准则中,审计风险被定义为“当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性”。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即“审计风险=重…     

审计风险特征分析

审计风险是指审计主体对被审计单位实施审计后，由于做出的审计结论或提出的审计意见不恰当或不正确，而给审计主体带来某种损失的可能性。审计按其主体分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。因此，审计风险相应地可以分为国家审计风险、社会审计风险和内部审计风险。目前，理论界和实务界对社会审计风险探讨相对较多，而忽视了对国家审计风险和内部审计风险的分析。本文拟通过对不同审计主体的审计风险特征进行比较，以方便更好地理解和识别审计风险。     

注册会计师审计风险防范

审计风险是一个重要的概念,注册会计师在审计工作时必须考虑审计风险。关于审计风险的涵义,国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料提供不恰当的意见的风险”。从审计风险的涵义我们可以看出,审计风险有两方面构成：一方面是财务报表存在实质的误报;另一方面是审计人员对实质上有误报的财务报表发表了不恰当的意见。     

审计风险的产生和对策

我国<独立审计具体准则>第9号,将审计风险定义为:会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性.由于审计工作中的不确定因素,审计风险在某种角度上说是不可避免的.然而,虽然审计人员不能完全消除审计风险,但是通过自身努力,寻找事物发展中的风险点,改变风险存在和发生的条件,降低风险发生的频率,将风险降到最低却是可能的.因此,研究审计风险产生的各种因素,对审计人员提高审计准确性,避免审计风险具有重要的意义.本文从客观和主观两个方面对审计风险产生的原因进行探讨,并对审计风险的防范和控制提出基本的对策.