舞弊性财务报告的审计技术

舞弊性财务报告的审计技术,实际上与传统的常规的审计技术并没有什么太大的差异。只是在传统的审计技术之外,舞弊性财务报告的审计中还应采用延伸性审计技术,包括分析性核算、询问了解和加强存货监盘等。     

财务报告舞弊动因分析与警戒信号识别

舞弊风险的评价是注册会计师在财务报告审计中能否有效查出舞弊的关键环节。学术界对这个方面已作了大量的研究,发现舞弊警戒信号可以帮助注册会计师提高准确评价舞弊风险水平的能力。本文主要就财务报告中的舞弊动因与警戒信号等问题作深入探讨。     

我国财务报告舞弊审计研究:回顾与展望

美国自20世纪70年代起财务报告舞弊审计准则经历了4次变迁,我国借鉴国际审计准则于2006年发布了《独立审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》,2010年修订的审计准则中增加了"增强识别舞弊风险的有效性"。文章对我国近十年来财务报告舞弊审计的研究作了回顾,以探索我国财务报告舞弊审计的研究方向。     

舞弊性财务报告的审计对策

舞弊性财务报告是指管理舞弊,是管理当局为了欺骗财务报告使用者而对财务报告中列示的数字或其揭示进行有意识的错报或漏报。对此,研究其审计对策是十分有必要的。(一)关注出现舞弊性财务报告的可能性 我国财务报告舞弊始于控制环境的缺失和财务方面的压力。审计人员应对董事会和内部审计机构不健全的公司加以密切注意,仔细评价委托人董事会的构成     

上市公司舞弊性财务报告违规特征分析

上市公司舞弊性财务报告问题层出不穷,已成为危害我国证券市场秩序的毒瘤。处于转型经济中的证券市场特殊的制度环境给上市公司舞弊提供了机会,因此短期内我国上市公司舞弊性财务报告还会继续存在。分析这些上市公司舞弊性财务报告违规的共同特征,将有助于提醒审计人员和监管人员重点关注相关违规线索,提高审计和监管工作的针对性和有效性。     

收入舞弊的七种类型

长期以来，公司财务报告舞弊一直是困扰国内外审计职业界的重大社会问题。根据美国Treadway委员会（全美反舞弊财务报告委员会）的最新调查研究成果，在典型的财务报告舞弊技术中，收入确认不合理成为样本公司的主要舞弊方法，其使用频率达到50％。因此，对于职业审计师而言，关注收入舞弊，强化对收入的审计尤为重要。笔者根据以往的审计经验，罗列七种收入舞弊的类型于此，以供参考。一、假销售。通常的选择是捏造存货记录、发运单据和发票。在某些情况下，有些公司记录的销售仅仅是将货物转移到其他公司，以掩人耳目。二、在销售条款尚…     

我国上市公司会计舞弊审计失败的原因及对策

会计舞弊分为员工舞弊和管理层舞弊（管理层故意通过重大误导性的财务报告来伤害投资者和债权人等公司利益相关者的舞弊行为），实证研究结果表明，财务报表中存在的重大错报主要是由管理层会计舞弊引发的，管理层舞弊是会计报表中可能存在重大错报的高风险审计领域，故本文所指的会计舞弊即指管理层会计舞弊。     

会计主体利益驱动下的财务报告舞弊治理

本文认为,财务报告的舞弊是企业管理层所为,公司治理结构和内部控制规范是企业管理中的自律行为,不能治理财务报告的舞弊。财务报告舞弊的根源是利益驱动,舞弊的方式是满足业绩考核指标（财务指标）的要求,同样业绩评价体系影响着会计主体特定利益动机,决定着会计舞弊的方式、重点、特征。治理财务报告舞弊需要完善会计监督管理机制,加强舞弊项目审计,健全我国企业会计准则体系和改善业绩考核标准。     

论分析性复核在舞弊审计中的重要性

舞弊审计势在必行从大庆联谊、猴王A、康赛股份到银广夏、麦科特、东方电子等，近两年来，上市公司财务报告作假违规行为频频曝光。上市公司财务报告舞弊，严重损害了广大中小投资者的利益，降低了社会公众对会计信息的公信力，人们对资本市场和注册会计师职业界的诚信产生了前所未有的质疑。因此，如何制订周密的审计对策，充分运用恰当的审计方法，遏制此起彼伏的财务舞弊，已经得到了全社会广泛的关注。一般而言，在整个审计过程中，注册会计师都将运用分析性复核的方法。分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析…     

我国注册会计师防范舞弊性财务报告的对策

在审计发展的历史上 ,公司财务报告舞弊始终是困扰审计职业界的重大社会问题。我国自经济体制改革以来 ,也出现了虚假财务报告的情况 ,使得治理舞弊性财务报告成为当前现实的紧迫问题。随着管理技术含量的提高、网络技术的应用及电子贸易的扩大 ,财务报告舞弊的机会还在不断增加 ,手段也更为隐蔽。因此 ,借鉴国外的成功经验 ,充分发挥我国审计人员在防止舞弊性财务报告中的作用刻不容缓。当前 ,我国市场经济处于初建阶段 ,各方面法律、法规还很不完善 ,企业内部人控制现象严重 ,舞弊行为时有发生 ,虚假会计信息泛滥 ,严重损害了投资者、企业…     

我国上市公司财务报告舞弊识别指标体系研究——基于问卷调查结果的实证分析

本文对我国上市公司财务报告舞弊的征兆进行了理论分析,根据分析结果初步建立了一套财务报告舞弊识别指标．并采用问卷调查法对初步建立的指标进行简化和验证,构建了我国上市公司财务报告舞弊识别指标体系。     

与揭露舞弊有关的重要审计技术

在注册会计师对财务报告的审计实务中，应格外关注分析性复核、函证、存货监盘和询问等重要审计技术的运用，以有效地揭露舞弊。     

美国舞弊审计新准则及其借鉴

2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)颁布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SAS-No.99),取代了原有反舞弊审计准则SAS NO.82,以增强CPA执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。通过对美国审计职业界关于舞弊的独立审计准则的研究,可以为我国注册会计师协会在制定、完善舞弊审计准则方面提供借鉴。     

信息时代的舞弊审计研究

财务报告舞弊是一个世界性的问题,尽管各国监管机构等相关部门多次出台各种政策、不断完善会计及审计准则,但是财务报告舞弊现象仍屡禁不止。财务报告使用者期望审计人员提高舞弊审计的能力,     

我国上市公司财务报告舞弊分析

一、上市公司财务报告舞弊的特征和影响 （一）上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有：（1）舞弊的主体是上市公司管理层。尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层面,但舞弊的主体是上市公司的管理层,舞弊通常经过精心设计,并且事后极力隐瞒注册会计师,难以有效识别。（2）舞弊的客体是会计数据。舞弊的方式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应用不恰当的会计方法和恶意变更会计政策等,但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。     

上市公司财务报告舞弊识别研究:一个理论综述

上市公司财务报告舞弊现象在当今全球证券市场上普遍存在,并以极快的速度蔓延。这不仅阻碍了资本市场的健康发展,破坏了资本市场的资源配置机制,也打击了投资者和社会公众对整个资本市场和会计界的信心。与之相应,国内外关于上市公司财务报告舞弊的研究已积累了丰富的研究成果,其研究内容涉及财务报告舞弊的动因、征兆、识别以及防范等多方面。本文对国内外关于上市公司财务报告舞弊识别的研究成果进行了回顾,并进行简短评析,以期对以后的上市公司财务报告舞弊识别研究有所帮助。     

管理舞弊甄别困境与预警信号

一、甄别管理舞弊的当前困境 当前，上市公司财务报告舞弊已成为世界性的难题。据学者黄世忠（2004）介绍，大多数的财务舞弊都有高管人员参与，83％的舞弊行为牵涉到CEO和CFO，按照参与程度统计，CEO是最主要的舞弊者（72％），其次是CFO（43％）、主计长（21％）、其他副总经理（18％）、非执行董事（11％）、首席运营官（7％）。可见，多数舞弊行为由企业管理当局所主导，主要通过蓄意的重大误导性财务报告来实现。鉴于此，本文将管理舞弊界定为“管理当局利用重大误导性财务报告的蓄意欺诈行为”。     

公司财务报告舞弊探析

财务报告舞弊已成为各国的公害,如何发挥审计职业界在防止财务报告舞弊中的重要作用,是审计理论界与审计实务界亟待解决的重大课题。提高查处概率,因其成本太高,故非防止公司财务报告舞弊的最佳途径。相比较而言,预防才是最经济有效的方法。     

上市公司管理舞弊及其审计

管理舞弊生成的大量虚报会计信息不仅给财务报告使用者造成巨大损失,而且还大大增加了审计风险。因此,我们有必要深入研究管理舞弊,以实施有效的审计,避免审计失败及因此而带来的审计人员的法律责任、经济损失和职业信誉危机。 一、管理舞弊的概念与特征 舞弊是一个广泛的概念,我国的《独立审计具体准则第8号-错误与舞弊》将其定义为“会计报表中存在不实反映的故意行为。”舞弊因从事者身份不同,有所谓管理舞弊与非管理舞弊之分。管理舞弊一词中的“管理”泛指各中上管     

法务会计——治理财务舞弊的利器

国外的实践证明，法务会计是治理财务舞弊的新利器，是上市公司财务报告舞弊的克星。本文介绍了法务会计的涵义，重点分析了法务会计在控制和治理舞弊方面的作用及其与独立审计在舞弊控制方面的区别。