个税递延型养老保险个人缴费研究——基于公平性的视角

我国现行企业年金纳税递延制度和个税递延型商业养老保险即将破冰,本文从公平性视角出发,建立了一般均衡两期世代交叠模型研究个税递延型商业养老保险缴费纳税抵扣上限问题。研究结果表明,个税递延型商业养老保险个人缴费纳税抵扣上限应该是企业年金账户个人缴费和企业缴费之和,而不是与企业年金账户个人缴费纳税抵扣上限相等。采取商业养老保险的个人缴费扣税上限和企业年金个人缴费扣税上限相同的方案,看似平等实则不公。     

论纳税调整

论纳税调整裴迅纳税调整是现行企业所得税法实施以来，在纳税人纳税业务中产生的一个新概念。正确地进行纳税调整，是准确地计算应缴所得税额的关键，对保证税法的贯彻实施，维护国家利＊益与纳税人的合法权益具有重要意义。＊前不久，笔者在一次“企业纳税会计”培训班上...     

“纳税调整前所得”不等于账面利润

有些企业的财务人员经常对《企业所得税年度纳税申报表》中第43行“纳税调整前所得”和企业的账面利润产生混淆，把“纳税调整前所得”等同于账面利润。     

银行卡刷卡缴税（费）系统架构设想

社会保障体系建设的迅速推进，纳税缴费群体爆炸式增长，现有的金融服务和纳税服务受到了新的挑战。如何利用现有社会资源，不断拓展金融服务创新，探索新的纳税缴费方式，满足纳税入方便缴税的要求，构建科学合理的银行卡刷卡缴税（费）系统正是实现这一任务的有效途径。     

完善现代企业纳税筹划探究

纳税筹划作为近几年我国经济管理学中的讨论热点，不但吸引了学术理论界的热切关注，也唤起了纳税方的企业越来越多的重视。然而受到我国税务管理水平相对不高，宣传工作不到位，甚至法律条不准确，行政处罚不严等因素的影响，致使有些企业纳税筹划存在误解，使得在现实经济活动中的企业纳税筹划工作仍然开展不畅。分析企业纳税筹划存在认识上的误区有：     

高校纳税中存在的问题及对策

随着我国社会主义市场经济不断发展，纳税由过去主要集中在企业，逐渐延伸到社会生活的方方面面。高校由过去不纳税、少环节纳税，发展到现在成为纳税人中的一个重要群体，这一方面反映了高校的不断发展，校办企业不断壮大，科研成果转变为生产力的不断增多，另一方面反映高校适应市场经济需要，多渠道筹集资金成为必然。随着高校经营规模的不断扩大，教师和经营管理人员收入不断提高，依法纳税成了高校管理中的重要环节之一，由于纳税对高校相对来说是“新事物”，多数高校在纳税方面做得较好，但个别高校在纳税方面存在不少问题。依法纳税是每个单位和公民应尽的义务，因此依法纳税成了高校依法办事、支援国家建设的重要体现，也是衡量高等学校管理水平高低的重要标志。     

代收付实时缴费系统--打造现代城市金融综合业务平台

为满足江门市广大市民与收费企业“缴费难、收费难”的问题，江门市银行电子结算中心与深圳市雁联计算系统有限公司携手构建一个真正便民、利市、服务企业的支付、结算与理财系统——“代收付实时缴费系统”。该系统是雁联公司针对区域性代收代付业务、个人主动缴费业务及企业实时扣费业务，实现集中化、电子化、参数化、网络化的软件产品。其借鉴深圳、香港以及国外的先进经验，以缴费中心为业务核心的模式，以缴费中心联通各商业银行和各收费企业，实现资源最优化和业务最大化，为企业、中心、银行创造多赢局面。     

强化地税稽查工作 加大税务执法力度

一是纳税人的偷税手段日趋多样化和隐蔽化。近几年，中小国有企业和集体企业纷纷改制，民营经济迅猛发展，纳税人的纳税观念发生了根本变化，过去那种纳税多少是国家的、集体的观念，已不复存在，与之而来的是，纳税就是从自己的腰包中往外掏钱。因此，纳税人更加关心怎样少缴税甚至不缴税，纳税人偷税逃税的方式和手段也出现了根本的变化，已不再是过去那种在账面上“捉迷藏”和“做数字游戏”，而是大量的账外账、“飞过海”和所谓的避税、“税收筹划”。在现实生活中不难发现，不少民营企业主的洋房越盖越漂亮，洋车越买越豪华，而企业的账面上却连年亏损，这不能不引起人们的深思。     

“三资”企业漏税现象不容忽视

“三资”企业漏税现象不容忽视改革开放以来，为了招商引资，我国对“三资”企业实行了一系列税收优惠政策。但是，近期我们在审计中发现，有些“三资”企业由于纳税意识淡薄，在充分享受优惠政策之后，仍存在偷税、漏税问题。我们在对某建筑企业进行审计时发现，某外商独...     

“A类企业”偷税问题不容忽视

某纺织有限责任公司是当地一个“A类企业”．“A类企业”是税务机关评价一个企业纳税信誉的最高等级,通常指一个企业纳税信誉比较好。在人们的普遍意识中．这样的企业是不会偷税的。因此,在每年安排的税务检查中．这些企业总能成为“漏网之鱼”。也正因为如此．个别貌似诚信纳税的企业．在“A类企业”金字招牌的掩护下．悄无声息地大肆偷逃国家的税款,     

虚假财政收入的表现形式及其检查方法

一、虚假财政收入的表现形式１．以银行借款垫付税款形成的财政收入。有些纳税企业,由于资金紧张或资不抵债,无钱纳税,违规用银行贷款垫付税款。有些企业,没有实现销售或利润,用银行贷款上缴利润。有些税务部门出面为纳税企业贷款,预征次年税款,不通过企业账户,以...     

大数据在纳税缴费信用体系建设中的应用研究

构建纳税缴费信用体系是提升税收治理能力、助推社会信用体系建设的一项重要内容,既要"蹄急",更需"步稳"。区块链技术作为实现信息数据流通和隐私保护的新技术,为纳税缴费信用体系的建设和应用带来了新机遇。本文从分析构建纳税缴费信用体系的重大意义入手,在借鉴国内外信用管理经验的基础上,分析了当前我国纳税缴费信用体系建设面临的挑战,探索将区块链技术运用到纳税缴费信用体系建设中,为税收现代化建设提供保障。     

让缴费难和收费难成为过去式——安腾2服务器驱动上海付费通账单信息交换与处理系统

相信我们身边每一个家庭或每一家企事业单位在交纳水、电、燃气和通信费用时，都曾遭遇缴费网点数量少，受理账单种类不全，各类账单到账时间不一，账单处理费时费力，逾期胀单缴费难等诸多问题，“缴费难”的问题给个人/家庭和企业用户缴费带来种种不便。     

谈谈“递延税款”帐户的核算问题

一、递延税款的属性与核算内容根据财政部颁发的《企业缴纳所得税有关会计处理的暂行规定》，企业在会计核算中应设置“递延税款”帐户，核算企业有关税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异所产生的影响纳税的金额。即列入损益的“所得税”按会计利润计算，而对“应交税金”的计量则按纳税所得计算．两者之间的差异列入“递延税款”帐户。由于会计利润是按应计制计算的，而纳税所得是按照税法规定计算的，两者差异只是计算时间上的不同，因此“递延税款”的金额将在以后各期被转销。“递延税款”帐户在这里起到了某种调节作用，使“所得税…     

关于关心关爱老年人和残疾人等特殊人员做好纳税缴费服务工作的通知(税总纳服函〔2021〕297号)

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处,局内各单位:为深入贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,结合开展党史学习教育和“我为群众办实事”实践活动,深入推进精细服务,切实解决老年人、残疾人等特殊人员在纳税缴费中的“急难愁盼”问题,提升特殊人员的获得感,现就做好特殊人员纳税缴费服务工作通知如下.     

“小儿科”与“大手笔”

用“小儿科”和“大手笔”可以很形象地形容纳税筹划的两种情形。我们常见的纳税筹划多属于“小儿科”情形,“大手笔”的还不多见。为了使大家对纳税筹划有较深刻的认识和了解,笔者结合一些实务,分别谈一谈“小儿科”和“大手笔”的纳税筹划。一、“小儿科”筹划举例“小儿科”的纳税筹划是指企业不从纳税的整体性和长远性考虑,而是从小处着眼,目光短浅,就事论事地进行纳税筹划,其筹划性不强,基本不考虑是否符合税法的导向性,常常有意或无意徘徊于合法与不合法的边缘。下面用三个方面的筹划案例来说明。1.利用购进货物避税甲公司到了每年一…     

投资决策中的税务筹划

税收直接影响企业的投资收益，在投资决策中进行税务筹划，对实现投资收益最大化的目标十分重要。税务筹划（Tax planning）亦称纳税筹划，它是指纳税人在遵守税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。投资决策中的税务筹划要在合法的范围内进行，不能将税务筹划变成偷税、逃税的行为。税务筹划是纳税人的合法权利，但行使这种权利不能违背国家法律。由于我国现行的税收法律制…     

纳税影响会计法的表格分析处理

纳税影响会计法,是一种调整企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径和计算时间不同而产生的永久性差异和时间性差异的会计核算方法。与其他的所得税会计核算方法如应付税款法相比,纳税影响会计法更符合权责发生制和收入与费用配比原则。目前,这种方法已为世界上绝大多数国家所采用。我国也不例外。在纳税影响会计法下,要求设置“递延税款”科目以核算永久性差异和时间性差异。纳税影响会计法的核心在于:如何计算递延税款的数额。笔者尝试用表格分析的方式进行处理,收到了较好的效果。这里,本文将结合例子介绍其方法。常用的…     

美国税收管理的启示

加大税法宣传力度，提高全民纳税意识，美国的税收宣传工作做得非常深入，社会整体纳税意识很强、以致于公众认为“纳税”与“死亡”一样都是属于无法回避的事。可以借鉴美国的做法，将税法宣传内容写入小学、中学以至大学教科书，让纳税人从小就认识到自己依法纳税，不仅是一种法定义务，而且是维护国家正常秩     

警防改制企业税收流失

最近 ,我们在企业改制工作中发现 ,由于调整企业改制的法律法规不够完善 ,部分企业因考虑局部利益或减少改制的工作难度 ,人为地造成国家税款流失。调查显示 :１５个改制企业中 ,有６个企业不同程度地存在着借改制逃避纳税的现象 ,其表现形式 :一是金蝉脱壳挂空式。部分企业因经济效益不佳等诸多原因 ,长期拖欠税款 ,企图通过企业改制 ,用原企业的资产成立新公司 ,对过去的陈欠税概不负责 ,留下“空壳”老企业来应付以前的欠税和其它债务 ,将国家税收“束之高阁” ,形成死欠。二是分裂重组推诿式。有些企业在改制中采用“母体裂变”的方式分…