增值税税制设计与税收征管能力的非协调性探讨

税收制度的设计必须与征管能力相匹配.我国增值税的税制设计与政府税收征管能力存在增值税类型与征管能力不协调、课税范围及对象设计与征管能力不协调、税率及扣除率设计与征管能力不协调、纳税人设计与征管能力不协调、减免优惠规定与征管能力不协调等现象.应从扩大增值税征税范围、简化税率、合理划分纳税人范围、加强对普通发票的管理及企业的建账建制管理等方面来促进我国税收制度的设计与征管能力的协调发展.     

浅议我国现行土地增值税的征管

实行土地增值税是调节我国房地产企业土地增值收益和利润,规范房地产业健康发展的有效途径.但现行土地增值税的征管存在诸多问题,本文针对所提问题,提出增强土地增值税征管力度的有效措施.     

浅议我国现行土地增值税的征管

实行土地增值税是调节我国房地产企业土地增值收益和利润,规范房地产业健康发展的有效途径。但现行土地增值税的征管存在诸多问题,本文针对所提问题,提出增强土地增值税征管力度的有效措施。     

增值税共享、财政努力和地方税收收入——基于经验的假说与检验

基于2003～2015年中国省级面板数据。以增值税共享为例,通过构建动态面板数据模型研究共享税对地方财政努力的影响,实证结果表明,增值税共享对地方财政努力发挥出“替代效应”。随着增值税共享给地方政府数额的增加,地税局征收的税收随之下降。通过Acemoglu等给出的渠道识别方法发现,由于税收征管采取“任务目标管理”模式,增值税共享通过降低地方税收征管努力和效率这一渠道,对地方税收产生负面影响。因此,国地税合并后,在新的税收征管体制下,应强化税收征管信息化和法制化,摒弃税收征管任务目标管理体制,才能发挥新的税收征管体制的经济增长效应。     

增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究

在我国增值税转型改革完成后,扩大增值税征收范围随之提上议程。增值税"扩围"涉及中央与地方财政收入分享、国地税征管权限、税收征管能力、地方税体系、通货膨胀等诸多难题,能否破解这些难题对于稳步推进增值税"扩围"改革意义重大。本文通过对增值税"扩围"改革面临的难题进行分析,立足于现实的税情和国情,提出具体对策建议。     

论增值税征管中的问题及对策

目前在增值税征管过程中出现的一些问题不仅影响了国家财政收入的筹集，也有损于公平原则。本文对增值税的征管模式，小规模纳税人的划分、专用发票的使用和管理，纳税人的无税申报及征管工作的整体配套等方面的问题进行了分析，并提出了解决的对策。     

增值税一般纳税人异常申报现象分析

在实际征管申，增值税一般纳税人零申报、负申报、低税申报等异常申报现象日趋增长。针对这一现象，笔者结合增值税纳税评估过程申发现的问题，就其原因加以分析，以求采取相应措施，进一步规范和加强征管。     

税务机构改革后土地增值税清算管理存在的问题和建议

税务机构改革后,土地增值税充分发挥了增加财政收入、调控房地产市场健康发展等职能.但土地增税清算管理在税收政策贯彻执行、税务机关征管、企业账务处理等方面存在的问题不容忽视.结合工作实践,提出其完善土地增值税立法、强化税收征管、提高企业财务核算的针对性建议.     

完善对增值税"四小票"税收管理的建议

分析增值税的设计原则和增值税“四小票”税收管理中存在的问题,在总结现有的增值税征管与稽查经验的基础上,提出完善对增值税“四小票”税收管理的建议。遵循增值税制度设计的基本原则,完善对增值税“四小票”的税收管理,已成为现阶段国税系统加强税收管理的当务之急。     

金融业改征增值税:来自法国的经验与启示

金融业改征增值税是我国增值税扩围改革中的一个难点问题。法国作为最早征收增值税的国家,在增值税征管方面积累了大量的经验。本文考察法国增值税扩围的历史沿革,介绍法国金融业增值税的税制设计,分析法国金融业改征增值税过程中遇到的难点问题。在借鉴法国经验的基础上,对我国金融业改征增值税的思路在技术层面进行了思考。     

浅议税收征管三个体系的建设

税款征收、税收管理、税务稽查是新税收征管模式中相对独立又互相依存的子系统,只有三者互相配合,才能形成一个有效的征管机制。     

清晰中央地方两税分配界限 推动区域经济发展

市场经济是城市经济,市场经济的运行必然造就一批城市带、群,形成带动全局的区域经济区。要使区域经济有序、健康发展,中央地方两税划分十分重要。当前我国经济增势劲强,而影响区域健康发展的因素是行政区域,要打破行政区域壁垒,必须调整中央、地方两税的划分,消除各自为政的现象。     

基于低碳经济的税制改革思考

低碳经济作为一种经济发展模式,是我国转变经济发展方式的必然选择。税收是政府促进低碳经济发展的重要工具。针对我国现行税制体系中仅有低碳经济相关税种及税收优惠政策,尚缺乏低碳经济专有税种的现状,应建立以环境税和碳税为主体,以资源税、消费税等相关税种及低碳税收优惠政策为辅助的低碳税制体系。     

论流转税税负转嫁中的增值税

运用税负转嫁理论对我国现实经济生活中的问题,尤其是对主体税种——流转税中的增值税的转嫁问题进行了详细分析。否定了“作为价外税的增值税全部转嫁给消费者”这样一种观点,指出了增值税应该由生产者负担,即生产者是设计的税负人。但增值税又具有转嫁的可能性。在此基础上,归纳了增值税转嫁规律。     

我国所得课税与流转课税比较研究

所得课税和流转课税都会造成产出下降和社会福利损失,对经济产生影响.通过实证分析结果得出:GDP增加引起的流转税增加的绝对数量要大于所得税的数量,而我国所得税的增长速度要大于流转税的增长速度;所得税对就业的影响不显著,但流转课税对就业产生负的影响;两种税对储蓄的影响不显著.近期要实现以所得税为主体税或以所得税和流转税双主体税是不必要也不可能的;另外,所得税对经济的影响力度要比流转税少,所以,加强对所得税的征管是必要的.     

中国房产税制改革略论——从修订《房产税暂行条例》的角度

在物业税短期内难以走完立法程序的前提下,必须通过修改《房产税暂行条例》,将房产税征收对象扩大至个人非营业性用房、农村非住宅用房,并以超过家庭人均住房面积部分作为税基;取消房屋租金收入的计税依据,预防合理避税;以房屋市场评估价格代替房屋原值;因地制宜,实施幅度比例税率,从而达到增加房产保有环节税收,合理引导房地产市场健康发展和理性消费之目的。     

论我国开征教育税的不可行性

针对我国教育投资的现状，许多人主张要开征教育税，并且要把教育费附加也改为征收教育税，并认为在我国开征教育说的条件已经具备，甚至认为开征了教育税就可以解决教育经费问题。而本文并不赞同这种观点，认为开征教育税的理论依据先天缺失，使得开征教育税的目的难以企及；同时，从税收实务上看，开征教育税面临着税基选择的多重困境，正常收税环境的不完备使开征教育税也难以操作。     

税收遵从成本对企业税收遵从的影响分析——基于企业逃税模型

传统的在A-S逃税模型中加入税收遵从成本因素分析其对纳税遵从的影响只适用于个人纳税人。运用企业逃税模型分析税收遵从成本对企业纳税遵从的影响不仅更符合企业实际,而且在我国更有现实意义。本文以Virmani关于竞争性市场中两权合一的企业间接税的逃税模型为基础,加入税收遵从成本因素分析了税收遵从成本对企业税收遵从的影响,得出税收遵从成本对企业纳税遵从具有反向影响这一结论,并从税收征管、税制、税收环境三个方面探讨了企业税收遵从成本降低之策。     

遗产税需要定盘星

大量怪现象的存在,使遗产税成为谜,更使其复杂、不公、低效,令人难以理解;这些怪现象产生的根源,就在于忽视了遗产税不同的发展阶段,将功能不同、制度殊异的古今遗产税在观念上混为一谈,在制度上混为一体;而消除这一根源,必须明确当代遗产税的定盘星。遗产税的定盘星是遗产税最基本的时代特征,是在一定时期全社会在遗产税问题上的最基本的共识,是在一定时期全社会在遗产税行动中的最基本的出发点;“只对巨富征收”应当被确定为当代遗产税的定盘星。     

税与费:从错位到归位的相关性分析

税费错位是政府行为不规范和税制改革相对滞后等原因造成的。要使税费归位 ,应坚持“以税为主 ,以费为辅”的原则 ,完善市场机制 ,健全财税体制 ,清费立税