注册会计师审计失败的成困及规避

所谓审计失败 ,是指企业会计报表存在重大错报或漏报 ,而注册会计师发表了错误的审计意见。审计失败可能来自企业的错误与舞弊或经营失败 ,也可能来自注册会计师自身的工作过失或欺诈 ,或两者兼而有之。（一）审计失败成因之一 :企业错误、舞弊、违法行为或经营失败首先 ,客户的错误、舞弊、违法行为。要判定注册会计师的法律责任必须区分会计责任和审计责任。根据《独立审计具体准则第８号———错误与舞弊》的规定 ,建立健全内部控制 ,保护资产的安全、完整 ,保护会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。审计责任是指注册会计…     

浅谈审计失败的成因及对策

审计失败是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见，审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊，或者两者兼有而有之，当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时，如果审计人员严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和误慎，通过实施适当的审计程序和方法，是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的，但是审计人员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告，从而误导投资者和债权人作出错误的判断，这就是审计失败，审计人员通常要对审计失败承担责任，因此审计人员在进行审计工作时，应严格执行审计计划，保持高度的专业怀疑。     

注册会计师审计失败的成因及规避

所谓审计失败,是指企业会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师发表了错误的审计意见.审计失败可能来自企业的错误与舞弊或经营失败,也可能来自注册会计师自身的工作过失或欺诈,或两者兼而有之. (一)审计失败成因之一:企业错误、舞弊、违法……     

注册会计师审计失败的成因及规避

所谓审计失败,是指企业会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后未能发现,发表了不恰当的审计意见。审计失败的成因可能来自于企业的错误与舞弊或经营失败,也可能来自于注册会计师自身的工作过失或欺诈,或两者兼而有之。一、审计失败成因（一）企业错误、舞弊、违法行为或经营失败１－客户的错误、舞弊、违法行为。注册会计师未查出客户的错误、舞弊、违法行为时,可能遭到诉讼。在这种情况下,要判定注册会计师的法律责任必须区分会计责任和审计责任。注册会计师只对其工作的结果（即审计报告的真实性、合法性）负责,并不承担…     

企业实施舞弊审计初探

一、舞弊的涵义、种类及其成因(一)舞弊的涵义舞弊的定义。我国《内部审计具体准则第6号—舞弊的预防、检查与报告》中将舞弊定义为:组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段,损害或谋取组织经济利益,同时可能为个人带来不正当利益的行为。舞弊基本特征主要有以下几个方面:舞弊的行为人有不良动机和目的;事先要经过预谋策划,事后要设法掩盖罪行;舞弊形态呈多样化、复杂化、隐蔽化,并且其危害性很大。舞弊与错误的辨析。舞弊与错误有以下实质性区别:(1)性质不同。错误属于非故意的过失行     

关于中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险的思考

在经济全球化和知识经济时代的影响下,经济活动的参与主体越来越多样化,经济活动的形式也越来越复杂.因此,审计工作中存在的风险逐渐增加.随着财务舞弊事件的不断曝光,如何有效控制审计风险成为会计师事务所审计人员工作的重点.本文基于财务舞弊与审计风险的关系,通过对财务舞弊手段的分析,提出了会计师事务所在应对财务舞弊审计风险方面的建议,以期能促进会计师事务所有效识别和规避被审计单位的财务舞弊行为.     

浅析会计过失和会计舞弊

会计过失和会计舞弊都是在经济活动过程中所形成的会计错误，它们往往是行为人有意或无意地改变了正常的会计方法的结果。作为审计人员在审计时，必须了解经济活动的有关行为人是运用了或改变了何种会计方法，才会造成错误，以便采取相应的措施或方法来加以纠正。而要做到对某种会计错误给予准确定性和恰当处理，正确区分会计过失和会计舞弊是十分重要的。     

风险导向审计探讨

一、风险导向审计的概念与特征风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础,综合分析被审计单位经济活动的各因素,并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点,进而进行实质性审查的一种新型审计模式。风险导向审计具有以下特征:1、审计重心前移,从以审计测试为中心到以风险评估为中心。传统审计的风险评估不到位,未能有效发现高风险审计领域;由于加强了风险评估程序,真正体现了风险导向审计的理念。2、风险评估重心由控制风险向综合风险转移。控制风险的高低主要与重大错报和员工舞弊有关;而管理层舞弊主要与重大错报的管理层舞弊有关。审计人员重点是发现管理层舞弊,评估重点是包括固有风险和初步控制风险的综合风险。3、风险评估由直接评估变为间接评估。传统风险评估是     

对应交增值税错误和舞弊的审计

应交增值税审计的目的在于查明被审计单位在应交增值税的处理中是否存在着错误和舞弊.对于一般纳税人企业,在应交增值税处理中可能存在的错误是没有正确确认和计算应当交纳的增值税.     

会计集中核算 审计如何应对

我们知道会计集中核算的业务流程是预算、拨款、核账、审票、支付。核算中心的成员单位由过去发生业务自己核算、自己处理,改为现在发生业务后除本单位负责人签字以外,最终要经过核算中心这道门槛,不合规票据、业务不真实票据将被拒之门外。这就涉及到审计部门如何顺应改革的需要,改进工作方法,提高审计质量,揭示更深层次的问题。一、严格按审计程序实施审计在编制实施审计方案前,审计人员一定要搞好审前调查。首先到会计核算中心被审计单位及其下属二级机构,了解被审计单位财政、财务收支情况,了解内部控制情况,同时收集被审计单位的收费项…     

诉讼爆炸时代的舞弊审计舞弊与舞弊审计的发展

基于独立审计技术固有的局限性及舞弊手段的复杂与多变,现行审计程序和方法一直无法保证发现所有的重大舞弊行为。而与此相对应的是,在这个诉讼爆炸的时代,由于被审计单位舞弊尤其是管理当局舞弊而引起的审计案例却如风吹过的野草一般,层出不穷。这既反映出注册会计师的审计质量与社会大众的期望还有相当的差距,尚待提高,也把这个诉讼爆炸时代的特征展现无遗。为应对这一挑战,国际审计界就如何提高和改进注册会计师揭露舞弊的能力,解决因审计技术与能力所引致的期望差距,降低舞弊财务报表给注册会计师行业带来的审计风险,开展了长期深入的研究探索,舞弊审计的理论和实践得到了很大的发展,其中很多经验都值得我们借鉴。     

行政单位内部审计的关键点

在繁多的经济业务中,内部审计要以较少的工作成本获取预期的审计效果,符合成本效益原则,必须准确把握内部审计的关键点。一、会计业务中不相容职务的有效分离不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为、且有可能掩盖其错误和舞弊行为的职务;有效分离是指对担任上述职务的     

如何强化职业判断在舞弊审计中的作用

近年来,上市公司财务舞弊现象在世界范围内屡见不鲜,给投资者、债权人以及其他利益相关者带来了巨大的经济损失,一时间,如何提高注册会计师发现和防范舞弊的能力,降低审计风险成为一个重要问题。舞弊审计不同于常规财务报表审计,有其独有的特征,对审计人员的职业判断能力要求也     

对规避商业银行内部审计风险的思考

商业银行内部审计是根据商业银行总行的控制意图与目标,囿于既定的审计环境和条件,运用包括审计抽样在内的一系列专业方法,依据内部审计实务标准来审查、评价商业银行分支机构以及其经济活动或项目的一种监督活动.在其监督活动中,当反映被审单位及其经济活动或项目及事项的财务会计报告存在重大错报漏报,或者内部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效执行,或者经营管理存在重大错误舞弊时,内部审计人员经过审计未被发现或失察,且作出错误审计结论或发表不正确(或不恰当)审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担经济法律责任的可能性,即为商业银行内部审计风险.     

头脑风暴技术在舞弊审计中的应用

头脑风暴技术得到了审计职业界的重视,并将其作为一项重要的舞弊风险应对措施加以实施和推广2002年美国审计准则委员会(ASB)修订实施的审计准则(SAS No.99,109)要求审计项目组每次审计都必须执行头脑风暴项目组讨论会,针对客户财务报表可能存在的舞弊行为交换看法,准则制定者认为头脑风暴法作为一种改善审计人员舞弊判断质量的工具,有助于审计人员发现可能存在的舞弊行为。大量的国外审计实践和研究表明,头脑风暴技术在舞弊风险因素识别、舞弊风险评估和舞弊风险应对方面效果都优于审计人员个体判断和决策。     

测评内部控制制度，防范审计风险

一般来说，审计风险由三部分组成，即固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是被审计单位自身会计、统计和业务核算中存在错弊的可能性。可见，固有风险的产生取决于被审计单位自身的生产经营特点、业务性质、工作人员的素质和品德等，固有风险与审计人员的工作无关。审计人员无法通过自己的工作来降低固有风险，审计人员只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平；控制风险是指被审计单位对其存在的固有风险不能通过内部控制制度加以防范、发现和纠正的可能性。控制风险与被审计单位的控制水平有关。被审计单位建立内部控制制度的目的主要是防止差错和舞弊。结果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么差错和舞弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险。     

独立审计具体准则第八号──错误与舞弊

独立审计具体准则第八号错误与舞弊岳保山一、为什么要制定错误与舞弊准则？《独立审计基本准则》第四条规定，独立审计的目的是注册会计师对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一致性发表审计意见。查错纠弊不是注册会计师独立审计的目的，但由于错弊本...     

论会计报表审计需要的外部环境

会计报表审计是指审计人员对企业会计报表及其相关的会计资料如会计账簿、会计凭证的检查，对财务报表以及其他财会资料信息进行分析，找出其异常和舞弊之处。有时，它还需对统计核算资料、业务核算资料和其他经济信息资料进行分析审查。总而言之，会计报表审计即是以国家政策、法律、法规、规定以及企业的制度规范为依据，运用一定技术、方法、经验和技巧，对企事业单位的经济信息资料，主要是会计账目，进行审查、验证、分析、查对，以发现其管理漏洞和员工的违法舞弊行为的一种经济监督活动。     

谈审计假设与寻找舞弊动机在审计实践中的作用

<正>年复一年制度化、程序化的审计套路与日趋繁重的审计任务,使我们的审计人员不愿或没有时间去思考问题,但被审行的舞弊事实也因信息的不对称性而藏匿于某一介质或数据中,可审计人员是否总能够找寻到他舞弊的动机或揭示出舞弊事实?而靠财务预算拨款保障内部审计监督制度健康运行的审计资源是十分稀缺和宝贵的,内部审计制度的设计是以最经济的资源,最大化地揭示舞弊事实和提供相对对称信息,充分发挥审计监督威慑杠杆作用,以减少舞弊行为发生的频度,以维护商业银行的健康、协调和可持续发展。     

我国独立审计市场下的反舞弊机制的构建——基于经济学角度分析

注册会计师由于自身的执业需求及业务特点,决定了其承担着打击会计舞弊的责任,不仅要揭示被审计单位的舞弊行为,更重要的是要切实保持其独立性和职业判断,防止注册会计师与被审计单位的"合谋舞弊"。