论内部审计在公司治理结构中的地位和作用

安然、世通事件后,内部审计被提到与董事会、管理层、外部审计并列的建立有效公司治理体系的主要条件中。纽约股票交易所规定所有上市公司必须设置内部审计机构,内部审计在公司治理中的作用得到了普遍的重视。本文从委托代理关系入手,分析得出内部审计是公司治理的组成部分,指出内部审计在公司治理中的作用,并提出了保证其发挥作用的地位。     

如何做好中小公司的监管

股民在做出投资决策时往往要看上市公司的每股收益、每股净资产。为了保证会计信息的真实性、有效性,中国证监会对上市公司的法人治理结构与机制的建立健全发布了一系列规定,上市公司要建“三会”(股东会、董事会和监事会),董事会要下设一系列委员会,如战略决策、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。当公司董事长与总经理为同一人时,董事会成员中要有1/2以上专业水平很高的独立董事,公司内部还要设立审计机构。中、小公司不可能像上市公司那样建立众多的治理监督机构,那么,如何使公司治理结构和机制有效,制度执行有效,是值得探讨的。根据…     

监事会制度改革的盲区与方向

<正>一方面禁止国有独资公司设立监事会,并强制其设置董事会下属的审计委员会代行其职责;另一方面允许其他公司自由选择审计委员会模式与监事会模式。这种“二选一”的模式忽视了监事会制度本身的设计缺陷,且会导致未来的审计委员会在继承监事会职责的衣钵之后,出现“换新瓶装旧酒”的监督失灵窘境     

内部审计在公司治理中发挥的作用

为了弥补公司治理的缺陷，需要选择和构建约束机制，如何使公司治理结构做出科学有效决策以及解决监事会监控功能的局限性问题，我们认为，内部审计是解决这三个问题的有效途径之一。     

监事会制度应推倒重来?

如果选择一元制模式,监事会就不必再存在;如果选择二元制模式,独立董事就不必再存在,由监事会执行所有监督职能。采取后者的公司治理架构,需要对我国公司监事会的职能定位进行推倒重来式重构2月13日中国上市公司协会发布《上市公司监事会工作指引(公开征求意见稿)》。笔者认为,如果继续维持目前的上市公司治理模式,即使《意见稿》正式出台,监事会也很难发挥其应有作用。     

监事会改革：公司的应对与法律的完善

<正>如果二审稿的这一规定成为正式的法律,在有关上市公司的法律法规相应修订时,基本上可以断定会强制性要求保留董事会审计委员会而取消监事会。也就是说,对上市公司来说,应该不存在“二选一”问题2022年12月30日,全国人大常委会发布了《中华人民共和国公司法（修订草案二次审议稿）》(以下简称“二审稿”)。与一审稿相比,二审稿最大的变化是关于监事会（监事）和董事会审计委员会的规定。本文拟对与此有关的问题进行一些讨论。     

我国上市公司内部审计模式对公司绩效的影响

企业内部审计制度是现代企业治理结构的重要组成部分,是实现企业发展战略的重要环节。本文针对上市公司,以财务业绩为标准,对不同类型内部审计模式的公司绩效进行研究,发现设立内部审计有利于公司生存,且有利于公司绩效的提高。     

交叉上市公司内部控制信息披露问题初探

<正>近年来随着全球金融危机的愈演愈烈,上市公司面临的风险也在不断加大。巨头公司的接连破产与一系列财务舞弊事件的发生,都暴露出了内部控制缺失所带来的危害,同时也极大地打击了投资者的信心。为了评价我国上市公司内部控制水平,本文主要通过收集数据的方式,主要研究的样本来自于2007—2011年上市公司对外公开披露的资料,包括上市公司的年度报告、上市公司的内部控制自我评价报告、内部控制审计报告、董事会和监事会对     

审计委员会不能完全承接监事会

<正>监事会监督的内容要比财务范围更广泛,这意味着不是有了审计委员会监督就可以高枕无忧,监事会的退出必然使得董事会其他各专业委员会的职能都需要完善,才能够弥补监事会的退出公司治理在我国的发展历程,充分体现了公司治理本身的动态演进特征。世界范围内没有最优的治理结构,只有所谓的最佳实践,而实践过程也是学习、探索、优化的过程。改革开放之初,我国尝试推进现代企业制度,随着资本市场的建立,上市公司开始实施公司治理结构建设,但对于什么样的治理结构更适合中国企业,没有人能给出标准答案,只能是先尝试着学习西方企业在公司治理方面好的做法。监事会就是在这样的背景下,比较早地纳入到我国公司治理结构体系当中。     

对国企监管中的监事会、内部审计和会计委派三者关系之探讨

武汉钢铁(集团)公司(下称武钢)目前在财务监督中实行的派驻全资子公司监事会、内部审计、会计委派制(简称监事会、审计、会计委派),是武钢在社会主义市场经济体制要求下,建立起来的既有充满活力的母子公司体制、又有严密完整内部控制体系的企业运行机制的一种尝试。由于这一工作尚处在积极探索和推进之中,并且没有现成的经验可以借鉴,公司上下对这一新举措的运行极为关注。为了优化内部控制,做到监管手段“资源共享”,监管机构精干高效,避免对工作认识不清、各自为政而造成的监管重叠、错位、脱节及盲区,以把探索国有资产的监管体制和管理方…     

修法确权，完善监事会制度——专访中国上市公司协会副监事长张新文

由于上市公司对治理缺乏足够的认识和能动性，尤其是中国《公司法》关于监事会的规则缺乏实用性，导致上市公司监事会不能很好地发挥作用。因此，破题的关键在于对现有制度的完善。     

做强董事会专委会时不我待

<正>2022年12月,全国人大常委会发布的公司法（修订草案二次审议稿）规定,公司设置了审计委员会时,由审计委员会行使监事会的职权,就不必设立监事会或者监事。由此可以看出,立法的目的在于“进一步完善公司组织机构设置及其职权相关规定,提升公司治理效果”,聚焦点则是监事和监事会,发力处是精简。在修订的公司法下,可以直接去掉监事会,从而强化了董事会的职能与作用,也会增强独立董事的重要性及其地位的提升。     

监管控股股东滥用股权的博弈分析

对上市公司控股股东滥用股权监管的方式可分为两种 :首先 ,来自上市公司内的监管 ,即中小股东利用董事会、股东大会、监事会等上市公司内部机构对大股东的滥用股权行为提出异议甚至是民事诉讼而予以反对。其次 ,来自上市公司外的监管 ,即证券监督机构包括证监会、证券交易所、媒体等对上市公司大股东滥用股权予以曝光监管。本部分的分析表明 :由于上市公司股权结构及政府的立场、监督水平等原因 ,我国对上市公司大股东滥用股权的监管供给严重不足。一、公司内部监管博弈分析1.小股东监管控股股东的基本模型假设一家上市公司的小股东共有 n家…     

对我国上市公司独立董事制度的刍议

独立董事起源于美国。大约在20世纪70年代,由于当时美国实行的是一元制公司治理结构模式,即公司内部不设独立的监事会,只有董事会,董事会既是决策机构,又是监督机构。而董事会中的董事又有相当一部分本身并不是股东,而是经理人,这就产生了“内部人控制”现象,致使美国曾出现了很多对公司董事会及经理人不信任的法律诉讼案件。为了重新树立投资者的信心,进一步完善公司治理结构,1977年美国证监会批准了一项新条例,即纽约交易所要求美国的每家上市公司“在不迟于1978年6月30日以前设立并维持一个全部由独立董事组成的审计委员会。这些独立董事…     

独立董事 监事会 董事会秘书 制度研究与实践探索

独立董事、监事会和董事会秘书在上市公司治理中起着核心作用,为促使其在现有制度框架下更好地发挥作用,上海证监局和上海上市公司协会对上海辖区独立董事和董事会秘书的履职情况及监事会运作情况进行了调研,并成立了公司治理系列实证课题组,以实证分析的方法完成了独立董事、监事会、董事会秘书三个课题研究报告。     

国家经贸委主任李荣融指出加强监管企业促进依法经营

李荣融近日在２００２年全球工商领导人论坛表示：实现权力与责任制衡，加强对企业的监管，促进企业依法经营、诚实守信，是企业和经济健康发展的重要保证。我们要进一步加强对企业的外部监督，完善监事会制度，健全公司特别是上市公司信息披露制度，严格会计制度和审计制度，规范社会中介组织的行为，加强企业管理信息化建设，加快建立以企业为重点的信用体系建设，从体制和制度上保证企业依法经营。李荣融说，近年来，我国政府加大了对企业的监管力度，建立了监事会制度。国务院先后任命了７５名监事会主席，到今年８月共向１８０户国有企…     

独立董事 监事会 董事会秘书 制度研究与实践探索

独立董事、监事会和董事会秘书在上市公司治理中起着核心作用,为促使其在现有制度框架下更好地发挥作用,上海证监局和上海上市公司协会对上海辖区独立董事和董事会秘书的履职情况及监事会运作情况进行了调研,并成立了公司治理系列实证课题组,以实证分析的方法完成了独立董事、监事会、董事会秘书三个课题研究报告。     

独立董事 监事会 董事会秘书 制度研究与实践探索

独立董事、监事会和董事会秘书在上市公司治理中起着核心作用,为促使其在现有制度框架下更好地发挥作用,上海证监局和上海上市公司协会对上海辖区独立董事和董事会秘书的履职情况及监事会运作情况进行了调研,并成立了公司治理系列实证课题组,以实证分析的方法完成了独立董事、监事会、董事会秘书三个课题研究报告。     

独立董事 监事会 董事会秘书 制度研究与实践探索

独立董事、监事会和董事会秘书在上市公司治理中起着核心作用,为促使其在现有制度框架下更好地发挥作用,上海证监局和上海上市公司协会对上海辖区独立董事和董事会秘书的履职情况及监事会运作情况进行了调研,并成立了公司治理系列实证课题组,以实证     

监事会主席四人谈

针对国内上市公司监事会运作的情况和监事会制度存在的问题,本刊记者采访了4家央企上市公司的监事会负责人： 杨亚：长江电力监事会主席,高级会计师,中国长江三峡工程开发总公司总会计师; 徐祖发：中国神华监事会主席、神华集团董事、纪检组组长; 马宗梅：中远航运监事会主席,政工师,广州远洋运输公司纪委书记、工会主席; 张江：中材国际监事会主席,高级经济师,中国中材集团公司党委副书记兼纪委书记。