简谈关联方关系及其交易的审计

《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》要求上市公司从１９９７年１月１日起在会计报表附注中披露关联方关系及其交易的相关信息,这使注册会计师在会计报表审计时面临一项重要而又艰巨的任务。一、关联方关系及其交易披露和审计的重要性所谓关联方,是指通过所...     

上市公司2007年度财务报表审计分析报告

2008年初,中注协发出《关于做好上市公司2007年度财务报表审计工作的通知》,要求事务所全面贯彻落实新准则的要求,提醒其关注重大风险领域。中注协按照《中国注册会计师协会年报审计监管规程》的规定,对上市公司的年报审计工作进行监管。截至4月30日,共有1570家上市公司按时披露了2007年年报。除2008年新上市的公司及终止上市的东方锅炉外,九发股份、*ST威达未能在法定期限披露2007年年报。根据上市公司公告的信息,九发股份待关联方占用资金金额核实后公布2007年年报,*ST威达正在进行整改工作的验收,预计2008年6月30日前公布2007年年报。现将会计师事务所承接上市公司2007年年报审计情况综合分析如下:     

上市公司信息披露问题探析

上市公司信息披露一般是指股份有限公司通过招股说明书(或债券集体说明书)、上市公告书、定期报告书、临时报告书及其他披露文件,向广大投资者、债权人及其他信息使用者披露公司财务状况、经营成果和现金流量等对决策有用的信息。财务报告作为上市公司信息披露的主要载体,包括资产负债表、利润表和现金流量表以及财务情况说明书、财务报表附注等。财务报告既具有私有产品的性质又具有公共产品的性质。在财务报告信息披露之前,财务报告是企业的私有信息,披露之后,财务报告就成了公共信息产品。由于信息披露后具有公共产品的性质,因而存在外部…     

新会计准则下上市公司财务报表审计面临的挑战与对策

新会计准则的实施给上市公司财务报表审计带来了许多挑战。本文首先介绍了新会计准则的概述和上市公司财务报表审计的概述,然后分析了新会计准则下上市公司财务报表审计面临的挑战,包括复杂的会计政策和处理方法、信息披露的不透明性、风险管理的不确定性以及税务合规的不确定性。接着,本文提出了新会计准则下上市公司财务报表审计的对策,包括优化审计计划和方法、提高审计人员的专业水平和素质、强化与上市公司的沟通和合作以及加强与监管机构的沟通和合作等[1]。最后,通过案例分析,本文总结了新会计准则下上市公司财务报表审计的实践经验和教训。     

关联方交易对审计收费的影响研究——基于2007-2010年沪市A股上市公司的经验证据

《企业会计准则第36号—关联方披露(2006)》规定,企业关联方交易须在财务报表中详细披露,无需计入"资本公积"。这得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵,那么注册会计师对该风险的识别会体现在审计收费上吗?同时,由于我国上市公司背景,注册会计师对国有和非国有上市公司会差别定价吗?本文利用2007—2010年沪市A股上市公司数据,根据修正的Simunic模型实证分析了关联方交易、股权性质与审计收费的关系。研究结果表明,关联方交易金额与审计收费之间存在显著正相关关系;与国有企业相比,非国有企业关联方交易金额与审计收费的关系更相关。     

财务报表舞弊的形式及审计策略

近年来，随着经济和社会的发展，上市公司财务报表舞弊问题受到了越来越多的关注，上市公司的虚假会计报表会传递错误信息、损害他人利益、扰乱社会经济秩序，严重危害社会发展与经济繁荣。鉴于此，本文分析了财务报表舞弊的形式，并提出了几点财务报表舞弊问题的审计策略，以期能规范企业财务信息披露，维护社会正常经济秩序。     

备考报表编制的会计思考

正上市公司在重大资产重组时需要向中国证监会报送备考财务报表。根据相关规定,备考报表是"假定置换进入股份公司资产、业务的现时架构在申请公开发行股票披露的会计报表报告期期初已存在"而编制的财务报表,除此假定条件规定外,证监会和财政部对如何编制备考财务报表均没有明确的规定。在会计实务中,上市公司对备考财务报表的处理存在多样性。备考财务报表会计处理的多样性与重大资产重组的会计模式存在关联。2013年沪、深两市58份重组上市备考报表公告显示,重大资产重组模式一般分为:同一控制下合     

对我国资本市场上会计信息披露的反思

一、我国上市公司会计信息披露存在的问题１会计信息失真。有些公司出于某种目的,在报告会计信息时,有意夸大或缩小客观事实,甚至虚构利润;一些上市公司的盈利预测没有从实际情况出发,致使利润预测数和利润实现数相差太远,给投资者带来误导。２信息披露不及时。在股票市场上,如果公司信息披露缺乏及时性,则无异于为内幕交易和操纵市场行为创造良机,从而使中小投资者利益受损。有鉴于此,保证会计信息披露的及时性是上市公司的责任。当前,我国上市公司的上市公告书和定期报告的披露有较大改善,基本上能在规定的时间内亮相,但临时报告披露的及…     

年报“补丁”之思

在每年上市公司年报的披露期间以及结束后的几个月,"年报打补丁"现象都会成为一道风景。今年,更不例外。相关数据显示,截至5月15日,在2471家出具2012年年度财务报表的上市公司中,已经有86家上市公司先后发布     

公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露——基于沪市上市公司2003—2005年年报的经验研究

本文利用沪市非金融业上市公司2003—2005年年度报告中自愿披露的内部控制信息相关数据,立足于公司特征和外部审计角度,针对上市公司自愿披露内部控制信息的决定因素进行了经验研究。研究发现:我国上市公司自愿披露内部控制信息的总体水平较差,但在2003—2005年间有逐年增加的趋势;上市公司是否自愿披露内部控制信息与是否在海外交叉上市、是否聘请"四大"进行外部审计、资产总规模、资产净利率、独立董事人数占董事总人数的百分比显著正相关,与外部审计意见类型显著负相关,与监事会规模、是否设立审计委员会以及样本年度正相关;在影响上市公司内部控制信息自愿披露的因素中,是否海外交叉上市、独立董事占董事总人数百分比和资产净利率是比较一致的显著因素,相对而言,外部审计尚未起到显著的促进作用。     

上市公司会计信息披露对投资者的影响及对策分析

上市公司会计信息披露是指上市公司将招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等公告文稿和相关备查文件报送证券交易所登记,并在证券监督管理机构指定的媒体发布,向投资者及社会公众披露公司的财务状况、经营成果、现金流量信息以及其他所有重大事项。     

新冠疫情对我国上市公司审计延迟的影响研究

基于新冠疫情背景下上市公司普遍延迟披露经审计的2019年年度报告的现实情况,本文以我国A股上市公司为研究对象,对其2019年年报的审计延迟进行了整体分析及分组分析,并进一步深入考察了受疫情影响的主要审计程序、财务报表项目以及会计师事务所的应对措施.研究结论有助于理解新冠疫情对上市公司审计延迟的影响,为上市公司及会计师事...     

论施行《内部控制基本规范及配套指引》的积极作用--基于2013年中国上市公司内控审计报告的视角

内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊的第一道防线,理应与财务报表审计一样受到重视。2011年我国从境内外同时上市的企业开始,逐步强制要求企业进行内部控制自我评价报告及审计报告的披露。如果说2011年是我国内部控制审计独立于财务报告审计的第一年,那么从审计意见视角来看内控缺陷的时间不长,就此话题研究的文献较少,研究成果也不多。本文对披露了2013年内控审计报告的上市公司进行统计分析,归纳披露与未披露内控审计报告、被出具标准与非标准审计意见的上市公司之间的不同,并提出实际建议。     

论施行《内部控制基本规范及配套指引》的积极作用——基于2013年中国上市公司内控审计报告的视角

内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊的第一道防线,理应与财务报表审计一样受到重视。2011年我国从境内外同时上市的企业开始,逐步强制要求企业进行内部控制自我评价报告及审计报告的披露。如果说2011年是我国内部控制审计独立于财务报告审计的第一年,那么从审计意见视角来看内控缺陷的时间不长,就此话题研究的文献较少,研究成果也不多。本文对披露了2013年内控审计报告的上市公司进行统计分析,归纳披露与未披露内控审计报告、被出具标准与非标准审计意见的上市公司之间的不同,并提出实际建议。     

上市公司财务报表粉饰行为的动因及对策探讨

会计报表粉饰行为是企业财务部门采用伪造、虚假流水等方法,编制会计报表,粉饰企业真实财务收益与现金流量的行为。本文简要分析了上市公司财务报表粉饰行为的动因:股票发现、上市股票价位、业绩考核、获取信贷、减少纳税,提出了上市公司财务报表粉饰行为的对策:改革股票上市制度、建立证券市场会计规范体系、完善注册会计师考核制度、加强法制建设等。     

如何把握会计数据披露方式的变化

新会计准则的变化最终都会体现在财务报表的数据、指标上。那么，投资者如何把握会计数据披露方式的变化？如何通过财务报表了解上市公司的经营情况呢？据深交所投资者服务中心的有关专家向普通投资者讲解了三种研读上市公司财务报表的方法。     

审计

中注协全程监管上市公司年报审计 日前,为规范和改进上市公司年度财务报表审计监管工作,明确中国注册会计师协会在上市公司年报审计监管方面的工作职责与工作内容,根据《中国注册会计师协会章程》,中注协制定了《中国注册会计师协会上市公司年报审计监管工作规程（征求意见稿）》（会协[2011]46号）。该征求意见稿中所说的年报审计监管,是指中注协对会计师事务所执行的上市公司年报审计业务实施的全程监控,包括事前、事中和事后三个环节。在该征求意见稿中,对上市公司年报披露前、披露期间、披露结束后三个阶段的年报审计监管工作进行了明确。     

内部审计在企业改制后面临的挑战

随着美国安然事件引发的震动,美国政府颁布了《萨班斯-奥克斯法案》。该法案的实施,不仅对美国上市公司的报表披露质量做了重要的规定,2005年7月15日以后,对在美国上市的外国公司也同样具有约束作用,从管理层到 CFO(财务主管)再到 CAE(审计主管)对上市公司披露的财务报表都负有重要的责任。因此,对在美国上市的我国企业来讲,内部审计面临着前所未有的机遇与挑战。     

会计信息披露的规范问题研究

证券市场是资源配置的重要场所,同时也是信息的集散地.证券市场的"公开、公平、公正"原则,必须通过一整套信息提供、信息传递、信息评价、信息监管的信息披露制度来实现.更准确地说,证券市场能否有效运转,是以信息披露制度的成熟程度为基础的.公司经营状况的好坏,会通过信息披露的途径在市场上广为传播,被市场参与者选择接受,进而影响其行为决策.无论从企业上市之初的招股说明书、上市公告书,还是中期与年底的定时报告,都构成了证券市场的重要信息来源.芝加哥大学教授Eugene Fama建立的"有效市场假说",证实了会计信息能够对投资者的投资决策产生影响,为会计信息披露的理论建立了基础.[1]近期证券市场的虚假信息披露事件层出不穷,引起会计界的巨大反响和深思,也使得信息披露的规范成为刻不容缓的严峻课题.本文试从信息披露失真的本质入手,分析其原因、特点和治理对策.讨论的对象是广义的会计信息,包括会计报表包含的信息、会计报表附注及其他财务报告所披露的信息、审计相关报告信息、证券监管部门要求提供的文件.     

合并财务报表与母公司会计信息价值相关性的差异研究——来自沪深上市公司的经验证据

本文主要基于沪深上市公司的经验数据,通过构建模型,运用实证方法,检验了合并财务报表与母公司财务报表价值相关性的差异,肯定了我国上市公司年度财务报表双重披露制度的安排,本文认为,上市公司同时披露年度合并财务报表与母公司财务报表更有利于投资者进行决策。