“营改增”框架下的税收筹划

一、纳税人的筹划纳税人的筹划,实质上是进行纳税人身份的合理界定或转化,使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最低限度,或者直接避免成为某税种的纳税人。纳税人筹划可以合理降低税收负担,且方法简单,易于操作。纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延,合理确定纳税人的范围。增值税的纳税人筹划,主要包括两方面:一是增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划;二是增值税纳税人与营业税纳税人的筹划。(一)增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划1.关于纳税人身份的规定在中华人民共和国境内(以下称境内)提     

咨询服务台

营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？ 答：营业税改征增值税试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。     

“纳税人之家”：搭建沟通共享平台

“纳税人之家”是南京地税部门与行业协会或纳税人相对集中区域联合设立的纳税人维权服务平台和为纳税人提供服务的场所。目前,南京市地税局共设立20个“纳税人之家”,为纳税人提供权益保护,监督税务机关的执法、服务行为,引导纳税人自觉遵从税法。     

“营改增”纳税人资格认定的五种情形

随着“营改增”步伐的加快,一批批原营业税纳税人即将转变身份,跨人增值税纳税人行列。首先要解决的问题,就是纳税人要确认身份是增值税一般纳税人还是小规模纳税人。因此,纳入“营改增”试点后,企业被认定为增值税一般纳税人还是小规模纳税人,可否结合自身情况进行选择．是纳税人急需了解和关心的问题。     

“营改增”试点中的问题及对策

一、征收管理现状 截止今年7月底,京山县纳入“营改增”试点纳税人154户。按应税项日划分,交通运输业纳税人22户,部分现代服务业纳税人132户;按纳税人类别划分,增值税一般纳税人14户,小规模纳税人130户。     

增值税小规模纳税人身份转换的现实困境与制度创新北大核心CSSCI

增值税小规模纳税人身份降低了其交易便捷度与税务机关的征管效率,扭曲了市场经济活动,因而需将增值税小规模纳税人转换为一般纳税人。通过结合税收公平原则与税收效率原则的分析可知,小规模纳税人转换为一般纳税人既具有理论上的正当性,也具有实践中的合理性。但实践中小规模纳税人身份转换在立法、税负、经营成本、票据等方面陷入困境。因而,需完善小规模纳税人身份转换的立法,降低小规模纳税人身份转换后的税负与经营成本,加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范,以实现增值税纳税人与税务机关在经济发展与行政管理中的"双赢"。     

纳税人知情权保障的美国经验和中国进路北大核心CSSCI

作为纳税人"权利束"当中的一项重要内容,纳税人知情权在美国1988年的《纳税人权利法案》中得以最终确立,至今已形成全面、系统的保护体系。观察美国纳税人知情权保障的立法梗概,可见扩大纳税人知情的范围、赋予税务机关主动披露信息的义务、优化纳税人知情权侵害的救济措施是纳税人知情权保障的核心内容。相较而言,我国纳税人知情权的实现仍然存在法律规范不周、知情途径匮乏以及救济渠道受阻等多重难题。可以从美国纳税人权利保护制度中寻找适合我国的先进经验,并根据我国的实际情况,完善我国的纳税人知情权保护体系。     

事业单位(小规模纳税人)增值税的计算与会计处理

与一般工商企业一样,事业单位属于增值税纳税人的,同样分为一般纳税人和小规模纳税人,两类纳税人的计算和有关会计处理亦各不相同。新颁布的《事业单位会计制度》对一般纳税人的增值税会计处理作了明确规定,对小规模纳税人的增值税处理未作说明。为完善新制度,笔者补...     

一般纳税人资格认定政策调整分析

一、一般纳税人资格认定政策调整情况我国税法根据国际上通行的做法,对增值税纳税人按不同标准进行分类管理。主要分为一般纳税人和小规模纳税人两类,并实行不同的征收和管理方式。一般纳税人实行进项抵扣制度,小规模纳税人按征收率征税,不得抵扣进项税额,目前的征收率为3％。     

纳税人权利理念与"政府-纳税人"关系的转型

树立纳税人权利理念是处理国家与纳税人之间关系的根本要求,有利于矫正国家与纳税人之间的税收法律关系,使纳税人的权利得到有效的保证。本文认为,我国应尽快建立起纳税人权利理念,推动"政府——纳税人"关系从"管理控制型"向"保护服务型"转变。     

武汉强化八方面措施 开创纳税服务新局面

纳税服务是一项全局性、系统性、长期性的工作,如何以纳税人合理需求为导向．以持续提高税法遵从度、纳税人满意度和保护纳税人合法权益为目的．做到“始于纳税人需求．基于纳税人满意．终于纳税人遵从”．不断促进税收征纳关系的和谐。     

增值税纳税筹划的选择

一、一般纳税人与小规模纳税人选择的纳税筹划 一般纳税人是指年征增值税销售额,超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业,个人,非企业性单位,不经常发生增值税应税行为的企业不属于一般纳税人。筹划计算公式如下：     

如何进行增值税筹划

增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定：一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以上17％税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规划纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下：从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主（具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50％以上），同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人，100万以上为一般纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应纳增部销售额在180万元以下为小规模纳税人，180万元以上为一般纳税人。     

国家税务总局令第22号——增值税一般纳税人资格认定管理办法

第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,制定本办法。 第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。 第三条增值税纳税人（以下简称纳税人）,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除本办法第五条规定外。应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。     

商业企业增值税纳税人身份选择探讨

缴纳增值税的纳税人,有两种身份可以选择:一般纳税人和小规模纳税人。对于众多商业企业来说,在不考虑其他税费的情况下,纳税人身份的合理选择,能更好地体现税负公平的原则,又能使纳税人获取更多的税收收益。     

一切为了纳税人满意——东湖税务所创建“群众满意基层站所”侧记

“一切为了纳税人、一切服务纳税人、一切方便纳税人”。近年来,东湖所始终秉承着这样的服务理念,把纳税人满意不满意作为衡量工作的标杆,根据纳税人的正当需求,不断创新纳税服务模式,避一步提高了办税服务效能。     

纳税人将成为现代经济社会的主流群体

纳税人是国家财政的社会基础 充分尊重纳税人，保护纳税人的合法权益，全心全意为纳税人服务，积极引导纳税人诚信纳税，不断提高纳税人的社会地位，树立纳税人的社会形象，使依法治税成为整个社会的价值取向，已经成为税务部门着手进行的一项具有很强社会性和群众性的工作。     

小型工业企业增值税纳税方式筹划探讨

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，增值税纳税人按其经营规模和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人的企业。     

纳税人满意度评价指标体系的构建

纳税人满意度评价是推进税务机关纳税服务工作的有效途径,建立纳税人满意度评价指标体系,是纳税人满意度评价的核心内容。本文以我国税收实际为立足点,以纳税人满意度为核心,通过对纳税服务特征的分析,确立纳税服务满意度模型,在此基础上构建一套科学合理的纳税人满意度评价指标体系,以期为纳税人满意度评价的应用提供一定的理论借鉴。     

咨询服务台

●新开业的纳税人如何申请一般纳税人资格认定?答:新开业的纳税人同时符合下列条件的,纳税人提出申请,主管税务机关应当办理一般纳税人资格认定:1、有固定的生产经营场所;2、能够按照国家统一规定的会计制度设置账簿,根据合