消费税计税价格和征税环节存在问题分析

一、消费税计税价格和征税环节存在的主要问题 1．计税价格的核定办法不够规范。根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人应税消费品的价格明显偏低又无正当理由的，由税务机关核定计税价格。其核定权限为甲类卷烟和粮食白酒由主管税务机关逐级上报国家税务总局核定；其他应税消费品由国家税务总局所属分局核定。笔者认为，消费税这一规定不够合理和规范。     

委托加工应税消费品会计处理

消费税采用单环节课税的方法,即只在生产、进口或委托加工环节按应税消费品的全额计征一次消费税.对委托加工环节的应税消费品采用由受托方代收代缴消费税的办法,一些会计人员、税务人员对相关规定掌握不当,影响到消费税的会计处理与税款计征.本文将围绕税法与会计制度对委托加工应税消费品的问题进行分析.     

对白酒企业设立“销售公司”的思考

对白酒企业设立“销售公司”的思考●消费税审计调研课题组现行税法规定，我国消费税实行单一环节一次性课税制度，除金银首饰外，其他应税消费品均在工业环节征收。从实施情况看，应税消费品只要越过工业环节，就不属消费税的征收范围，流失的税款就无法补征。在目前，白...     

略谈企业自产自用应税产品的会计处理

略谈企业自产自用应税产品的会计处理崔化宇新税制顺利实施的同时，有些问题也亟待解决，本文想就企业自产自用应税产品的会计处理谈些意见。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，企业代销产品、自产自用等八种情况应“视同销售货物”。《中华人民共...     

消费税提高了消费者的资源环境保护意识吗？

利用微观调查数据,运用二元Logistic模型实证分析消费税对消费者资源环境保护意识的提升作用,研究结果显示:绝大多数消费者表示不会因为消费税而减少对应税消费品的消费;与此同时,消费者的文化程度,月均收入水平,居住或工作地,是否知晓小汽车、摩托车、木制一次性筷子和实木地板消费税以及消费偏好对消费者减少应税消费品消费意愿具有显著正向影响;消费者的年龄,是否知晓汽油、柴油、鞭炮、焰火消费税以及所属消费者类型对消费者减少应税消费品消费意愿具有显著负向影响;消费者的性别、婚姻及职业状况,对消费税的了解情况,最喜欢的购物方式及支付方式对消费者减少应税消费品消费意愿没有显著影响。因此,应加大消费税制度宣传力度,将其由价内税改为价外税,实施零售环节征收,有利于消费者资源环境保护意识的提高。     

扩征消费税是发挥税收调控作用的需要

根据有关媒体报道，我国正酝酿进行新一轮的税制改单，其中扩大消费税征税范围是这次改革的一项重要内容。笔者认为，扩征消费税，是进一步发挥税收职能的作用、深化经济体制改革的需要。一．我国消费税的现状所谓消费税是指以特定消费品或消费行为为征税对象所征收的税。世界上大多数国家都开征了消费税，当然，由于各国的国情不同，开征消费税的具体目的和征税范围、征收方法并不完全相同。我国的消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。我国现行消费税是１９９４年税制改革时新设立的税种，…     

论合并会计报表的编制及其对企业财务管理的影响

按照财政部《企业会计准则一投资》以及《合并会计报表暂行规定》的有关规定，当投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算，对以产权为纽带组建的企业集团还应编报合并会计报表。合并会计报表是指由母公司编制的、将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主主体、综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及现金流量情况的会计报表。     

新旧所得税会计准则的异同分析

在新的《企业会计准则第18号——所得税》颁布前我国没有所得税会计准则,只有《企业所得税会计处理的暂行规定》(1994)、《企业会计准则——所得税会计(征求意见稿)》(1995),企业在会计实践中主要是按照2001年颁布的《企业会计制度》有关规定执行。文章通过对相关概念、所得税计算方法、账户设置、会计确认及计量等方面的对比,对所得税会计准则进行了比较全面的解析并对有关规定提出了自己的看法。     

长期股权投资核算方法的变化及其对企业财务的影响

我国于2007年1月1日实行的新会计准则对长期股权投资核算做了一些新的规定。2007年11月到2012年5月,财政部又陆续颁布了《企业会计准则解释》1-5号,对长期股权投资核算做了进一步的修订。本文系统分析了《企业会计准则解释》1-5号关于长期股权投资的核算变化及其对企业的财务影响,并给出了继续完善长期股权投资会计准则的相关建议。     

一九八二年《国营施工企业会计制度》学习问答

从1982年1月1日起,全国国营施工企业将执行财政部1981年8月29日颁发的《国营施工企业会计制度》。为了给学习过《建筑安装企业会计》课程的同学补习新会计制度的内容,帮助目前正在从事施工企业会计工作的同志学习新制度,我们特组织编写了这一学习问答,按照《建筑安装企业会计》的体系,介绍新老制度的不同处和新制度的内容,探讨修改的目的和原因,供有关同志学习参考。     

谈合并财务报表新会计准则的特点

财政部于1992年11月发布的《企业会计准则》中规定：“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。”这是我国有关合并会计报表编制要求的最早规范性文件。此后,1995年2月,财政部制定并颁布了《合并会计报表暂行规定》（下称《暂行规定》）,填补了我国长期以来企业合并会计报表实务在理论上的空白。     

谈合并财务报表新会计准则的特点

财政部于1992年11月发布的《企业会计准则》中规定：“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。”这是我国有关合并会计报表编制要求的最早规范性文件。此后,1995年2月,财政部制定并颁布了《合并会计报表暂行规定》（下称《暂行规定》）,填补了我国长期以来企业合并会计报表实务在理论上的空白。     

长期股权投资成本法转为权益法的会计核算探析

财政部于2006年2月15日发布了新的企业会计准则体系。其中新《企业会计准则第2号——长期股权投资》取代了原来的《企业会计准则——投资》,以更好规范我国企业的长期股权投资核算与信息披露。本文将对长期股权投资核算的成本法转为权益法的会计处理谈点粗浅的认识。     

完善我国出口货物退(免)税政策的建议

我国的出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税务局法规定缴纳的增值税和和消费税,即对增值税出口贷物实行零税率,对于出口的贷物,不但在出口环节不征税,而且还可以退还以前纳税环节已纳纳税金,使出口贷物以不含税的价格进入国际市场.对纳税人出口应税消费品,免征消费税,国务院另行规定的除外.     

完善我国出口货物退(免)税政策的建议

我国的出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即对增值税出口货物实行零税率,对于出口的货物,不但在出口环节不征税,而且还可以退还以前纳税环节已纳税金,使出口货物以不含税的价格进入国际市场。对纳税人出口应税消费品,免征消费税,国务院另行规定的除外。     

试论合并财务报表在新准则中的几点变化

财政部于2006年2月15日发布了一系列新的和修订的《企业会计准则》,新会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其它企业执行。在新会计准则体系中,《企业会计准则第33号——合并财务报表》属于新发布的会计准则。以前我国没有制定合并财务报表准则,在实务中,合并财务报表的编制是按照财政部1995年发布的《合并会计报表暂行规定》以及有关复函（财政部1996年《关于合并会计报表合并范围的复函》、     

浅析长期股权投资准则对企业的财务影响

2006年2月财政部颁布了新企业会计准则。其中长期股权投资相关准则与现行1998年颁布并于2001年修定的《企业会计准则——投资》以及《企业会计制度》相关规定在长期股权投资的定义、核算范围、初始计量、后续计量以及披露四方面均进行了较大修定。主要变化有：（1）母公司报表对子公司投资采用成本法核算;（2）引入可辨认净资产公允价值的概念;（3）规定初始投资成本小于投资时应享有可辨认净资产公允价值份额的,确认为当期损益;     

中国消费税的三大功能:效果评价与政策调整

在多数发达国家,消费税的功能主要体现在组织税收收入、调节消费结构、更为突出地表现为通过提高应税消费品的价格以纠正外部性。实证分析表明,近年来,中国虽然对消费税的税目和税率作了一些调整,但整体上消费税的作用依然有限。因此,必须从四个方面进一步调整和改革消费税政策:一是强化消费税的三大功能,扩大消费税占GDP比重;二是充分发挥消费税的纠正外部性功能,对消费税扩容、加码和整合;三是合理体现消费税的收入调节功能,做到目标明确、调节到位;四是配合体制优化的改革,合理划分中央税和地方税。     

三税暂行细则出台

目前,财政部、国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行牟倒实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。修订后的“实施细则”重点明确了增值税转型改革、混合销售行为、境内营业税应税劳务界定、增值税小规模纳税人标准等相关规定。     

浅析投资性房地产会计准则与所得税调整

会计准则和企业所得税法都属于国家的法律法规,但由于会计准则与所得税法遵循的原则、体现的要求不同,同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计利润与按照税法规定计算的应税所得不可避免地会存在差异。我国对这种差异的会计处理,在新企业会计准则实施前采用的是会计制度服从于税法的做法,即利润表观。新企业会计准则采用了在尽可能协调的基础上适当分离的做法,即资产负债表观。本文拟对投资性房地产会计准则与税法确认计量差异在资产负债表债务法下的处理作专门的论述。