我国环境审计主体分析

环境审计主体是环境审计的实施者。审计机关、内部审计机构和注册会计师都是环境审计主体。但理论和国内外实践表明,审计机关是主要的环境审计主体。本文通过分析国内环境审计主体的现状,总结出我国环境审计主体存在的问题,并且针对这些问题提出相关建议。     

我国环境审计主体分析

环境审计主体是环境审计的实施者。审计机关、内部审计机构和注册会计师都是环境审计主体。但理论和国内外实践表明,审计机关是主要的环境审计主体。本文通过分析国内环境审计主体的现状,总结出我国环境审计主体存在的问题,并且针对这些问题提出相关建议。     

谈审计组长在政府审计现场管理中的能动作用

审计组长和审计现场是审计中两个最基本、最重要也是最易被忽视的因素,审计组长是任何一个审计项目不可或缺的因素,审计现场也是每个审计项目必经的审计环节。审计组长是审计现场管理天然的主体。从狭义的角度看审计组长是现场审计管理的组织者和实施者,但由于政府审计的特点,导致了审计组长在审计现场管理中的主观能动作用发挥不足,     

非现场数字化审计与现场审计协同路径创新

非现场数字化审计是“十四五”时期国家审计落实党中央、国务院要求,坚持科技强审、加强审计信息化建设的重要内容。本文通过全面梳理非现场数字化审计现状,剖析其与现场审计之间的协同问题,构建数据、人员和项目管理三个维度的非现场数字化审计与现场审计协同治理影响因素分析框架,其中数据因素是首要因素,人员因素次之,项目管理因素的影响较小。基于此,提出应用非现场数字化审计平台、统筹非现场数字化审计模式和管控非现场数字化审计程序的政策建议,以期对促进数字化环境下审计组织协同创新和国家审计高质量发展提供有益参考。     

行为审计理论框架：基于系统论视角的理论要素及相互关系

行为审计学的研究对象是以行为为主题的审计现象,其核心内容是从众多的行为中找出缺陷行为。行为审计理论作为一个观念系统必须回答行为审计的基本问题,这些基本问题的回答就是审计理论构成要素,包括:行为审计本质、行为审计需求、行为审计目标、行为审计主体、行为审计客体、行为审计内容、行为审计机制、行为审计环境。非线性关系是行为审计核心理论要素之间的主要关系形式,行为审计和审计环境之间存在复杂的交换关系,表现为资源、压力、功能和污染。     

债转股审计浅议

债转股审计就是要降低和控制债转股运行风险,保证债转股目的的实现。这就要求我们在深入分析其运行风险的基础上,有针对性地实施债转股审计。同时,债转股审计涉及面广,需要国家审计、内部审计、社会审计三者密切协作。(一)评价债转股对象的合理性。这部分审计可由国家审计机关来完成。债转股有五个基本条件:一是企业的产品适销对路,质量符合要求,有生产竞争力;二是工艺装备为国内国际领先水平,生产符合环保要求;三是企业管理水平较高,债权债务清楚,财务行为规范;四是企业领导班子强;五是转换企业经营机制的方案符合现代企业制度要求,各项措…     

行为审计理论框架:基于系统论视角的理论要素及相互关系

行为审计学的研究对象是以行为为主题的审计现象,其核心内容是从众多的行为中找出缺陷行为。行为审计理论作为一个观念系统必须回答行为审计的基本问题,这些基本问题的回答就是审计理论构成要素,包括:行为审计本质、行为审计需求、行为审计目标、行为审计主体、行为审计客体、行为审计内容、行为审计机制、行为审计环境。非线性关系是行为审计核心理论要素之间的主要关系形式,行为审计和审计环境之间存在复杂的交换关系,表现为资源、压力、功能和污染。     

认真学习国家审计基本准则努力提高依法审计水平 国家审计基本准则讲座（二）

（二）一般准则的主要内容,一般准则是审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求,重点明确了两个方面的基本问题：一是对审计机关办理审计事项的基本要求;二是对承办审计业务的审计人员应当具备的基本资格条件及执业要求。修改的准则比原准则增加了“基本”二字,表明是对审计机关和审计人员的最低要求,是必须具备、缺一不可的。     

论工程审计主体北大核心

基于经典审计理论,提出一个体现工程特征的工程审计主体的理论框架。工程审计主体的选择是委托人的权力,委托人有三种方式来建构审计主体:一是自行设立审计机构,二是从市场上购买审计服务;三是前两者结合。委托人选择审计主体的基本原则包括独立性原则、审计质量原则和审计成本原则。在工程领域,工程审计主体包括政府审计机关、内部审计机构和中介机构,不同的资源类委托代理关系下,委托人对工程审计主体的具体选择不同。当需要聘任中介机构时,中介机构选聘主体、中介机构选聘方式和中介机构费用支付方式都会影响工程审计的效率和效果。     

论碳审计主体

以经典审计理论为基础,提出一个关于碳审计主体的理论框架。该框架包括三方面的内容：碳排放委托代理关系的基本框架及碳审计主体的存在性;选择碳审计主体的基本原则;碳排放资源类委托代理关系中的审计主体。碳排放资源类委托代理关系中的审计需求者,根据审计独立性、审计质量和审计成本三项原则选择碳审计主体,不同的碳排放资源类委托代理关系中的碳审计主体选择不同,政府审计机关、民间机构（包括民间审计和碳排放专业机构）和内部审计机构都有可能成为碳审计主体。     

研究型审计：内涵、类型及运用条件

从促进有效开展研究型审计的目的出发,对研究型审计的内涵、类型划分和运用条件进行理论阐释。从内涵来说,研究型审计是以研究的方式开展审计工作,不但是从审计准则的具体运用、悖论问题的处理和新型审计业务的规律总结这些角度研究审计工作,更是从业务营运、审计发现问题的原因及改进对策这些角度研究审计客体;从类型来说,研究型审计可以区分为保障审计质量的研究型审计和拓展审计价值的研究型审计,不同类型的研究型审计,其研究目的、研究内容和强调的审计职能均存在差异;从运用条件来说,关于审计客体方面的足够专业胜任能力和恰当的激励机制是运用研究型审计的基本条件。     

研究型审计:一个理论分析框架

研究型审计是现今审计实务和理论界关注的热点问题.文章首先对研究型审计进行了理论分析,认为研究型审计强调以研究的思路方法开展审计,基本出发点是创造更高审计价值,更好服务国家治理现代化.其次文章构建了研究型审计的理论分析框架,发现研究型审计需要深入解构财政财务收支与治理主体提供治理服务的逻辑关系,将监督财政财务收支与监督治理主体履职和提供国家治理服务结合起来,需要关注党和国家经济方针政策与重大决策部署、地方治理的审计监督需求以及审计自身演化发展.最后从转变审计战略监督的审计新理念、探索中国特色的制度基础国家审计模式、探索"权力—制度—行为"审计发现问题的分析思路,以及探索监督合力的研究型审计作用发挥新方式等方面对研究型审计发展提出了建议和思考.     

行为审计主体论:独立性、交易特征与行为审计主体

行为审计由何种审计机构来实施是影响行为审计效率效果的重要制度设计。从行为审计独立性和交易特征两个维度探究行为审计主体选择。行为审计由于在审计依据、审计职业判断、审计意见类型方面的特征,使得其独立性较弱,同时,行为审计还具有资产专用性和外部性较强的特征。综合上述独立性、资产专用性和外部性三个因素对行为审计主体选择的影响,一般来说,需要建立独立于代理人的审计机构来实施行为审计;少数情形下,如果存在系统的审计载体,能发表合理保证审计意见,并且市场上有具有某方面行为审计特长的专业审计机构,可以考虑将该行为审计业务外包。     

加强企业审计的实践与思考

企业审计是国家审计机关依据《中华人民共和国审计法》的规定，对国有独资企业、国有控股企业的资产、负债和损益进行经济监督的行为，涵盖的行业包括工业、交通及商贸三大领域。笔者从企业审计发展轨迹人手，以现阶段企业审计存在问题为线索，以理论与实践相结合的思维方式，对未来企业审计的发展趋势及其走向进行分析和思考，提出对策建议。     

审计人员行为的经济学假设分析

从审计的发展历史来看,审计学无疑是受着经济学发展的影响。经济学的一些基本理论都对审计有着指导作用。经济学的经济假设也是如此,整个经济学的大厦都是建立在几个基本的经济假设基础上的。本文拟从经济学的三大经典假设:有限理性的经济人假设、信息的不完备与不对称假设、机会主义行为假设来对审计人员的行为作一个经济分析。在本文最后进行了简短的小结,并且有针对性地对基于三个经济学假设的审计行为规范提出了三项政策建议。     

经济责任审计的点睛之笔——后续审计

过去我们开展经济责任审计,一般只按照审计原有的三段式,即准备、实施、报告三个步骤进行,每个项目审计报告完成后,就基本结束了该项工作。 近年来我们发现一些过去搞过经济责任审计的单位,没有认真处理前期审计报告建议中要求解决的问题,个别类似的问题甚至还继续发生。究其原因,一是有的单位对审计部门提出的建议的权威性认识不足,个别人认为是一种例行公文式的语言,不具备法律效应;二是由于审计报告中提出的问题往往是离任者遗留的,而处理的建议则是     

行为审计目标论:理论框架及例证分析

行为审计目标就是人们期望通过行为审计实践活动得到的结果,包括委托人及利益相关者的审计目标和审计人的审计目标。委托人及利益相关者的目标是利用行为审计来抑制代理人的缺陷行为。审计人的审计目标是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品品种和质量,通过选择审计产品内容、审计产品定位和审计产品种类这些维度来控制审计产品品种,通过专业胜任能力和过程控制来控制审计产品质量。上述理论框架对我国政府审计目标达成状况具有解释力。     

预算执行审计研究初探

为适应我国经济发展的新常态,需要重新审视预算执行审计的效果。在剖析预算执行审计的问题后,进一步梳理预算执行审计的影响因素,并从三个方面提出加强预算执行审计效果改革建议:一是推进审计观念转变;二是促进审计方式方法创新;三是合理披露审计结果。通过改革策略充分深化预算执行审计,使预算执行审计发挥有效的免疫功能。     

关于审计的三个基本理论问题

审计从哪里来?审计姓什么?审计如何做?这是审计理论的三个基本问题。审计的历史考证分别从行为、词语和机构等探讨审计从哪里来,审计学科属性研究审计究竟姓什么;探讨政府审计、民间审计、内部审计分属不同学科;审计的哲学观是指导一切审计行为的行动纲领,探讨如何正确、有效地开展审计工作。     

论碳审计结果及其运用

以经典审计理论为基础,提出一个碳审计结果及其运用的理论框架。碳审计结果是碳审计过程的直接产出,主要包括碳审计发现、碳审计结论、碳审计建议和碳审计信息,通常以碳审计报告、碳审计建议书、碳审计信息等方式出现。资源类碳排放委托代理关系中的委托人、代理人是碳审计结果的主要运用者,碳审计机构推动碳审计结果的运用,其他利益相关者也可能关注碳审计结果。各类碳审计结果运用者以自己的方式运用碳审计结果。