财务会计概念框架比较研究

财务会计与报告的概念框架（CF）项目是在1976年由美国会计准则委员会提出的。在此之后,其他一些西方国家也陆续发布了CF性质的公告。本文主要对美国的财务会计概念框架进行研究,着力阐述美国财务会计概念公告的优缺点,在此基础上得出在我国财务会计概念框架制定中可资借鉴的内容。     

中美会计准则比较

美国作为当今世界经济最为发达的国家,凭借其强大的综合国力,美国财务会计准则委员会(FASB)一直领导着世界会计潮流的走向,美国的财务会计准则和财务报告体系被公认为世界范围内影响最大的会计模式.也一直被公认为全世界最健全、最有效的会计准则体系.FASB一再强调"在国际化的同时,也要维持高质量会计准则".在全球资本市场里,美国的资本市场亦被认为是世界上最开放、最完善和成熟的市场,资本市场的繁荣与其高质量的GAAP存在密切关系.     

规则导向的会计准则体系过时了吗?

安然等会计舞弊案震惊了美国乃至世界会计界。相关各方都把矛头指向了美国一向自以为完善的会计准则。萨班斯一奥克斯利法案要求对原则为导向的会计准则的可行性进行研究。FASB(财务会计准则委员会)于2002年10月21日发布了《以原则为基础制定美国会计准则征求意见稿》，从而激起了关于原则导向与规则导向的讨论。2003年7月25日，SEC(证券交易委员会)向美国会提交的报告中提出了准则制定的三分法，并提出了目标导向的会计准则，试图在原则导向和规则导向之间找一个平衡点。本文试在对相关概念基础上对目标导向模式提出质疑，并论述会计准则规则导向的必然性。     

建立我国财务会计概念框架的探讨

1992年,财政部发布了我国第1份企业会计准则(即基本会计准则).随着具体会计准则的陆续发布和实施,基本会计准则与具体会计准则的矛盾日益突出.财政部会计司副司长刘玉廷博士指出:"制订中国财务报告概念框架的时机已经成熟,会计理论工作者应当对此给予更多关注."本文就如何修订基本会计准则,建立我国财务会计概念框架作些探讨.     

国际会计准则趋同探究

2008年美国证券交易委员会启动了废除美国会计准则的计划,此举意味着美国将全面放弃其公认的会计原则,努力实现和国际会计准则的趋同。与此同时,美国爆发了历史罕见的金融危机,在这场金融危机中,由于公允价值的计量问题,会计再一次被推上了风口浪尖。无论是国际会计准则委员会还是美国的财务会计准则委员会(FASB)都因此承担了巨大的压力。那么全球的会计准则是否最终会出现全球一统的局面?本文将予以初步探讨。     

国际会计准则趋同探究

2008年美国证券交易委员会启动了废除美国会计准则的计划,此举意味着美国将全面放弃其公认的会计原则,努力实现和国际会计准则的趋同。与此同时,美国爆发了历史罕见的金融危机,在这场金融危机中,由于公允价值的计量问题,会计再一次被推上了风口浪尖。无论是国际会计准则委员会还是美国的财务会计准则委员会(FASB)都因此承担了巨大的压力。那么全球的会计准则是否最终会出现全球一统的局面?本文将予以初步探讨。     

关于财务会计概念框架的几个问题

概念框架以下简称CF，美国准则制定机构和国际准则理事会简称FASB和IASB。 一、什么是概念框架（CF）CF是由若干会计的基本概念组成的一个体系，为了突出这一体系是属于财务会计和财务报告，突出在诸多基本概念中目标这一概念的重要地位，CF经常被称为财务会计和财务报告中以目标为导向、以目标同与它相关联的若干会计概念共同组成的理论体系。     

全面收益表:离我们还有多远?

众所周知,目前传统的财务报表体系主要由资产负债表、损益表和现金流量表由三大部分构成。然而,随着经济的发展,传统收益报表已受到严重的挑战。在世界各国财务信息用户、会计学术界以及实务界的推动下,全面收益理论,作为一种全新的收益理论正日益为人们所接受,基于此理论而编制的全面收益表,在20世纪九十年代西方发达国家中正作为“第四财务报表”展现在世人的面前。一、全面收益理论:一种全新的收益观1980年12月,美国财务会计准则委员会(FASB)在财务会计概念公告第三号《企业财务报表要素》中首次提出了一个不同于传统“收益”概念的新…     

我国报告全面收益必要性

一、全面收益的概念全面收益并不是一个新概念,早在1980年美国财务会计准则委员会(FA SB)在财务会计概念公告原第三号((SFA CN O.3)《企业财务报表的要素》中将全面收益定义为:“一个主体在某一期间与业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益(净资产)的变动,这包括这     

金融工具会计最新进展与政策启示——基于美国次贷危机背景下的监管分析

随着美国金融危机的全面爆发，为尽快恢复市场信心，美国的准则制定机构——美国财务会计准则委员会（以下简称FASB）和国际财务会计准则理事会（以下简称IASB）迅速发布了立场公告以及修改会计准则等应急举措。尽管目前尚难预料这些应急措施的效果，但通过对目前金融工具会计的最新进展的分析，期望能引起监管部门的关注。     

关于新旧合并会计报表相关准则框架体系之比较

<正>一、合并会计报表相关准则框架体系(一)合并会计报表相关准则框架体系的涵义所谓合并会计报表相关准则框架体系,是指能对合并会计报表编制的最终结果产生重大影响的一系列会计准则的集合。这一框架体系由企业合并准则、合并会计报表准则和长期股权投资准则所构成,这三项准则共同决定了合并报表的编     

公允价值信息披露的改进建议

正基于会计准则国际趋同的需要,我国2006年颁布的新会计准则体系重新启用了公允价值计量属性。然而2008年爆发的全球金融危机,却又引发了国际社会对公允价值的质疑和争论,并进一步引发了以美国会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASB)为代表的主流会计准则制定机构对现有的公允价值相关准则进行修订的热潮。我国会计准则体系对公允价值的应用比较谨慎,所以受到本次金融危机的冲击较轻,但也暴露了公允价值应用中的一些缺陷。笔者认为,     

财政部发布《会计准则委员会工作大纲》

本刊讯继第二届会计准则委员会及专业委员会成立之后,财政部最近正式发布《会计准则委员会工作大纲》,这是我国第一次将会计准则委员会的工作程序以文件形式确定下来。大纲明确指出,财政部会计准则委员会是中国会计准则制定的咨询机构,旨在为制定和完善中国的会计准则提供咨询意见和建议。委员会的主要职责包括:对会计准则的总体方案、体例结构、立项等提出咨询建议;对会计准则制定中重大会计处理方法的选择等提供咨询意见;对财务会计概念框架等有关基础理论提供咨询意见;对会计准则实施情况提供咨询并反馈有关信息。委员会下设三个专业委员…     

U.S.GAAP与SAP准则下保险业准备金拨备的差异研究——以通用电器长期护理保险公司为例

以GE的长期护理保险业务为例,分析美国保险企业实施美国公认会计准则(U.S.GAAP)的更新准则前后,准备金拨备和折现率的差异,研究准则的修订对保险行业和监管机构带来的影响。探讨新准则是否向美国法定会计准则(Statutory Accounting Principles, SAP)趋同,以此消减一般公认会计准则与法定会计准则之间的差异,增强保险行业企业报表的横向可比性。提出了在当前我国会计准则持续与国际趋同的背景下,构建一套完整的中国法定会计准则体系并协调发展一般公认会计准则与法定会计准则的建议。     

对我国运用公允价值的思考

在1998年发布的《债务重组》准则中，我国首次采用公允价值，后在2007年的新会计准则中重新使用公允价值会计制度。在金融危机时期，公允价值受到越来越多的质疑。在2009年的伦敦G20峰会中，美国财务会计准则委员会甚至表示要降低公允价值定价准则的要求，允许金融机构部分资产定价时不必使用公允价值。     

我国会计目标选择

“所谓会计目标,应该是会计信息系统的运行目标。但是,会计信息系统又以财务报表或财务报告的提供为其最终产品。目前在会计文献中所说的会计目标,一般都指财务报表或财务报告的目标”。会计目标具有主观性,是随着会计环境的变化而变化,特别是经济环境的变化。因为,经济环境决定会计的发展。对会计目标的研究,最早是在西方会计界,特别是美国财务会计准则委员会(FASB)于1978年发布了第1号“财务会计概念公告———企业财务报告的目标”,才把会计目标摆在重要地位,并作为建立财务会计概念结构框架的起点理论。我国对会计目标的研究,直到20世…     

公允价值计量属性运用应谨慎

新的《企业会计准则—基本准则》将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体会计准则中不同程度地运用。公允价值计量属性的广泛运用,意味着我国传统意义上单一的历史成本计量 模式被历史成本、公允价值等多重计量属性并存的计量模式所代替。由于国际会计准则和美国会计准则体系中只有不具强制约束力的“概念框架”，     

我国资产负责表债务法探析

目前,从国际上对所得税采用会计处理方法的主流趋势看,大部分国家和地区都采用或倾向于采用债务法而摒弃应付税款法和递延法,而资产负债表债务法又备受美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会的推崇,这一点可以从美国财务会计准则委员会(FA SB)发布的《SFA SN o.109》和原     

会计准则制定中的规则导向和原则导向

会计准则制定中的规则导向和原则导向是世界各国在制定会计准则过程中所面临的一个普遍性问题。美国目前一直选择以具体规则为导向的准则制定模式。长久以来，美国的财务会计准则和财务报告体系一直被公认为是全世界最健全、最有效的。但自从2001年的安然事件以来，美国接二连三地惊曝财务丑闻。这一系列事件的爆发，不仅给美国的资本市场发展蒙上了阴影，     

政府会计二元结构下会计要素

本文按照近期我国政府会计定位于预算会计系统与财务会计系统相结合的二元结构模式,将我国政府会计要素分为预算会计要素和财务会计要素两大类,并进一步探究每一类会计要素具体分类、确认与计量问题,以期对我国政府会计概念框架和政府会计准则体系的建设提供理论支持.