服务贸易对外支付试行税务备案制度的征管新规解读

为进一步完善国际税收征管体制,推进服务贸易外汇管理改革,促进服务贸易的健康发展,2008年2～3月,国家外汇管理局、国家税务总局联合下发了《关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发[2008]8号）、国家税务总局下发了《关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》（国税函[2008]219号）和《关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知》（国税函[2008]258号）（以下简称《新规定》）,决定自2008年4月1日起,在天津、上海、江苏、四川、福建、湖南6省（市）实行服务贸易对外支付税务备案管理的试点工作。     

退养、退休人员收入如何缴个税

提前退休取得一次性补贴实行单独计税 根据国家税务总局发布的2011年第6号公告《关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（以下简称6号公告）规定，2011年1月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休     

营改增总分机构试点纳税人增值税纳税申报新规解读

为配合《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》（2013年第7号）的实施,解决营业税改征增值税（以下简称营改增）总分机构纳税申报有关问题,国家税务总局发布了《关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第22号,以下简称“第22号公告”）。     

国家税务总局公告2013年第28号 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）,现就营业税改征增值税（以下简称营改增）试点纳税人增值税一般纳税人资格认定有关事项公告如下：     

解读消费税有关政策问题补充规定

为规范成品油消费税管理，促进成品油市场公平竞争，国家税务总局出台了《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号，以下简称第47号公告）。该公告发布后，纳税人对此存在不同理解，基层税务机关在执行过程中也面临一些需要细化的问题。     

“营改增”零税率应税服务与出口货物退（免）税管理的差异

《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）和《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局公告2013年第47号）明确了“营改增”零税率应税服务（以下简称应税服务）的政策和具体管理规定，这与出口企业出口货物退（免）税管理有很多差异。     

企业混合性投资所得税处理新规解读

2013年7月15日国家税务总局发布《关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号,以下简称41号公告）。现将41号公告内容解读如下：     

房地产开发企业营改增焦点问题探析

财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号,以下简称36号文件）发布后,2016年3月31日,国家税务总局发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号,以下简称18号公告）,对房地产开发企业增值税的征收管理做了具体规定。笔者试对房地产开发企业营改增焦点问题进行剖析,以期帮助广大纳税人更好地掌握房地产开发企业营改增税收政策。     

增值税零税率应税服务退(免)税申报与会计核算

正《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第11号,以下简称《公告》)规定,自2014年1月1日起,中华人民共和国境内(以下简称境内)提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人(以下简称零税率应税服务提供者),提供增值税零税率的应税服务(以下简称零税率应税服务),如果属     

生产企业一般贸易免抵退税申报与会计核算

《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号,以下简称《通知》)和《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号,以下简称《公告》)规定,依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,自营或委托出口货物具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户,以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户统称为生产型出口企业(简称生产企业)。同时,上述两个文件对生产企业一般贸易出口货物劳务增值税和消费税退(免)税的适用范围、申报时限、退税计算等相关内容做了部分调整。     

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》探微

2011年6月发布的《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号,以下简称《公告》）,对与企业所得税有关的若干政策问题作了规定。本文试对其中的重要事项进行分析,以期帮助纳税人正确理解和运用税收政策规定。     

解读母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题

母子公司间提供服务支付费用是典型的关联交易，直接影响母子公司所在地的税务利益，因此备受纳税人和征税机关的关注。2008年8月14日，国家税务总局发布《关于母子公司问提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号），对在我国境内属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理进行了规范。     

小微企业偶发重大业务税务筹划浅析

为进一步加大对小微企业的税收支持力度，国家税务总局于2014年10月11日发布了《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号，以下简称57号文），规定自2014年10月1日起，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，免征增值税或营业税，其中以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。如果超过规定的起征点，无论超过的金额是多少，都将全额征收增值税或者营业税。     

关于保证机构申请设立“专用账户”办理备案有关问题的通知

根据《北京市存量房交易结算资金账户管理暂行规定》（京建法[2007]253号）的规定，房地产经纪机构、交易保证机构（以下简称“保证机构”）在从事存量房交易结算资金划转业务之前，应向市建委备案，领取《设立“专用账户”保证机构备案证明》。备案工作由北京市建设委员会委托北京房地产中介行业协会（以下简称“中介协会”）具体承办。现将办理备案手续有关问题通知如下：     

政策性搬迁的会计处理及其纳税调整

正《企业会计准则第16号——政府补助》(以下简称16号准则)和《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》(财会[2009]8号,以下简称会计准则解释第3号)规定了搬迁补偿业务的会计处理。2012年8月10日,国家税务总局发布了《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012年第40号,以下简称2012年40号公告),明确适用于在2012年10月1日之后签订搬迁协议的政策性搬迁项目;2013年3月     

跨境应税服务增值税免税范围及申报事项

正不久前,国家税务总局出台《关于发布营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2013年第52号,以下简称52号公告),对《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)中的附件     

零税率应税服务享受退（免）税及免税范围与事项

财政部、国家税务总局联合下发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号，以下简称37号文）明确，自2013年8月1日起，在全国范围内一般纳税人的单位和个人向境外提供适用零税率应税服务的，生产企业实行免抵退税，外贸企业实行免退税。如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。营改增试点纳税人应明确区分适用零税率享受退（免）税与应税服务免税的范围，以免政策误读带来税收风险。     

国家税务总局公告2013年第22号 营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告

根据《财政部国家税务总局关于印发〈总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法）的通知》（财税[2012]84号）、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第43号）有关规定,现将营业税改征增值税试点期间总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项公告如下：     

税收优惠，有多少梦可以重温？

国家税务总局日前公布《关于开展减免税政策落实情况调查活动的公告》，意味着一场范围最广、涉及税种最多的减免税情况调查工作拉开了序幕。从2004年7月开始。凡在2003年底前已办理税务登记的企业纳税人都将收到来自税务机关的“减免税调查表”及填表说明。据悉，此次调查的对象是由税务部     

北京市地方税务局关于办理土地增值税纳（免）税手续的通告

北京市地方税务局关于办理土地增值税纳（免）税手续的通告根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》及其实施细则，财政部、国家税务总局财法字（１９９５）７号《关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》和...