浅谈北大荒内部控制失效的成因及其启示

自20世纪40年代以来,内部控制开始在西方一些国家中流行,它是企业现代化管理的产物。近年来频频曝出内部控制违规等一系列财务丑闻,北大荒更是其中的典型案例,连续两年被披露内部控制无效。本文将从内部控制基本要素着手,根据其包含内容,逐层分析造成北大荒内部控制失效的成因。最后,试图从北大荒内部控制失效的现状引发思考,得出适用于一般企业的结论,帮助企业优化内部控制,完善我国资本市场。     

对房地产上市公司内部控制缺陷披露情况的思考

内部控制缺陷是企业内部控制设计及运行中所存在的欠缺或不够完善的地方。内部控制缺陷的披露对于投资者深入了解企业、做出正确投资决策？以及对于企业自身加强内部控制、提高管理水平都有着重要的意义。笔者通过对发布了2012年度内部控制评价报告的房地产上市公司的内部控制缺陷披露情况进行分析,以期为提高我国房地产上市公司的内部控制信息披露水平带来一些启示。     

国有企业内控制度的建立与完善

企业的内部控制能够在很大程度上提高企业的经营、管理效率，保证企业能够实现依法经营和财务会计信息的真实性。随着现代企业管理制度的不断推广，企业的内部控制制度已经成为了现代企业管理制度当中的重要组成部分。由于传统管理理念的影响，国有企业的内部控制制度不论是在建设方面还是在实际执行层面都会存在较为明显的差距。本文希望从国有企业内部控制制度建设的缺陷进行分析，在此基础上提出一些改进意见。     

新制度实施后内部控制缺陷披露现状探究

对企业内控规范体系实施后沪深A股上市公司2011年和2012年内部控制评价报告中披露的内部控制缺陷进行归类统计,揭露了《企业内部控制应用指引》规范的18项活动在内部控制方面存在的缺陷,发现内部控制缺陷主要集中于内部环境的组织架构、人力资源和控制活动中的销售采购业务、资金活动和资产管理等方面,且缺陷披露存在态度不严肃,披露不完整、不规范、无标准且缺乏可比性等问题,并从企业内部管理和外部监管两个层面提出了进一步改善内部控制缺陷披露质量的建议。     

内部控制与审计的关系

现代管理需要内部控制这一科学的管理制度。但内部控制是否健全，在业务活动中是否得到贯彻落实，取得了应有的效果，存在哪此缺陷和薄弱环节？这就需要审计进行评价，并使其不断完善，以适应现代化管理所提出的新要求。因此，内部控制与审计的关系可以概括为以下几个方面：     

现代企业内部控制制度的建设与实施

内部控制制度，是企业现代化管理制度体系中的组成部分，加强并规范内部控制制度，不仅能够实现企业管理水平与风险防范能力的全面提升，推动企业未来的可持续发展，同时也能够有效维护企业及员工的切实利益。那么，对企业而言，现代内部控制制度建设有何必要性？内部控制制度建设的基本原则有哪些？而现代企业内部控制制度建设还存哪些亟待改善的不足之处？企业又该如何实现其内部控制制度建设的完善与实施？本文主要从这几个方面对现代企业内部控制制度的建设与实施问题进行探讨。     

中国上市公司内部控制缺陷披露研究——数据分析与政策建议

随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的逐步实施,我国上市公司内部控制缺陷披露情况有了明显提升,156家上市公司通过内部控制自我评估报告披露了企业的内部控制缺陷.文章以2011年披露内部控制自我评估报告的上市公司为研究样本,详细描述了2011年上市公司内部控制自我评估报告中内部控制缺陷的披露情况,并利用统计检验方法分析了内部控制缺陷披露行为的影响因素.发现:第一,我国上市公司内部控制重大缺陷的披露比例远远低于美国上市公司内部控制重大缺陷的披露比例;第二,内部控制质量、内部控制试点、内控审计投入、上市年限是影响企业内部控制缺陷披露的重要因素.具体表现为:内部控制质量较差、强制执行内部控制规范体系、披露内部控制审计报告、上市年限较长的上市公司更可能披露内部控制缺陷.根据上述发现,文章对未来上市公司内部控制监管和政策制定提出了相关建议.     

内部控制缺陷认定标准及其制定和披露研究

内部控制缺陷认定标准对于规范内部控制缺陷认定及其披露均具有关键性作用。本文从内部控制缺陷认定标准的本质着手，研究内部控制缺陷认定标准的内涵、归属权以及披露等问题，以期为内部控制缺陷认定标准相关规范的制定提供思路。     

内部控制鉴证内容:有效性还是缺陷性?

内部控制鉴证内容主要关注鉴证什么,内部控制鉴证内容要服从鉴证目标之需要,同时,还要具有可鉴证性。根据上述原则,内部控制效率性、内部控制可靠性、内部控制有效性都不宜作为内部控制鉴证内容。内部控制缺陷性是内部控制目标偏离或超过容忍度的风险暴露,与内部控制鉴证目标高度相关,并且具有可鉴证性,所以,是内部控制鉴证内容。现行内部控制鉴证权威规范,是通过鉴证内部控制缺陷性,根据内部控制有效性和缺陷性的互补关系,得出有效性,其鉴证内容是内部控制缺陷性。     

内部控制缺陷识别和认定:概念和逻辑框架

内部控制缺陷是超过可容忍的风险暴露,它与内部控制局限性、内部控制例外事项、内部控制偏差这些概念,既有联系,也有区别。内部控制缺陷识别是寻找和确认内部控制缺陷,首先是寻找内部控制偏差,然后从偏差中识别出需要进行风险暴露评估的内部控制缺陷,在此基础上区分不同的内部控制目标,通过定量或定性方法评估内部控制缺陷的风险暴露,将风险暴露评估结果与风险承受度相比较,确认内部控制缺陷。内部控制缺陷认定是将确认的内部控制缺陷分为不同的等级,需要将确认的内部控制缺陷分为两类,一类通过定性标准将其划分为不同等级,一类通过定量标准将其划分为不同等级。     

内部控制缺陷判断差异:基于管理层和外部审计师视角

内部控制鉴证的核心内容就是寻找内部控制缺陷并对缺陷进行等级划分,寻找内部控制缺陷的过程称为内部控制缺陷识别,而对内部控制缺陷划分等级的过程称为内部控制缺陷认定。无论是内部控制缺陷识别,还是内部控制缺陷认定,外部审计师和管理层都可能产生差异。差异产生的原因包括个人特质及缺陷与判断者的利益关联程度,差异产生的路径包括标准差异和认知差异。在上述原因驱动下,通过上述路径,同样的内部控制偏差,管理层可能判断为内部控制局限性或偶然性例外事项,而外部审计师可能判断为内部控制缺陷;对于同样的内部控制缺陷,管理层认定的缺陷严重程度可能低于外部审计师。     

上市公司财务报告内部控制缺陷驱动因素分析——来自中国上市公司的经验证据

经历了2008年金融危机的寒冬,部分上市公司已采取适应经济环境的内控制度,但仍有相当多企业的内部控制问题并没有改善,建设和加强适合企业本身的内部控制制度已成为企业当务之急。我国企业内控的关键与我国市场环境和经济体制有着重要的联系,要解决我国企业内部控制问题,就是要在分析我国企业内部控制实施与评价特点的基础上,针对我国企业内部控制存在的问题,找出解决办法以保证企业平稳地渡过危机。文章对2009年我国企业披露内控缺陷的情况研究发现,相对没有财务报告内部控制缺陷的公司,存在财务报告内部控制缺陷的公司拥有更多的子公司,上市时间更长,近期更可能经历了兼并或重组。另外,近期频繁经历亏损和陷入财务困境的公司更可能存在财务报告内部控制缺陷,因为这些公司没有足够的资源和精力投入到内部控制体系建设。     

企业内部控制缺陷披露的影响因素及建议

由于信息不对称,越来越多的利益相关者通过关注企业的内部控制制度及内部控制缺陷的披露等信息,来帮助自己进行正确的决策. 一、引言 自国外由内部控制缺陷造成的财务报告重大错报丑闻的相继曝出,世界各国对企业内部控制制度的建设加强了关注.1792年,美国审计准则委员会(ASB)对内部控制进行定义,1992年,美国全美反舞弊性财...     

论基层商业银行的内部控制评价方法

一、现有制度的缺陷及评价规则的设定 中国人民银行曾于02年9月发布了《商业银行内部控制指引》，运用COSO报告的标准与评价方法，对商业银行内部控制目标、原则、要求及具体业务控制等制订了内部控制标准；银监会于04年12月发布了《商业银行内部控制评价试行办法》，     

新形势下农村信用社内部控制建设

在当今复杂多变的金融环境下,农村信用社内部控制制度存在着严重的缺陷,无法有效的控制风险。本文拟对我国农村信用社内部控制存在的问题进行研究,探求改善农村信用社内部控制制度建设的有效途径。     

内部控制缺陷识别标准:理论框架和案例分析

内部控制缺陷识别标准是判断特定事项是否属于内部控制缺陷的依据,包括内部控制偏差识别标准、内部控制缺陷与内部控制局限性划分标准、风险承受度标准。内部控制偏差识别标准包括内部控制设计偏差识别标准和执行偏差识别标准。前者有四种情形:相关法律法规或强制性规范——强制标准;行业内部控制规范——相对标准;通用内部控制规范——参考标准;控制与风险的匹配性——绝对标准。内部控制缺陷与内部控制局限性划分标准主要基于成本效益原则。风险承受度标准需要按控制主体和各个控制目标联合考虑,形成一个体系。     

内部控制环境要素对会计信息质量影响研究

我国学者在讨论会计信息失真问题时,大多强调制度的建设,强调会计人员道德的缺失,却忽视了内部控制环境的作用,没有将内部控制环境的缺陷与会计信息质量联系起来。本文从研究内部控制环境入手,探讨了内部控制环境各要素对会计信息质量的影响,通过我国内部控制环境的现状分析虚假信息产生的根源,以期重塑内部控制环境,提高内部控制效率以提高会计信息质量。     

高校后勤内控建设的现状及实施对策

1999年国家开始推进将市场运作方式引入高校后勤后，高校后勤独自经营、独立核算、盈亏自负。但目前国家还没有专门出台针对高校后勤的内部控制相关法规，其高校后勤内部控制建设主要参考企业方面的内部控制法规。本文将结合《企业内部控制基本规范》及配套指引，首先对高校后勤内部控制建设过程中的现状进行了分析，在此基础上，提出了相关建议，为高校后勤在内部控制建设过程中指明方向。     

内部控制缺陷对债务期限结构的影响——基于上市公司2007~2011年的经验数据

以2007²011年沪深两市非金融类上市公司数据为依据,按照《企业内部控制审计指引》的规定界定内部控制缺陷,研究内部控制缺陷对债务期限结构的影响。本文研究发现,当公司存在内部控制实质性缺陷时,债务期限较短;将全部样本按照终极控制人是否为国有单位这两组进行稳健性检验,结果仍然支持假设。研究结论对于推动我国企业建立健全有效的内部控制制度提供了经验证据。     

内部控制鉴证客体:理论框架和例证分析

可能的内部控制鉴证客体需要具有完整的内部控制系统,包括控制目标、控制主体、控制客体、控制措施;而可能的内部控制鉴证客体要成为现实的鉴证客体,需要符合委托人立场的成本效益原则。内部控制复杂程度及内部控制鉴证法律责任影响内部控制鉴证成本。内部控制越是复杂、鉴证法律责任越大,内部控制鉴证成本越高。内部控制缺陷严重程度和影响广度影响内部控制鉴证收益。内部控制缺陷越是严重、影响广度越大,通过鉴证发现该缺陷能避免的潜在损失也就越大,从而内部控制鉴证收益也就越大。